6.第六章行政单位支出的核算29页PPT

6. 行政单位支出的核算
6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 （2） 项目支出：在基本支出之外为
完成其特定的任务所发生的支出作为项目 支出，包括基本建设、专项业务费、大型 修缮、大型购置、大型会议等支出。
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6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 （2） 项目支出。对于这部分支出的管理，
6.2 经费支出的账务处理 6.2.1 经常性经费支出的账务处理 （1） 通过财政直接支付发生的支出 借：经费支出——基本支出——支出经
济分类中的“款”级科目 贷：拨入经费——财政直接支付——
基本支出——支出功能分类中的“项”级 科目
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6.2 经费支出的账务处理 6.2.1 经常性经费支出的账务处理 （2）通过零余额账户发生的支出 借：经费支出——基本支出——支出经
（3）领用列支：数量大宗的，应通过材 料核算，使用时按领用数列报支出。
（4）计提列支：行政支付的工会经费和 其他按规定提取的经费，按提取数经办人 员签收后列报。
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6.2 经费支出的核算 6.2.1 账户设置
明细：基本支出——支出经济分类科目的“款”级科
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济分类中的“款”级科目 贷：零余额账户用款额度
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6.2 经费支出的账务处理 6.2.2 项目支出的账务处理 （1） 通过财政直接支付发生的支出 借：经费支出——项目支出——**项目—
—支出的经济内容 贷：拨入经费——财政直接支付——
项目支出——**项目——支出功能分类的 “项”级科目
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6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 （1） 基本支出：A. 人员经费，包括工资福
利支出以及对个人和家庭的补助；B. 日常经费 支出，包括商品和服务支出以及其他资本性项 目支出中属于基本支出内容的支出。 上述分类的目的在于落实定员、定额原则， 编制基本支出预算和实现对基本支出的管理和 控制。
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6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 行政单位需要根据资金用途的不同，将资金
使用分为基本支出和项目支出两类： （1） 基本支出：所谓基本支出，是指行政
单位为保障机构正常运转，完成日常工作任务 发生的支出。而且，从预算管理的角度出发， 属于基本支出的经费必须是能够实行定员或定 额管理的经费，具体又可以细分为人员经费和 日常办公经费两类。
需要补充说明的是，由于我国目前资本性支出项目 中存在是否为各级发展与改革部门集中安排资金的区别， 因此，在实际的经济分类中，资本性支出又分为基本建 设支出和其他资本性项目支出，其款级科目则完全一致。
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6.1.3 经费支出的报销口径
所谓报销口径就是支出数和支Hale Waihona Puke Baidu时间的 确认标准。具体来说，行政单位在列报经 费时，应按以下口径办理：
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（3） 商品和服务支出。反映行政单位购买 商品和服务的支出（但不包括购置固定资产 的支出），具体款级科目包括：办公费、印 刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电 费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、 出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、 招待费、劳务费、工会经费、福利费、其他 商品和服务支出。
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（1） 工资福利支出。用以反映行政单位开支 的在职职工和编制外长期聘任人员的各类劳动 报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费。 其中包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会 保障缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资和 其他工资福利支出等。
（2） 对个人和家庭的补助。用以反映行政单 位对个人和家庭的补助支出。具体款级科目包 括：离休费、退休费、抚恤金、生活补助、医 疗费、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房 补贴和其他对个人和家庭的补助支出。
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6.2 经费支出的账务处理 6.2.2 项目支出的账务处理 （2） 通过授权支付的方式发生的支出 借：经费支出——项目支出——**项
（1）按实列支：发给个人的工资、津贴、 补贴和抚恤救济等，应根据实有人数和实 发金额，取得本人签发的凭证列报（实行 国库集中支付之后，以代理银行转来的凭 证为准）。
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6.1.3 经费支出的报销口径
（2）购入列支：购入办公用品和行政用 的零星材料等，随购随用的，一般按购入 数直接列为支出。
C.加强检查监督原则。行政单位应对专项 支出的使用、项目进度、使用效益等情况加 强事前、事中和事后的检查监督，实行跟踪 问效。
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6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.2 经费支出的经济分类 根据政府收支分类科目以及编制部门预算
的分类要求，经费支出需要按照经济用途分 类，即按政府收支分类科目表中的“支出经 济分类科目”进行分类。 行政单位在各大类经费支出中，可能使 用的 “类”级项目有：
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（4）资本性支出。反映行政单位发生的由各级发展 与改革部门（发改委）集中安排以及非各级发展与改革 部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储 备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所 发生的支出。具体的款级科目包括：房屋建筑购建、专 用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、 信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。
应当遵循以下原则： A. 专款专用原则，即行政单位对项目资
金的使用必须严格按限定的用途进行，专项 资金不能作为基本支出挪用于日常业务；同 时各专项资金之间也不能相互挤占；同样， 有专项资金来源的活动也不应挪用、挤占基 本经费资金。
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B. 单独核算原则。行政单位对项目资金 的取得和使用应当单独设置账户进行反映， 以提供每个项目的进行状况和资金使用、结 余状况等，以便于提供足够的信息，便于财 政部门和上级单位对项目资金使用情况和使 用效果进行考核和监督。