ch11_cn内部控制与职业道德
会计信息系统内部控制与会计人员职业道德
46会计信息系统内部控制与会计人员职业道德蔡 炯( 北方工业大学经济管理学院会计系，北京 1 00144 )【摘 要】在新信息环境下，在既有信息技术控制，又有人工控制的情况下，企业更要重视会计人员职业道德建设。
会计职业道德与企业内部控制相结合，意味着企业内部控制无形的手段与有形的手段结合，才能更好的实现企业会计信息系统目标，并使企业与员工一同成长。
【关键词】会计信息系统；内部控制；职业道德由委托代理理论，在有代理人和委托人的情况下，由于信息的不完全，始终存在道德风险和逆向选择问题，此时解决的办法通常有两类：一类以监督为主，委托人通过构建监督体系实现目标；另一类以激励为主，委托人通过激励手段的实施使得代理人与委托人利益趋于一致来实现目标。
前者，委托人要支付监督成本来换取道德风险和逆向选择带来的风险损失；后者通过提供相关的激励，激励成本是降低道德风险和逆向选择带来风险损失的成本。
会计人员作为企业中一类特殊的员工，承担着受托记录和监督企业资金运动的职责，同时也具有舞弊三角理论所提到的压力、机会和借口三要素条件。
如何使得会计人员能够在企业中尽可能勤勉地与代理人一致行动是人们关注的焦点。
有效地规范会计行为，离不开会计法治和会计德治。
前者是通过会计法律法规来规范会计行为；后者是通过会计职业道德来规范会计行为。
在会计“德治”与“法治”的关系中，前者是基础，后者是保证，两者缺一不可（会计从业资格考试教材编委会，2016）。
我国会计职业道德规范的要求会计人员：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律；客观公正；坚持准则；提高技能；参与管理；强化服务。
这是一些没有具体内容的，仅是道德层面的“泛泛而谈”，相较于成文的法律和具体的企业制度要求，具有相对抽象却又相对宽泛的特点，并且更强调被规范者发挥主动性，更倾向于正向激励引导。
正如老子所说“夫物芸芸，各复归其根。
归根曰静，静曰复命。
复命曰常，知常曰名”，“不欲以静，天下将自正”，“道常无为而无不为。
内部控制与职业道德培训课件
职业道德简介
职业道德是指在工作环境中遵守的行为标准和价值观，以保持职业操守和专 业素为。
内部审计
合规性检查
评估和监督内部控制的有效性，并提出改进建议。 确保组织遵守法规和标准，并要求员工遵守道 德和行为规范。
内部控制的基本要素
控制环境
管理层对内部控制的重视程度和组织文化对 控制的影响。
控制活动
采取控制措施以防范风险，并确保业务活动 的规范运行。
财务内部控制是指为确保财务报告的准确性、合规性和完整性而采取的措施和活动。
会计准则与政策
确保根据适用的会计准则和政策编制财务报告。
审计和审查 财务流程与流向
进行内部和外部审计，并及时纠正财务报告中 的错误。
建立财务流程和控制流程，确保资金的合理使 用和流向。
风险管理与内部控制
1 风险识别
2 风险评估
识别与组织目标相关的内部和外部风险。
评估风险的概率和影响程度，确定响应策 略。
3 风险控制
4 风险监测
采取控制措施来预防、减轻和转移风险。
监测和评估风险的变化，及时采取相应的 措施。
内部控制常见问题
1 控制缺失
缺乏明确的控制措施和流程。
2 人为疏漏
人员因疏忽、错误或故意行为导致内部控 制失效。
3 技术漏洞
风险评估
识别和评估与组织目标相关的内部和外部风 险。
信息和沟通
收集、处理和传递与内部控制相关的信息， 确保沟通畅通。
内部控制流程
1
规划与设计
确定内部控制目标，设计适合组织的
实施与执行
2
控制措施。
落实内部控制政策和程序，并确保有
效执行。
3
监督与评估
{财务管理内部控制}内部控制与职业道德
货币资金控制的目标 货币资金控制的原则 货币资金控制的措施 现金业务的内部控制 银行存款业务的内部控制
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商业伦理
什么是商业伦理？
所谓商业伦理，就是说商 业活动不能违背人类所达 成的伦理共识。
商业伦理是企业应该遵守 的美德。
不积善则不积财，好的商 业伦理可以转化成财富，
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商业伦理
“一杯热水”
航空公司商业伦理的缺失 2005年4月26日凌晨2时30分左右，广州白云机
场候机区，一位怀抱婴儿的年轻母亲向工作人 员“扑通”一声跪了下来：“求求你们给我一杯热 水吧，我的小孩才七个月大，怎么能喝凉水、 吃饼干呢？”这位母亲跪了足足有20秒，但几名 工作人员依然无动于衷。（05年4月28日《现 28
总计亏损5.5亿美金。
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内部控制与职业道德
Ranked 29th most transparent company
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2002年诺贝尔经济学奖得主 丹尼尔·卡曼尼说：
为什么需要 内部控制？
“在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的 机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他 们估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至 90%，有的甚至回答100%”。
{财务管理内部控制}内部控制与职业道德
本讲内容提要
内部控制的基本原理 内部控制的主要内容 内部会计控制 商业伦理 职业道德 会计职业道德
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开篇小案例
为什么需要
中航油事件
内部控制？
2004年12月，中国航油集团
唯一的海外公司——中国航油
（新加波）股份有限公司发布
了一个令人震惊的消息：
因石油衍生产品交易，
会计一旦失信，如何能用来帮助他 人确立信任！
ch11_cn内部控制与职业道德
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内部控制的完整框架
1992年， COSO提出了著名的“内部控制 的完整框架”的研究报告，1994年进行了 增补。 COSO报告提出内部控制的目标有 三个：
提高经营效率，取得好的经营效果； 合理保证财务报告的可靠性； 遵循有关的法规制度。
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内部控制的完整框架
内部控制的要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督
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会计职业道德
会计职业道德
指在会计职业活动中 应遵循的、体现会计 职业特征的、调整会 计职业关系的职业行 为准则和规范。
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会计职业道德
会计职业道德含义
调整会计职业活动利益关系的手段 具有相对稳定性 具有广泛的社会性
会计职业道德的作用
对会计法律制度的重要补充 是规范会计行为的基础 是实现会计目标的重要保证 是会计人员提高素质的内在要求
一个由企业的董事会、管理层 和其他员工共同参与的，应用 于企业战略制定和企业内部各 个层次和部门的，用于识别可 能对企业造成潜在影响的事项 并在其风险偏好范围内管理风 险的，为企业目标的实现提供 合理保证的过程。
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内部控制的主要内容
ERM的目标
战略目标 经营目标 报告目标 合法性目标
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职业道德
什么是职业道德
职业道德是人们在从事 各种特定的职业活动过 程中应遵循的道德规范 和行为准则的总和。 职业道德是随着社会分 工的出现而形成和发展 起来的，是同职业联系 在一起的。 职业道德来源于职业实 践，会计亦如此。
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诚信与பைடு நூலகம்业道德
孔子说：“民无信不立” 孟子说：“诚者，天之道也；思 诚者，人之道也”。 会计的价值：服务于信任；
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内部控制与职业道德
第六章 内部控制与会计职业道德(1)
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会计制度不规范： 会计制度不规范：到99年底，公司的应收账款、 其他应收款、预付账款共计9.77亿元。由于公司 缺乏有效的内部控制机制，许多往来款项缺少应 有的凭证，无法做到账证相符。管理薄弱，相关 人员更迭频繁，会计记录混乱，会计处理随意， 致使财务与经营业务运作脱节。甚至连存货的生 产日期、进货时间及存货可变现净值等资料都不 能完整地提供。
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一、内部控制的基本原理
（一）认识内部控制 内部控制，是各单位为了实现组织目标， 保证自身的运作效率和效果，保护本单位 的财产安全、完整，确保会计及其他数据 的正确可靠，保证国家的财经纪律和本单 位规章制度的贯彻执行，利用单位内部分 工而产生的相互制约、相互联系关系，而 形成的一系列具有控制职能的方法、措施、 程序，并予以规范化、系统化，使之组成 一个有效的控制机制。
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1、控制环境 、 （Control Environment）分析 ）
经营者的思想和经营作风： 经营者的思想和经营作风： 92年，公司增资扩股，募集资金数以亿计被上层 92年 公司增资扩股， 领导以投资、合作为名拆借、挪用，有10多家公 领导以投资、合作为名拆借、挪用， 10多家公 司拆借的近2亿元的资金至今仍无法收回。 司拆借的近2亿元的资金至今仍无法收回。
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公司内部缺乏必要的信息沟通系统： 公司内部缺乏必要的信息沟通系统： 从96年起，由于公司规模扩张过快，总公司对分、 子公司在财务及人员管理等方面缺乏必要的控制 措施，致使公司下属部分外地分支机构的管理人 员素质不高，缺乏应有的经营理念； 特别是对财务工作缺乏必要的认识和重视。同时， 由于会计人员多在当地招聘，且人员变动频繁， 造成部分公司会计记录混乱，会计处理随意，内 部往来长期不进行核对和清算。这在很大程度上 影响了总部对企业整体资金运营的掌握程度，最 终必将影响到其宏观经营决策。
基于职业道德的内部控制研究
基于职业道德的内部控制研究作者：卢淑艳来源：《财经界·学术版》2014年第04期摘要：本文引入内部控制和职业道德的概念，描述当前企业内部控制制度建设过程中存在的问题，然后分析其原因，并且探讨企业内部控制与职业道德的相互影响，最后从职业道德建设角度提出完善内控制度的有效途径。
关键词：内部控制职业道德风险控制监督机制一、相关概念的界定（一）职业道德职业道德是指从业人员在职业活动中应遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象，职业与职工，职业与职业之间的关系。
狭义的职业道德是指在一定职业活动中遵循的，体现一定职业特征，调整一定职业关系的职业行为准则和规范。
（二）内部控制内部控制是指一个单位的各级管理部门，为了促使公司的经济资源得到合理优化配置，信息沟通顺畅有效，根据公司部门职能不同而产生的相互关联，相互约束的关系，从而制定的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，去规范员工的行为，引导公司经济活动与目标方向一致。
内部控制保证企业的业务活动按照正常程序进行，保证企业的各项经营活动协调、有序、高效运行，使企业经济效益不断提高，以确保企业战略目标与经营管理计划的有效实施。
二、我国企业内部控制的现状在国内外企业成功经验和惨痛教训的影响下，我国企业内部控制虽然取得了很大的进展，但依然还存在一定的问题。
主要体现在以下几方面：（一）内控认识意识淡薄现存在相当一部分企业并未在企业内部形成全员的内控意识，认为内部控制只是管理人员的事，甚至只是财务与审计部门的事，以至于忽视内部控制制度的建设，导致内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。
（二）内部审计职能弱化在我国许多企业中都存在着缺乏监督的状况，这与内部审计职能的弱化密不可分。
当前，企业的内部审计在组织结构、工作设置、人员素质等方面还存在着种种问题，在一定程度上影响了监督职能的正常发挥。
通常情况下，内部审计部门负责企业的监督工作。
但是，大多企业内部审计机构直接由经营层负责，无论何事都是上司意志至上，下属发言权受到很大的约束。
关于内部控制环境及会计人员职业道德的思考
关于内部控制环境及会计人员职业道德的思考【摘要】内部控制环境问题是整个内部控制的基础，内部控制环境是指在建立和加强特定的程序和操作效率的过程中受到的各个方面因素的影响时，可以将所受到的消极影响降到最低程度。
它反映的是整个企业的各个方面，上到董事会、总经理阶层，下到业主和其他的人员对内部环境控制的态度、素养和行动。
我国企业的内部控制环境包括的因素有：公司的整体治理、管理态度和会计从业人员的职业道德等等。
随着市场经济的不断发展，这一行业的竞争也越来越激烈，加强会计从业人员的道德素质也变得越来越重要，很多会计从业人员因为受不了经济物质的诱惑从而导致了企业的经济出现损失，所以会计从业人员的道德素养问题值得我们进行思考。
【关键词】内部控制环境会计人员职业道德素养一、内部控制环境的相关问题1、加强内部控制环境的重要性随着我国经济的发展，行业间的竞争也日益激烈，企业在发展的过程中所面临的风险也变得越来越多、越来越复杂。
内部控制环境作为一种企业内部管理的重要方式，它在控制和防范企业营销和财务风险中有着重要的作用，它是保障企业得以正常运行并实现可持续发展的重要帮手，它还是企业在运行过程中防微杜渐的重要保障，在没有财务问题的时候，它可以帮助企业将利润争取到最大化；在出现财务问题时，还可以将企业经营的风险降到最低。
所以说，内部控制环境是建立健全企业经营成败的关键，是保障企业得以可持续发展的重要推动力量。
而且，目前我国企业的内部控制环境情况并不乐观，存在着很多的问题，要想提高企业的经济效益，就必须建立起健全的企业内部控制体系，尤其是在控制环境这一方面。
2、对企业内部控制的影响大多数的企业老板多是凭借着机遇与冒险精神才逐步完成了资本主义经济的原始积累，逐步发展壮大起来的，他们大多都不重视企业的内部控制，对企业内部控制的重要性也不了解，导致企业内部的自我控制意识不强。
虽然有些企业在内部也建立起了内部控制体系，但是还没有意识到内部控制的根本意义，控制体系也只是摆设并没有实际作用，而且，随着市场经济等外部环境的影响，原有的内部控制环境已经不能够满足企业的生存与发展了，因而，加强企业内部控制环境迫在眉睫。
内部控制与会计职业道德课件(PPT40张)
McGraw-Hill/Irwin
© 2006 The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.
代理理论
Agency Theory
• 公司经理、董事都是代理人 • 股东是委托人 • 公司治理的目标：构建制度和激励机制， 使得代理人的行为与委托人的期望相一致。 （Construct rules and incentives to align the behavior of agents with the desires of the principals）
• 必须设立审计委员会（至少3人，且都独立于 管理层及会计主体）
• 审计委员会必须定期单独约见（谈）管理层、 内部审计师（或其他内审职能人员）以及外
利益相关者理论 Stakeholder Theory
• 强调的是利益相关者（Stakeholders）， • 不但是股东（shareholders） • 员工治理
独立董事的3大特点
• 独立性是其最重要的特点。所谓独立性概括 起来分别表现就是：1、独立的财产，即独立 董事的财产应独立于其任职的公司；2、独立 的人格，即独立董事应独立于公司的股东、 董事会和管理层；3、独立的运作，即独立董 事的任职应独立于公司的董事会和经理层。 • 专家性是指公司外聘的独立董事多是经济、 法律、金融或人事管理方面的专门人才或是 其他在政府或民间有发言权或有一定影响的 人士。
内部控制与会计职业道德
信息系统缺陷、网络攻击等技术问题可能导致内部控制失效。
组织文化
没有明确的内控文化和价值观可能导致内部控制不力。
提高内部控制和职业道德的有效方法
培训和教育
提供员工有关内部控制和职业道 德的培训和教育。
道德冲突解决
建立道德冲突解决机制，帮助员 工处理道德困境。
内部控制监测
定期评估和监测内部控制的有效 性。
案例
内部控制不当可能导致严重财务丑闻，如恩隆能源案和安然案。
内部控制的原则和目标
原则
• 责任分离 • 审计和监控 • 风险识别和评估
目标
1. 合规性 2. 资产保护 3. 工作效率
示例
• 确保财务报表的真实性 • 防止内部欺诈行为 • 促进业务过程的顺畅进行
内部控制框架
科斯控制框架
科斯控制框架是一种以价值创造为导向的内部控制 模型，强调无效用资源的消除。
内部控制与会计职业道德
内部控制是组织中确保业务运作顺利、杜绝欺诈、保护资产的重要手段。它 与会计职业道德紧密相关，共同维护着一个诚信、透明的商业环境。
内部控制的定义和重要性
定义
内部控制是一套机制和措施，用于管理组织内部运作，确保业务的合规性和有效性。
重要性
良好的内部控制能够减少风险，防止欺诈和错误，并促进财务报告的准确性和可靠性。
1 诚信
会计职业道德要求会计师保持高度诚信，而内部控制有助于确保诚信的行为。
2 保密
内部控制可以帮助保护敏感信息，确保会应对其职责负责，内部控制可以帮助他们履行职责并减少失误。
影响内部控制的风险因素
人为错误
错误的数据输入、虚报、贪污等行为可能导致内部控制失败。
内部控制金字塔
内部控制制度-员工职业道德守则
内部控制制度-员工职业道德守则第一篇：内部控制制度-员工职业道德守则内部控制制度——员工职业道德守则第一章总则第一条为规范某某公司（以下简称“公司”）员工的职业道德行为，提高职业道德水准，使客户、员工、股东、社会感受公司企业文化、服务水平和公司价值观，维护公司和股东利益，制定本制度。
第二条公司致力于高标准的诚信和道德行为，包括遵守所有适用的法律、法规和规定。
公司对每一位员工寄予高度信任和责任，相信其在与客户、公众及同事、员工的日常关系中遵循基本的正直和诚信。
公司在从事商业活动时要求和主张高标准道德并期望员工在履行各自的职责和义务时遵守本守则以及最高的商业和个人道德标准。
第三条公司的诚信、声誉和利益最终取决于公司员工的个人行为，公司要求每位员工以崇高的职业道德来履行职责，并努力避免不正当的行为。
本守则虽然没有涉及可能出现的各种问题，但是它规定了指导公司所有员工的基本原则。
公司所有员工有责任和义务遵守本守则。
第四条员工如属《内部控制制度——董事和管理人员职业道德守则》适用范围的，优先适用《内部控制制度——董事和管理人员职业道德守则》之规定，《内部控制制度——董事和管理人员职业道德守则》未规定而本守则予以规定的，则适用本守则之规定。
第五条公司与人才派遣机构签订的服务协议中，应明确要求派遣人员遵守本守则。
第二章职业道德守则第六条公司所有员工应遵循诚实守信原则。
（一）诚实守信是公司和全体员工精神质量的基本要求，全体员工应讲求诚信、践行诚信；员工应诚信对客户、诚信对同行、诚信对供应商、诚信对同事、诚信对股东、诚信对国家、诚信对社会。
（二）尽职尽责是公司员工体现诚实守信的重要途径。
工作中勇于负责、严于自律、坚持原则、忠于职守、热情服务、讲究效率，以高度的责任感对待岗位职责，维护公司利益及股东权益，不计较个人名利。
（三）员工应积极主动培养并树立诚信、正直的道德价值观，以诚信为立身之本，以诚信为基本职业行为准则，在工作中体现诚信品质，传递诚信信息，信守合同，信守对客户、其他员工、管理者、供应商以及监管机关和政府部门的承诺，把公司和个人的发展和成功建立在诚信基础上，实现公司的核心价值。
内部控制与会计职业道德
内部控制与会计职业道德内部控制与会计职业道德是会计领域非常重要的两个概念。
内部控制是指组织或企业通过制定一系列制度、程序和措施，以保护资产、确保财务信息的可靠性和准确性，并促进组织目标的实现。
而会计职业道德则是指会计专业人员应当遵守的一套伦理规范和行为准则，在其工作中遵守道德原则，保持职业操守和诚信，并为公众、企业和社会负责。
内部控制对于组织来说是至关重要的。
一个有效的内部控制制度可以帮助组织预防和减少各种风险，以保护组织的财产和利益。
例如，内部控制可以帮助组织防止欺诈行为的发生，确保财政资金的安全，并有效地管理和利用资源，提高企业的运作效率。
同时，一个健全的内部控制制度还可以确保财务报表的准确性和可靠性，从而提高企业的透明度和信誉度，使投资者、债权人和其他利益相关者能够更好地了解企业的经营情况和财务状况。
会计职业道德在会计行业中起着重要的作用。
会计职业道德要求会计从业人员遵守职业道德准则，进行诚信、客观、公正和保密的工作。
首先，会计人员应该保持职业操守和诚信，不得从事欺诈、伪造财务信息等违法行为。
其次，会计人员应该始终保持客观和公正的立场，在处理会计事务时不受个人利益的干扰，确保财务信息的真实可靠。
此外，会计人员还应该保守秘密，不得泄露与工作有关的保密性财务信息。
内部控制与会计职业道德密切相关。
一个完善的内部控制制度可以促使会计人员更好地履行职业道德的要求。
首先，内部控制可以为会计人员提供正确、准确和可靠的财务信息，从而使其能够更好地履行信息披露的义务。
其次，内部控制可以帮助会计人员预防和识别欺诈行为，保护公众和投资者的利益，维护良好的商业声誉和形象。
此外，内部控制还可以规范会计人员的行为，约束其行为，确保其严格遵守职业道德准则，不得违法或违背道德原则。
然而，内部控制与会计职业道德也存在一些不足之处。
首先，一些组织在制定内部控制制度时存在不足，导致内部控制无法发挥应有的作用。
例如，一些企业可能在内部控制制度中存在漏洞或盲点，导致财务信息的真实性和准确性无法得到有效保证。
道德规范与职业道德风险管理在内控管理手册中的规范
道德规范与职业道德风险管理在内控管理手册中的规范在现代商业社会中，道德规范和职业道德的重要性日益凸显。
伴随着信息技术的迅速发展和市场竞争的加剧，企业面临着越来越多的道德风险。
因此，建立一套完善的内控管理手册成为了企业保护自身利益、提高竞争力的重要手段之一。
本文将重点探讨道德规范和职业道德风险管理在内控管理手册中的规范，并分析其重要性和应用方法。
一、道德规范在内控管理手册中的规范道德规范是指道德行为所需符合的一套规定、准则或规范。
在内控管理手册中，道德规范的规范主要体现在以下几个方面：1. 企业核心价值观的明确：内控管理手册中应明确企业的核心价值观，包括诚信、公正、负责任等基本道德准则。
这有助于员工在日常工作中树立正确的道德观念，并以此为指导原则，规范自己的行为。
2. 遵守法律法规和行业规范：内控管理手册中应对员工在工作中遵守法律法规和行业规范进行明确要求。
员工应了解并遵守相关法律法规和行业规范，以保证企业的合法经营和负责任的社会行为。
3. 避免利益冲突和道德风险：内控管理手册中应规定员工在处理业务时应避免利益冲突的情况出现。
同时，对于可能涉及道德风险的业务情况，手册中应明确相关规范和控制措施，以降低道德风险的发生概率。
二、职业道德风险管理在内控管理手册中的规范职业道德风险管理是指企业为预防职业道德风险而采取的一系列管理措施。
在内控管理手册中，职业道德风险管理的规范主要包括以下几个方面：1. 职业道德培训和教育：内控管理手册中应规定必要的职业道德培训和教育计划，以提高员工的职业道德意识和道德素养。
培训内容可以包括职业道德的基本原则、道德判断的方法、道德冲突的处理等，旨在使员工能够正确理解和应对职业道德风险。
2. 职业操守的标准和要求：内控管理手册中应明确职业操守的标准和要求，例如诚实守信、保守商业秘密、避免贪腐等。
员工在日常工作中应严格遵守职业操守的规定，养成良好的职业道德习惯。
3. 职业道德风险识别和监测：内控管理手册中应规定相关部门或岗位负责人对职业道德风险进行识别和监测。
内部控制与职业道德44页PPT
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29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
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30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
谢谢！
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
内部控制与职业道德
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26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
Байду номын сангаас
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27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
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28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
银行内控和职业道德及职业生涯(教材)
银行内控和职业道德及职业生涯总行监察保卫部左汉军第一部分银行内控建设一、商业银行内部控制定义及在管理中的重要地位（一）内部控制中国人民银行2002年9月颁布的《商业银行内部控制指引》第二条明确指出：“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制度和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
”（二）重要地位1.内部控制是商业银行良性持续发展的前提和保障。
2.内部控制是商业银行管理的基础和基本功。
3.内部控制是商业银行成长、成熟的基本途径。
4.内部控制是商业银行后备干部培养和管理人才成长的最佳实践锤炼。
5.内部控制是统贯全局、全员、全过程，不断诊断、改进、优化、创新和永无止境的现代管理实践活动。
二、我行内部控制现状及今后三、五年内控建设框架设想（一）我行内控建设及有效执行取得的成绩1.全行已建立内控的基本体制、机制、制度规范（1）内控环境和法人治理条件优越。
（2）各种委员会和组织架构职责健全。
（3）按组织架构职责对应的制度、规范、程序基本配套成型。
（4）通过ISO9001质量体系贯标有一套以客户服务和产品运作为主导的管理流程控制方法。
（5）有违规处罚和工作失职、失察的责任追究制度体系。
2.稽核监督、行政监察、内控评审、防患固本推动了我行内控建设和执行力，我行风险和案件防范能力有较大提升，系统性的管理漏洞基本得到关闭。
3.马行长倡导的管理文化、风险文化已经深入人心，效益、质量、规模协调发展理念已经逐渐融入业务运作中。
4.北京分行经验成为招行成功运作模式极具实践示范性。
（北京分行三条经验：稳健经营、持续发展；以人为本、严格管理；与时俱新、开拓创新）（二）我行内控建设和执行存在的问题1.按内控前、中、后一体化诊断存在：事前防范弱化；事中控制简单化；事后监督、纠正形式化。
2.按内控体制、机制诊断存在：管理监督职责分散、交叉，相关委员会统筹全局联动作用不充分，往往事倍功半。
职业道德内部控制管理制度
职业道德内部控制管理制度第一篇：职业道德内部控制管理制度职业道德内部控制管理制度为保障国家与公众利益，维护公平竞争秩序和各方合法权益，保证工程造价咨询质量，提高本公司行业声誉，造价工程师在执业中应信守以下职业道德行为准则。
1、执行国家的宏观经济政策和产业政策，遵守国家和地方的法律、法规及有关规定，维护国家和人民的利益。
2、接受工程造价咨询行业自律组织业务指导，自觉遵守本行业的规定和各项制度，积极参加本行业组织的业务活动。
3、要具有独立执业的能力和工作条件，竭诚为客户服务，以高质量的咨询成果和优良服务，获得客户的信任和好评。
4、要按照公平、公正和诚信的原则开展业务，认真履行合同，依法独立自主开展经营活动，努力提高经济效益。
5、掌握先进的技术手段和业务知识，接受继续教育。
6、勤奋工作，独立、客观、公正、正确地出具工程造价成果文件，使客户满意。
7、廉洁自律，不得索取、收受委托礼金和其他财物，不得利用职务之便谋取其他不正当的利益。
8、造价工程师与委托方有利害关系的应当回避，委托方有权要求其回避。
9、知悉客户的技术和商务秘密，负有保密义务。
10、接受国家和行业自律性组织对其职业道德行为的监督检查。
第二篇：内部控制管理制度内部控制管理制度第一章总则第一条为保障公司业务经营管理活动安全、有效、稳健运行，切实防范和化解经营风险，结合公司实际，特制定本制度。
第二条公司内部控制是一种自律行为，是为实现经营目标、防范风险，对内部机构、职能部门及其工作人员从事的经营活动及业务行为进行规范、牵制和控制的方法、措施、程序的总称。
第二章内部控制的目标、原则、结构和要求第三条内部控制的总体目标是：在全公司建立一个运作规范化、管理科学化、监控制度化的内控体系。
具体如下：一、保证法律法规、金融规章的贯彻落实；二、保证全公司发展规划和经营目标的全面实现；三、预防各类违法、违规及违章行为，将各种风险控制在规定的范围之内；四、保证会计记录、信息资料的真实性，保证及时提供可靠的财务会计报告；第四条全公司要按照依法合规、稳健经营的要求，制定明确的经营方针，完善“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，坚持“安全性、流动性、效益性”相统一的经营原则。
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内部牵制 内部控制 内部控制结构 内部控制的完整框架（旧COSO报告） 企业风险管理（新COSO报告）
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内部牵制
1905年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制（Internal Check），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责 分工；会计记录；人员轮换。 1930年，George E.Bennett发展了内部牵制的概念， 他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义： 内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使 得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作 进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。
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内部会计控制的局限性
过失
舞弊
无意识 疏忽与估计、判断错误
有目的欺骗
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内部会计控制的局限性
成本
内 部 会 计 控 制
效益
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货币资金的控制
货币资金的控制
货币资金控制的目标 货币资金控制的原则 货币资金控制的措施 现金业务的内部控制 银行存款业务的内部控制
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商业伦理
什么是商业伦理？
所谓商业伦理，就是说商 业活动不能违背人类所达 成的伦理共识。 商业伦理是企业应该遵守 的美德。 不积善则不积财，好的商 业伦理可以转化成财富， 好的商业伦理是企业永续 发展的原动力。
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商业伦理
“一杯热水”
航空公司商业伦理的缺失 2005年4月26日凌晨2时30分左右，广州白云机 场候机区，一位怀抱婴儿的年轻母亲向工作人 员“扑通”一声跪了下来：“求求你们给我一 杯热水吧，我的小孩才七个月大，怎么能喝凉 水、吃饼干呢？”这位母亲跪了足足有20秒， 但几名工作人员依然无动于衷。（05年4月28 日《现代快报》）
会计一旦失信，如何能用来帮助他 人确立信任！
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诚信与职业道德
诚信并不单纯是一个道德概念； 诚信还是一个经济学概念； 讲诚信，从长远来看，能够得到更好的经 济回报；
有效市场、重复博弈与诚信； 市场会惩罚机会行为者； 诚信、品牌与商誉；
傻子瓜子当年以“短一罚十”创出品牌；
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诚信与职业道德
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会计职业道德
会计职业道德与会计法律制度的关系
性质不同 作用范围不同 表现形式不同 实施保障机制不同
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会计职业道德
会计职业道德的主要内容
爱岗敬业 诚实守信 廉洁自律 客观公正 坚持准则 提高技能 参与管理 强化服务
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思考
一个流行的小故事
一个公司的老板在面试财务总监时问：“300百万 加300百万等于多少？”前二位说“600百万”， 结果没有得到这份工作。当问到第三位时，应聘者 回答：“你想要多么它就等于多少”，结果他被录 用了。 思考并回答：
《华尔街日报》2005年2月18日
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诚信与职业道德
诚信的三重境界：
王国维说，“古今成大事业、大 学问者，必经三层境界：‘昨夜 西风凋碧树，独上高楼，忘尽天 涯路。”此为第一境界。‘衣带 渐宽终不悔，为伊消得人憔悴。’ 此为第二境界。‘众里寻他千百 度，那人却在灯火阑珊外。’此 为第三境界。
职业道德
诚信与职业道德
会计职业道德
概论；作用；与会计法律制度的关系；主要内容
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案例讨论
《海峡都市报》1999年10月11日报道:一个刚走出校门的“高 材生”王某当了21天的代理会计,挪用资金64万多元,日前被 郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来,被告王某 今年4月应聘于郑州某公司财务部工作,领导出于对这位某重 点财经院校的毕业生的信任,让尚在实习阶段的被告暂时代理 会计。4月19日,王某(代理会计的第七天)窃取空白支票两张, 通过关系先后用支票将公司资金64万多元从建设银行开发区 支行转账到郑州某汽车销售有限公司,用假财务证明骗取汽车 公司的信任,然后分三次提现。 问题 该企业的内部控制存在什么问题？ 如何评价该大学生的职业道德？ 要避免此类现象重演，应采取什么措施（请分别从微观企 业、宏观国家和社会的角度来回答）？
一个由企业的董事会、管理层 和其他员工共同参与的，应用 于企业战略制定和企业内部各 个层次和部门的，用于识别可 能对企业造成潜在影响的事项 并在其风险偏好范围内管理风 险的，为企业目标的实现提供 合理保证的过程。
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内部控制的主要内容
ERM的目标
战略目标 经营目标 报告目标 合法性目标
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内部控制与职业道德
Ranked 29th most transparent company
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2002年诺贝尔经济学奖得主 丹尼尔·卡曼尼说：
为什么需要 内部控制？
“在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的 机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他 们估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至 90%，有的甚至回答100%”。 “他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人 们总是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情 都比现实来得乐观”。
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职业道德
什么是职业道德
职业道德是人们在从事 各种特定的职业活动过 程中应遵循的道德规范 和行为准则的总和。 职业道德是随着社会分 工的出现而形成和发展 起来的，是同职业联系 在一起的。 职业道德来源于职业实 践，会计亦如此。
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诚信与职业道德
孔子说：“民无信不立” 孟子说：“诚者，天之道也；思 诚者，人之道也”。 会计的价值：服务于信任；
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内部控制
组织内部的内部控制 组织外部的内部控制
席尔宾斯基三角
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内部控制结构
控制环境
会计系统
控制程序
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内部控制的完整框架
1985年，由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同 发起成立了“全国舞弊性财务报告委员会”（即 Treadway委员会）。两年后，根据该会的建议，其 赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即 COSO委员会。------- 1992年美国国会的“反对虚假 财务报告委员会”（NCFR）下属的由AAA、AICPA、 IIA、FEI和IMA等专业团体组织参与的“发起组织委 员会（COSO）”
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内部控制
1949年， AICPA的审计程序委员会发布了一分特别 报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当 局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部 控制制度下了如下权威定义：
内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检 查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既 定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。
内控 规范
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内部会计控制系统的目标
所有的内部会计控制政策和程序的目标是： 保护资产的安全 保证会计信息的可靠性 促进企业提高经营效益 确保企业各项规章制度的遵守
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内部会计控制的基本原则
确保交易和业务均被授权 保持适当的会计记录 确保资产的安全 资产的保管与记录要分离 明确职责分离 应用控制技术 有效实施内部与外部审计
讲求诚信，不仅有经济后果，它还有更深一 层的后果； 值得关注的两个事件
安然事件爆发后，美国国会要求Sherron Waltkins去国会听证。
Ms. Waltkins 咨询她的律师，应当关注的事情； 律师问：是否有违章、违法记录； Ms. Waltkins回答说没有； 律师说，放心去吧，你的话有说服力了；
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第十一讲 内部控制与职业道德
《会计学》
本讲内容提要
内部控制的基本原理 内部控制的主要内容 内部会计控制 商业伦理 职业道德 会计职业道德
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开篇小案例
为什么需要 内部控制？
中航油事件
2004年12月，中国航油集团 唯一的海外公司——中国航油 （新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息： 因石油衍生产品交易， 总计亏损5.5亿美金。
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企业风险管理
2003年7月美国COSO 颁布了企业风险管理框 架的讨论稿，并于2004 年4月颁布正文。同 1992年的COSO报告相 比，新的COSO报告增 加了一个观念、一个目 标、两个概念和三个要 素。
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内部控制的主要内容
根据内部控制的新发展，企业风险管理框架的 内容主要包括控制目标和要素。 风险管理的定义
如何看待职业道德和饭碗？你怎么回答老板的问题？ 会计是不是“1加1等于2”（讨论如实反映与经济后果、 盈余管理问题）
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本讲小结
内部控制的基本原理
内部牵制；内部控制；内部控制结构；ERM
内部控制的基本内容
新COSO报告（四目标、八要素）
内部会计控制
内部会计控制的概念；内部会计控制的目标、原则与局限 性；内部会计控制规范；货币资金业务的内部控制
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内部控制的主要内容
ERM的构成要素
内部环境 目标制定 事项识别 风险评估 风险反映 控制活动 信息和沟通 监控
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企业风险管理
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内部会计控制
内部控制 内部会计控制 会计控制 《内部会计控制规范》
（基本规范）
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内部会计控制规范
货币资金 实物资产 对外投资 工程项目 采购与付款 筹资 销售与收款 成本费用 担保 预算控制
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诚信与职业道德
世界通信的前财务总监Scott Sullivan 被美国政府起诉； Sullivan认罪，并与政府合作，指控世界通信前 CEO Ebbers， 以求从轻发落； Ebbers的律师经过调查，发现Sullivan 的纪录很 糟糕：
磕药； 偷情； 对同事、朋友、华尔街乃至情报部门的官员都撒谎；
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内部控制的完整框架
1992年， COSO提出了著名的“内部控制 的完整框架”的研究报告，1994年进行了 增补。 COSO报告提出内部控制的目标有 三个：