2013全国会计从业基础讲解2013全国会计从业基础讲解034
中华会计网校2013年全国会计从业考试《会计基础》讲义第六章
会计从业资格考试辅导 会计基础
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第六章 账务处理程序
★内容框架
★知识概要
一、账务处理程序的概念
选择账务处理程序需要考虑：
业务性质、经营规模大小、经济业务繁简、组织结构、会计管理的要求
【补充】账务处理程序主要包括两部分内容：
第一：建立凭证、账簿和报表组织体系。
核心是账簿组织。
凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；
账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；
报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。
第二：记账步骤。
二、账务处理程序的意义及设计原则
（一）意义
科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效组织会计核算具有重要意义。
它是会计制度设计的一项重要内容。
概括如下：
1.可以保证会计信息的形成；正确、及时、完整
2.提高会计核算工作的质量
3.提高会计核算工作的效率。
（二）设计账务处理程序时应遵循以下原则：
1.适合本单位的业务性质、规模大小、组织结构、经济业务繁简程度、经营管理的要求和特点，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于落实会计核算工作的岗位责任制，有利于实现会计控制和监督目标。
2.能正确、及时、完整地提供会计信息使用者所需要的各种必要的会计核算资料。
3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成。
2013年会计从业资格考试《会计基础》精讲：会计科目
2013年会计从业资格考试《会计基础》精讲：会计科目一、会计科目的概念会计对象----------会计要素-----------会计科目会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
二、会计科目的分类1.按照提供核算指标详细程度及其统驭关系不同进行分类：类别含义注意总分类科目（一级科目）对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。
如“原材料” 一般是按财政部制定的统一会计制度规定设置。
明细分类科目（二级科目或明细科目）对总分类科目进行明细分类，提供更详细更具体会计信息的科目。
如：“原材料---原料及主要材料”---辅助材料除会计准则规定设置外，各单位可根据本单位的具体情况和经济管理的需要自行设定。
【注】两者关系总分类科目对明细分类科目具有统驭作用；明细分类科目对总分类科目起补充和说明作用2.按照经济内容进行分类①资产类科目：如：库存现金、银行存款、应收账款等②负债类科目：如：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等③共同类科目：如：清算资金往来；货币兑换；衍生工具④所有者权益类科目。
如：实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配⑤成本类科目：生产成本、制造费用、劳务成本⑥损益类科目：收入类：主营业务收入、其他业务收入费用类：主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用常用会计科目见教材“会计科目参照表”北京教材28-29页。
每个会计科目都有确定的号码作为顺序号，其作用在于了解使用会计科目总数；也是会计科目的代码，便于登记账册和查阅账目，为实现会计数据处理手段现代化实行会计电算化提供了条件。
三、会计科目的设置1.合法性原则。
会计科目的设置应当符合国家统一的会计准则的规定。
2.相关性原则。
会计科目的设置，应为有关各方提供所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。
3.实用性原则。
会计科目的设置，应当在符合合法性原则的前提下适应企业自身的特点，满足企业的实际需要。
【例题解析】【例题1】企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并（）【答案】：错【解析】：企业应在合法性的基础上，根据自身的特点，设置符合企业需要的会计科目【例题2】下列属于成本类科目的是（）A生产成本 B主营业务成本 C 制造费用 D销售费用答案：AC解析：BD属于损益类科目【例题3】每个单位设置会计科目都应当遵循相关性原则，相关性原则是指（）。
中华会计网校2013年全国会计从业考试《会计基础》讲义第七章
会计从业资格考试辅导 会计基础
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第七章 财产清查
★内容框架
★知识概要
一、财产清查概述
（一）财产清查的意义
财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
1.造成各种财产账实不符的原因主要有以下几个方面：
实际保管（计量、自然损耗、人为损坏、贪污盗窃、意外事故）
账面记录（漏记、重记、错记、计算错误）
非保管与记录导致（未达账项）
2.财产清查的意义（了解）
（二）财产清查的种类。
2013从业串讲(会计基础)
第一章总论一、单选题1、会计监督分为（）。
A.国家监督和社会监督B.内部监督和外部监督C.内部监督和社会监督D.国家监督和外部监督2、下面关于会计对象说法不正确的是（）。
A.会计对象是指会计所要核算与监督的内容B.特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容C.企业日常进行的所有活动都是会计对象D.会计对象就是社会再生产过程中的资金运动3、关于会计核算的基本前提，下列说法中不正确的是（）。
A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量B.如果企业发生破产清算，经相关部门批准后，可以继续使用持续经营假设C.在我国，以公历年度作为企业的会计年度，即公历1月1日至12月31日D.会计的货币计量假设，包含了两层含义，一是以货币作为会计的统一计量单位；二是作为会4、计计量单位的货币，其币值是稳定不变的，某企业2010年2月发生以下经济业务：①本月预付全年水电费3 600元；②本月购入办公用品2 000元，款项尚未支付；③计提本月短期借款利息5 000元。
按照权责发生制，该企业本月应确认费用（）元。
A.10 600B.8 600C.7 300D.5 3005、企业对可能发生的各项资产损失计提资产减值或跌价准备，充分体现了（）的要求。
A.权责发生制B.实质重于形式C.谨慎性D.可靠性6、我国《企业会计准则》规定，企业会计核算是以（）为基础。
A.权责发生制B.实地盘存制C.永续盘存制D.收付实现制7、企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况.经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项,是企业会计信息质量的( )要求。
A.可靠性B.相关性C.重要性D.可理解性8、会计以（）为主要计量单位。
A.货币B.实物C.劳动量D.工作量9、企业1月份发生下列支出：预付全年仓库租金12000元，支付上年第4季度银行借款利息5400元，以现金680元支付行政管理部门的办公用品，预月负担的银行借款1500元。
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第 一 章 总 论
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『答案解析』会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
三、会计对象和会计核算的具体内容 （一）会计对象 会计的对象是指会计核算和监督的内容。 凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，即会计对象。 以货币表现的经济活动，通常又称为价值运动或资金运动。 工业企业的资金运动通常表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程。 1.资金的投入 资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于 企业债权人权益即企业负债。投入企业的资金一部分构成流动资产，另一部分构成非流动资产。 2.资金的运用（资金的循环和周转） （1）供应过程 （2）生产过程 （3）销售过程 3.资金的退出 资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等，这部分资金便离开本企业，退出本企业的资金循 环与周转。
2013 年会计从业资格考试-会计基础-课件讲义-全国通用（全）
前 言
一、教材 人民出版社出版 第一部分：会计基础理论 （1-3 章） 第二部分：会计工作工具（4-9 章） 第三部分：经济业务事项记录（10 章） 二、考法、教法、学法 1.考法：全面考核、重点必考 2.教法：指明重点、讲解考点 3.学法：以点带面、看书做题
2013年会计基础讲义(考试必过版)
第一章总论第一节会计的概述一、会计概念会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作。
二、会计的基本特征1.会计以货币作为主要计量单位(还有：实物计量和劳动计量) ★2.会计拥有一系列专门方法：证—账—表(基本环节，七种方法要记)★设置会计科目复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告3.会计具有核算和监督的基本职能★4.会计的本质就是管理活动★会计按其报告的对象不同分为：财务会计－是面对过去的对外提供数据管理会计－是面对未来的对内提供数据三、计的职能（一）会计的基本职能━━财务会计应具备的职能1、核算（反映职能）①三个重要环节：★★确认（初始确认和后续确认）－解决的是定性计量 (计录和计算)－解决的是定量★保证基础报告 - 解决的是结果②核算职能特点：为经济管理提供可靠依据为经济决策和管理控制提供依据会计信息应具有完整性，连续性和系统性。
2、监督（控制职能）：是对合法性和合理性所实施的审查。
★①特征：利用核算职能进行货币监督。
事前监督，事中监督和事后监督3、两者关系：核算是监督的基础，监督是核算的保证(二)会计的其它职能━━管理会计具备的职能★预测经济前景参与经济决策进行经济控制评价经营业绩四、计对象和会计核算的具体内容★★(一) 会计对象(凡特定主体能够以货币表现的经济活动)1、资金运动资金的投入(起点) —资金的周转——资金的退出★(终点)| | |所有者投入供应过程—生产过程—销售过程上交税费债权人投入偿还债务利润分配货币资金储备资金生产资金成品资金结算资金货币资金生产经营活动三个重要环节：供应 - 生产 - 销售★资金运动①会计对象②会计要素③会计科目★★(二) 会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付库存现金银行本票存款–定额和不定额–同城使用①款项(3种)银行存款银行汇票存款–不定额–可跨省使用其他货币资金信用卡存款（6种）★信用保证金存款外埠存款 - 只付不收-不计利息存出投资款 - 如委托证卷公司炒股国库券②有价证券股票★★（要求记）公司债券非公司债券投资基金款项和有价证券是流动性最强的资产★2、财物的收发、增减和使用是财产和物资的简称具有实物形态的★原材料，燃料，包装物，低值易耗品流动资产类在产品–地点在车间财物库存商品–地点在仓库（以完成检验入库）固定资产类一年以上房屋，建筑物，机器，设备，设施，运输工具★3、债权（别人欠我的）、债务（我欠别人的）的发生和结算是企业收取款项的权利(资产)应收账款 (赊销)债权应收票据银行承兑汇票单位与单位之间商业承兑汇票★预付账款其他应收账款 --- 单位与个人之间由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务★★短期借款 -- 1年以内(含一年)长期借款 -- 超过一年应付账款(赊购)(负债)应付票据 -- 银行承兑汇票、商业承兑汇票债务预收账款应付职工薪酬 --工资、福利、保险应交税费应付股利其他应付账款应付债券长期应付款债权应收债务应付预付预收★★4、资本的增减概念：所有者权益中的投入资本肉容实收资本(或股本)资本公积–大于注册资本的那部份金额5、收入、支出、费用、成本的核算①收入概念：日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经内容：销售商品收入—主营业务收入★★提供劳务收入销售不需要的原材料收入—其他业务收入★★利得罚款等营业外收入★②支出概念：企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失。
中华会计网校2013年全国会计从业考试《会计基础》讲义第三章
会计从业资格考试辅导
会计基础
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第三章 会计等式与复式记账
★内容框架
★知识概要
一、会计等式
（一）会计恒等式
1.资产=负债+所有者权益
从数量上看，有一定数量的资产必然有一定数量的权益；反之，有一定数量的权益也必定有一定数量的资产。
也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，这种恒等关系用公式表示，即：
资产＝权益（静态等式）
资产=负债+所有者权益
由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常也称为会计基本等式（第一会计等式）。
以上等式能直接反映出资金运动三个静态要素之间的内在联系和企业在某一时点的财务状况，是资产负债表的基本要素。
会计基本等式是以下几项的理论基础：
所有者权益与负债的区别。
中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第四章
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中华会计网校2013年北京会计从业考试《会计基础》基础班讲义第四章会计凭证本章的主要内容包括：一是会计凭证的概念和作用。
二是会计凭证的种类。
会计凭证按照其填制的程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证。
三是原始凭证的种类。
四是原始凭证的基本内容和填制要求。
五是原始凭证审核的要求。
六是记账凭证的种类。
七是记账凭证的基本内容和填制要求。
八是记账凭证审核的要求。
九是会计凭证的传递与保管。
第一节会计凭证的概述一、会计凭证的概念会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。
二、会计凭证的作用1.记录经济业务，提供记账依据。
——记录经济业务2.明确经济责任，强化内部控制。
——签字盖章、传递3.监督经济活动，控制经济运行。
——审核合法合理三、会计凭证的种类按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
【例题·单选题】会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。
A.填制人员和程序B.填制程序和方法C.填制格式和手续D.填制程序和用途[答疑编号5230040101]『正确答案』D『答案解析』会计凭证按其填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。
第二节原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
2013会计从业资格考试《会计基础》考前串讲笔记best
会计基础串讲第一章总论第一节会计概述考点1：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
考点2：会计按其报告期的对象不同，又有财务会计与管理会计之分。
财务会计：侧重对外、过去的信息管理会计：侧重对内、未来的信息考点3：企业财务会计的目标。
满足企业外部、内部两方面对企业会计信息的需要。
企业财务会计的目标1.外部投资者（现有+潜在）、债权人、政府部门、社会公众。
2.会计信息的内部使用者。
（1）企业内部管理者。
（2）企业职工。
考点4：会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
考点5：会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。
考点6：会计监督不仅体现在过去的业务，还体现在业务发生过程中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监督。
考点7：会计还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等功能。
考点8：会计的对象是指会计所核算和监督的内容。
以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。
企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。
资金退出，包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等。
第二节会计基本假设和会计基础考点9：会计核算基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。
考点10：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。
但会计主体不一定是法人。
如：独资企业、合伙企业和企业集团等。
考点11：会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。
半年度、季度和月度均称为会计中期。
意义在于：（1）界定会计信息的时间段落（2）为分清结算账目、编制财务报告以及相关会计原则的使用奠定了理论与实务的基础。
考点12：单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。
业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。
中华会计网校2013年全国会计从业考试《会计基础》讲义第四章
会计从业资格考试辅导 会计基础
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第四章 会计凭证
★内容框架
★知识概要
一、会计凭证概述
（一）会计凭证的概念和种类
会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。
一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。
会计凭证按照编制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。
1.原始凭证
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的文字凭据。
如出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等，都是原始凭证。
2.记账凭证
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证对经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证。
（二）会计凭证的作用
1.记录经济业务，提供记账依据。
（记录、计量）
2.明确经济责任，强化内部控制。
（签章、传递）
3.监督经济活动，控制经济运行。
（强调事中控制）
二、原始凭证
（一）原始凭证的种类
原始凭证种类繁多，形式多样，为方便使用，通常按其来源、填制手续和格式加以分类。
2013会计基础知识重点汇总
2013会计基础知识重点汇总2013会计基础知识重点汇总第一章总论1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。
4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>）5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。
资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。
第二章会计核算内容与要求1、款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。
2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。
支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。
收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。
3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。
会计从业资格考试《会计基础》讲义.doc
1 会计从业资格考试《会计基础》讲义第一章总论本章概述本章为学习会计其他知识的基础内容本章涉及比较多的会计专业名词和概念。
也许原来对会计还充满憧憬的考生没有想到第一章就如此让人痛苦但是本章的确是全书的基础中的基础而且本章知识点的理解和把握是后面章节的关键。
别忘记最终胜利的欢笑需要最开始痛苦的付出。
本章重点按照历年考试要求及今年考试大纲的安排本章预计分值为15~18分左右为全书重点章节。
会计的概念会计的职能会计基本假设会计基础会计要素的内容会计各要素的特征会计等式的涵义。
讲义精要【问题一】会计的概述1、※会计的定义重点理解和掌握会计──是以货币为主要计量单位主要计量而非唯一特点或前提核算)反映和监督基本职能一个单位经济活动对象的一种经济管理工作。
性质──实质上就是一项管理工作。
2、会计的职能★★注意两者的关系进行会计核算基本职能事前监督实施会计监督真实性合法性合理性日常监督会计的职能事后监督其他职能预测、决策、分析评价①会计的职能其中核算和监督是基本职能预测、决策、控制、分析和评价是现代会计进发展的新职能②核算职能内容会计法第十条表现的两层含义★★③监督职能重点是合法、合理性核算与监督的联系★★④注意核算与监督这间的关系会计核算是会计监督的基础而会计监督又是会计核算质量的保障。
3、会计的对象什么是会计的对象会计的对象指的是会计核算和监督的具体内容。
会计的对象是什么概括来讲会计对象是各单位的经济活动。
能做什么一、会计的一般对象社会再生产过程中以货币表现的经济活动即社会再生产过程中的资金运动。
资金——财产物资的货币表现及货币本身。
二、会计的具体对象资金投入企业会计对象资金循环与周转资金退出2工业企业资金运动过程行政事业单位预算会计对象预算资金收支活动及其结果。
会计的对象是指会计所核算和监督的内容。
广义的会计对象的内容新增的内容★还包括会计分析预测和控制等内容。
【问题二】会计核算的基本前提会计核算所处时间、空间环境等所做的合理假定。
2013年初级会计师考试《初级会计实务》基础讲义(3)_4
2013年初级会计师考试《初级会计实务》基础讲义(3)企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。
企业应通过应交税费科目，并按照应交税费项目进行明细核算。
【解释】企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过应交税费科目核算(关键点)。
实际缴纳的印花税：借：管理费用(印花税)贷：银行存款企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，借：在建工程贷：银行存款1.增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2.增值税的征税范围：增值税是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业和个人。
【相关链接】营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
其中，应税劳务是指属于交通运输业、建筑业等劳务，不包括加工、修理修配等业务;转让无形资产，是指转让无形资产的所有权和使用权的行为;销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权。
【解释】一般来说针对某项交易或事项，如果征收了增值税，不再征收营业税，所以在增值税学习中提及到的增值税的非应税项目是指的缴纳营业税、不缴纳增值税的项目。
【相关链接】消费税是针对征收增值税的项目中，再选出部分征收消费税，所以征收消费税的一般一定征收增值税，但是征收增值税的不一定征收消费税。
3.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税额-进项税额小规模纳税人应纳增值税额=当期销售额(不含税)×征收率4.2008年我国修订了增值税暂行条例，企业购买的用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。
自2009年1月1日起实施。
5.在税款的征收上，采用凭票抵扣的政策;企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税(进项税额)，可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税(销项税额)中抵扣。
2013年初级会计师考试《初级会计实务》基础讲义(4)_0
2013年初级会计师考试《初级会计实务》基础讲义(4)现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
【答案解析】3个月内到期的债券投资属于现金等价物。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物的活动或事项。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
我国企业现金流量表采用报告式结构。