会计报表的作用、种类与编制(ppt 58页)

2、速动比率

人们(特别是短期债权人)还希望获得比流动比率更进一步的 有关变现能力的比率指标。这个指标被称为速动比率，也被

1）什么是速动比率 速动比率是速动资产与流动负债的比值。所谓速动资产是 流动资产扣除存货后的数额，速动比率的内涵是每一元流动 负债有多少元速动资产作保障。速动比率的计算公式为: 速动比率＝(流动资产－存货)÷流动负债
这两个项目之比能说明什么问题? [回答]总资产是企业的资金占用，是企业的投入；净利是企业 经营回报，是产出。两者之比称为资产净利率，反映了每一元 的投入所产出的净利润是多少。就此例而言，资产净利率为 40％(40/100*100％＝40％)，说明每一元的资产投入能获得0.4 元的净利润。
常见比率
三、偿债能力分析
二、会计报表的作用
三、会计报表的种类 1、按会计报告所反映的内容分：
静态会计报表（资产负债表）和动态会计报表（利润 表和现金流量表） 2、按会计报告的编报时间分：
月报、季报、半年报（统称中期报告）和年报 3、按编制单位分：
单位会计报表和汇总会计报表 4、按各项目所反映的数字内容分：
个别会计报告和合并会计报告 5、按会计报告的服务对象分：
（三）利润表的结构和内容
（四）利润表的编制方法
利润表编制举例 见课本p334
二、 利润分配表的编制 （一）利润分配表的含义
◆反映企业在一定期间内（一般为一年）对实现利润 分配或对亏损弥补情况的会计报表。 （二）利润分配表的结构和内容
（三）利润分配表的编制方法
利润表附表的编制 见课本p335-336
与本企业历史相比，又称纵向比较法，亦称“趋势分 析”。
按比较内容分类（比什么）
1）比较会计要素的总量（如比较总资产、净利润等）
总量比较主要用于时间序列分析如研究利润逐年变化趋势， 看其增长潜力。（纵向比较）也可以使用于同业相比，看企 业的相对规模和竞争地位。（横向比较）
2）比较结构百分比 结构百分比分析是先把常规的会计报表换算成结构百分比

企业2000年末流动资产700万元（其中存货119万元）， 流动负债300万元，则其速动比率为 速动比率=（700-119）÷300=1.94 表明每一元的流动负债有2元的速动资产作保证。该指标 越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。
2）速动比率分析 a 速动比率可以衡量企业流动资产中可以很快变现用于偿 还流动负债的能力。 b 通常认为正常的速动比率为1，低于1的速动比率被认为是 短期偿债能力偏低。这仅是一般的看法，因为行业不同，速动 比率会有很大差同行业平均流动比率、 本企业历史的流动比率进行比较．才能知道这个比率是高还是 低。这种比较通常并不能说明流动比率为什么这么高或低，要 找出过高或过低的原因还必须分析流动资产和流动负债所包括 的内容以及经营上的因素。一般情况下，营业周期、流动资产 中的应收账款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因 素。
财务报表分析：以财务报表为对象，采用专门方法系统地 分析企业的财务状况和经营成果的过程，目的了解过去、评 价现在和预测未来，以改善报表使用人的决策。
一、财务报表分析的意义 评价财务状况，衡量经营业绩的重要依据 挖掘改造、实现理财目标的重要手段 弥补、客服会计信息的单一性 剖析报表信息中隐藏的丰富内容 克服数据松软、信息量小的特点 揭示经济活动在各期的变化情况及规律性 合理实施投资决策的重要步骤
d 速动比率也有其局限性。第一，速动比率只是揭示了速动 资产与流动负债的关系，是一个静态指标。第二，速动资产 中包含了流动性较差的应收账款，使速动比率所反映的偿债 能力受到怀疑。特别是当速动资产中含有大量不良应收账款 时，必然会减弱企业的短期偿债能力。第三，各种预付款项 及预付费用的变现能力也很差。
支付困难．将面临财务危机，因而现金比率高，说明企业有较
好的支付能力，对偿付债务是有保障的。但是，如果这个比率
过高．可能意味着企业拥有过多的获利能力较低的现金类资
产，企业的资产未能得到有效的运用。
（二）长期偿债能力分析
反映企业长期偿债能力的比率主要有：资产负债率、产权比
率、有形净值债务率和已获利息倍数等。
报表，如以收入为100%，看损益表各项目的比重。结构百 分比报表用于发现有显著问题的项目，揭示进一步分析的方 向。 资产结构百分比分析，收入结构百分比分析等
3）比较财务比率
财务比率是各会计要素的相互关系，反映其内在联系。 比率的比较是最重要的分析。它们是相对数，排除了规模的 影响，使不同比较对象建立起可比性。财务比率的计算是比 较简单的，但对它加以说明和解释是相当复杂和困难的。
偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力 （一）短期偿债能力分析 1、流动比率 1）什么是流动比率（营运资本比率） 流动比率是流动资产与流动负债的之间的比率，其计算公
式为： 流动比率＝流动资产÷流动负债 某公司2000年年末的流动资产是700万元，流动负债是
300万元，依上式计算流动比率为： 流动比率＝700：300＝2.33
▲ 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资 金”、“存货”等。
▲ 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。
如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付 账款”等。
3、资产负债表编制实例 见课本p329-330
第四节 会计报表分析
编制财务报表的目的是为信息使用者提供与决策有关的信 息。由于财务报表高度浓缩，内在关系复杂，且本身存在一 定的局限性，使大多数使用者难以有效地加以利用。所以在 财务报表和它的使用者之间尚需架起一座桥梁，那就是报表 分析。
对内报告和对外报告
四、会计报表的编制要求
数字真实 内容完整
资产负债表 （财务状况）
计算准确 报送及时
第二节 利润表及利润分配表的编制
一、利润表 （一）利润表的含义
综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。
（二）利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。
例如:采用大量现金销售的商店，几乎没有应收账款，大大低 于1的速动比率则是很正常的。相反，一些应收账款较多的企 业，速动比率可能要大于1.
C 影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。 账面上的应收账款不一定都能变成现金，实际坏账可能比计提 的准备要多；季节性的变化．可能使报表的应收账款数额不能 反映平均水平。这些情况，外部使用人不易了解，而财务人员 却有可能作出估计。
列
2、资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。
如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。
如“坏账准备”、“累计折旧”等。 ▲ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算 填列。
如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理 流动资产净损失 ”等。
3、现金比率

指货币资金和短期投资净额。这两项资产的特点是随时可以变
现，即现金流量表中所反映的现金（现金及现金等价物）。现
金比率的计算公式如下：

(货币资金＋短期投资净额)÷流动负债

,就是随时可以还债的能
力。企业保持一定的合理的现金比率是很必要的。因为现金是
企业偿还债务的最终手段，如果企业现金缺乏．就可能会发生
种因素共同作用的结果，在财务报表分析中，要了解某项指标 是受哪些因素的共同影响及每个因素影响的程度，这就需要通 过因素分析法来解决。
3、比率分析法 比率分析法是利用会计报表中两项相关数值的比率来反
映和揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。由于相对 数值的对比较孤立的分析更能深入地揭示财务本质，更能恰当 地评价企业的财务状况和经营成果，所以比率分析法运用得十 分广泛。同时，它也是其他分析法的基础。 例：某一企业的平均总资产为100万元，净利润为40万元。
第十一章 会计报表
总账 明细账
资产负债表
（财务状况）
利润表
（经营成果）
第一节 会计报表的作用与种类
一、会计报表的含义
资产负债表
（财务状况） 资产、负债、 所有者权益
利润表
（经营成果） 收入、费用、 利润
现金流量表
（现金流量） 现金流入 现金流出
■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的 会计报表； ■ 反映企业一定时期内经营成果的会计报表； ■反映企业一定时期内现金流量情况的会计报表。
2）资产负债率分析

一般认为，资产负债率的适宜水平是40-60%。对于经营风险 比较高的企业，为减少财务风险应选择比较低的资产负债率； 对于经营风险低的企业，为增加股东收益应选择比较高的资产 负债率。 a 从债权人的角度看，资产负债率越低越好。资产负债率 低，债权人提供的资金与企业资本总额相比，所占比例低，企 业不能偿债的可能性小，企业的风险主要由股东承担，这对债 权人来讲，是十分有利的。如果股东提供的资本与企业资本总 额相比，只占较小的比例，则企业的风险将主要由债权人负 担，这对债权人来讲是不利的。因此，他们希望债务比例越低 越好，企业偿债有保证，贷款不会有太大的风险。
公式中的负债总额指企业的全部负债，不仅包括长期负债， 而且包括流动负债。这是因为，短期负债作为一个整体，企业 总是长期占用着，可以视同长期性资本来源的一部分。例如， 一个应付账款明细科目可能是短期性的，但企业总是长期性地 保持一个相对稳定的应付账款总额。这部分应付账款可以成为 企业长期性资本来源的一部分。本着稳健原则，将短期债务包 括在用于计算资产负债率的负债总额中是合适的。 公式中的资产总额则是扣除累计折旧后的净额，包括流动 资产、固定资产、长期投资、无形资产和递延资产等。 例如，ABC公司2000年度负债总额为1060万元，资产总 额为2000万元。依上式计算资产负债率为： 资产负债率；(1060÷2000)×100％＝53%