会计报表与制度管理知识分析.pptx
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第十章会计报表及其分析
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2020/11/28
第十章会计报表及其分析
二、现金流量表分析的内容
▪ 一般分析： 总括了解主要现金流量项目的变动情况；
▪ 水平分析： 不同时期各现金流量项目的比较分析；
▪ 结构分析： 各主要项目占总体流量指标比重的分析；
▪ 综合分析： 现金流量与利润两者关系的对比分析。
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2020/11/28
第十章会计报表及其分析
§ 2）、负债结构变动情况分析（同前：垂直分
析法）
3）、其他类型负债结构分析
▪ 负债期限结构分析： ▪ 了解企业的负债筹资政策，对财务风险和
筹资成本的影响。
▪ 负债方式结构分析： 了解负债的取得来源和方式，对财务风险
和筹资成本的影响。
▪ 负债成本结构分析： 了解企业的负债资金成本构成，对财务风
第一节 利润表分析的目的与作用
基本目的：对企业利润形成和分配情况及
管理者的经营业绩做出恰当的评价。
利润表分析的作用：
▪ 正确评价企业各方面的经营业绩 ▪ 及时发现企业经营管理中存在的问题 ▪ 为企业利益关系人的决策提供正确信息
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2020/11/28
第十章会计报表及其分析
第二节 利润表分析
第十章会计报表及其分 析
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2020/11/28
第十章会计报表及其分析
第一节 会计报表概述
§ 一、会计报表的概念和作用 § 小企业会计报表是小企业定期编制、报送
的、用以集中反映小企业某一特定日期的 财务状况、一定会计期间的经营成果及现 金流量等相关会计信息的书面文件。 § 为了满足各利益相关者对财务会计信息 的要求，为其提供进行经济决策的参考依 据。
中小学校会计制度会计报表资料ppt课件
资产类
金额 负债和净 金额 资产类
资产 合计
负债 净资产 合计
左边=右边
可编辑ppt
16
资产负债表设计思路
（2）分别对资产和负债要素分类排列 其中：资产按流动性 负债按期限长
资产类 金额 负债和净 资产类
流动资产
流动负债
非流动负 债
金额
非流动资 产
合计
净资产 合计
左边=右边
资产负债表设计思路
（3）将会计科目对应排列相应会计要素，个别科 目合并反映：
“长“期短借期款借△款”△项”目项，目反，映反非映义非务义务 1教 本年育 项校“年根（“应根余本末“接的阶目教年管发长据）“校税缴不“期本“学付“应缴据额项为代受各段应育内款生的期““小项费应按国“学工据含的应末项其其校及缴未“填目借管其类中当阶（项的各应长学应。户缴规库除应校支“期1付尚目期暂他他税缴应列应方款他款小根段含”年偿种付期缴本校款国定款外付按付应的末账未应末收应应费的缴；当余项单项学据中1科）还的应款应财项按”库应”）职有的付期净余年款支当额应款付付”各税如根额”位。校“小目的期期付”付政目规科款缴科。工关各职末资额）”付根填付项款款项种费“据，项或本借长学的各限末款项款专应定目”入目本薪规种工余产填的项的据列未。””目税”应额“则目个项入期校期项超余项目”户当应的项国的项酬定薪薪额类列各目应“。付本项科，费科缴填短以， 人 目的借借末借过额。，科款根缴期目 库 期目”应酬酬填项。种， 付 应的项目目反。目税列期“反 委 应期 款入余款1填本反 目” 据入末， 的 末应项 付 。 ”列目借反 账 付年其 目， 的映 本 的 费。借-映 托 当限 ”的额本列项映 的项 “财余反 款 余当”目 给 本 科。号款映 款 账（他 应反 期中 项 期 ”款中 代 根超 科期填金。目中 期目 应政额映 项 额根， 职 项 目填本中 的 款不各 当映 末小 目 末 科”小 为 据过 目限列。应小 末， 缴专填中 （ 填据反 工 目 的列金小 金 ”含项 根中 余学 应 贷 目科学 管 “在。当学 余反 财户列小 应 列“映 及 应 期。。学 额 科1应 据小 额校 当 方 期目校 理 代13映 政的。学 缴 。应中 为 当 末校 。 目. 中 专款小 职 根 余
会计报表和财务管理(PPT 29页)
• EVA: Economic Value Added • Value added to shareholders by management during a given year • To measure the effects of managerial actions • EVA = After-tax operating profit - After-tax cost of total capital
P0= D0(1+g)/(Ks-g) • P0 the expected price of the stock today • D0 dividend the stockholder
expects to receive today
• Ks required return rate • g expected growth rate
15
11
Original situation
8
0 0.5
1.0
1.5
2.0
SINOTRUST
20
MBA基础培训
会计报表和财务管理
CAPM Model & SML(6)
Required Rate of Return (%)
kM = 18%
18 kM = 15%
15
8
After increase
in risk aversion SML2
Stock
Beta
America Online
2.10
Bally Entertainment
1.55
Microsoft Corp
1.20
General Electric
1.15
Procter & Gamble
P0= D0(1+g)/(Ks-g) • P0 the expected price of the stock today • D0 dividend the stockholder
expects to receive today
• Ks required return rate • g expected growth rate
15
11
Original situation
8
0 0.5
1.0
1.5
2.0
SINOTRUST
20
MBA基础培训
会计报表和财务管理
CAPM Model & SML(6)
Required Rate of Return (%)
kM = 18%
18 kM = 15%
15
8
After increase
in risk aversion SML2
Stock
Beta
America Online
2.10
Bally Entertainment
1.55
Microsoft Corp
1.20
General Electric
1.15
Procter & Gamble
财务报告及内部控制管理知识分析(PPT54张)
财务报表编制（2项） Nhomakorabea
制度支持（8项）
信息系统的一般控制 内部审计 预算 人力资源政策 组织架构 发展战略 企业文化 社会责任
财务报告编制与披露
关联交易
2019/3/15
第13页
财务报告编制与披露在企业内部控制体系中的地位
《企业内部控制应用 指引第xx号——财务 报告编制与披露》
目 的
“为了指导企业规范财务报告 编制与披露，防范企业不当编 制与披露行为可能对财务报告 产生的重大影响，保证会计 信息的真实、完整。”
企业内部控制五大目标之一： “保证财务报告及相关信息 真实完整”的直接体现
2019/3/15
第14页
财务报告编制与披露的风险提示
2019/3/15
第15页
欺诈性财务报告通常称为管理当局舞弊, 是故意错报或漏 报, 导致财务报告严重误导。主要表现形式为: 伪造或变 造记录和凭证、隐瞒或删除交易或事项、记录虚假交易、 蓄意使用不当的会计政策等. 上市公司财务报告舞弊的主要目的是为了显示出良好的财 务状况和经营业绩, 以误导信息使用者, 实现自身目的。 募集资金用途的虚假反映了上市公司募集资金并非为了投 资需要, 一旦募集到所需资金, 便会被挪做它用。信息披 露不及时、不完整、甚至遗漏, 则是为了掩盖公司财务经 营状况, 误导相关利益.
2019/3/15
第16页
仅就2006年一年, 证监会对我国上市公司的财 务报告舞弊处罚案例就达到22起, 其中广东科 龙股份有限公司被处罚两次。有7起处罚是由 于上市公司未按规定在4月30日前公布年报, 此种情况证监会一般对公司给予警告处罚, 公 司高管一般未给予处罚。更多的处罚案例是 由于上市公司虚增利润、隐瞒公司的对外担 保事项及与关联方的往来情况以及虚计资产 等。在这些情况下, 证监会除对公司予以处罚 外, 一般对公司高管也都给予了相应处罚。
制度支持（8项）
信息系统的一般控制 内部审计 预算 人力资源政策 组织架构 发展战略 企业文化 社会责任
财务报告编制与披露
关联交易
2019/3/15
第13页
财务报告编制与披露在企业内部控制体系中的地位
《企业内部控制应用 指引第xx号——财务 报告编制与披露》
目 的
“为了指导企业规范财务报告 编制与披露，防范企业不当编 制与披露行为可能对财务报告 产生的重大影响，保证会计 信息的真实、完整。”
企业内部控制五大目标之一： “保证财务报告及相关信息 真实完整”的直接体现
2019/3/15
第14页
财务报告编制与披露的风险提示
2019/3/15
第15页
欺诈性财务报告通常称为管理当局舞弊, 是故意错报或漏 报, 导致财务报告严重误导。主要表现形式为: 伪造或变 造记录和凭证、隐瞒或删除交易或事项、记录虚假交易、 蓄意使用不当的会计政策等. 上市公司财务报告舞弊的主要目的是为了显示出良好的财 务状况和经营业绩, 以误导信息使用者, 实现自身目的。 募集资金用途的虚假反映了上市公司募集资金并非为了投 资需要, 一旦募集到所需资金, 便会被挪做它用。信息披 露不及时、不完整、甚至遗漏, 则是为了掩盖公司财务经 营状况, 误导相关利益.
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第16页
仅就2006年一年, 证监会对我国上市公司的财 务报告舞弊处罚案例就达到22起, 其中广东科 龙股份有限公司被处罚两次。有7起处罚是由 于上市公司未按规定在4月30日前公布年报, 此种情况证监会一般对公司给予警告处罚, 公 司高管一般未给予处罚。更多的处罚案例是 由于上市公司虚增利润、隐瞒公司的对外担 保事项及与关联方的往来情况以及虚计资产 等。在这些情况下, 证监会除对公司予以处罚 外, 一般对公司高管也都给予了相应处罚。
《会计报表及分析》PPT课件
存货周转天数+应收账款周转天数=营业周期
营业周期说明企业从存货发出起到货币收回所需要的时 间。营业周期短，说明企业资金周转速度较快，反之说明 资金周转速度慢。
〔五〕资产负债表中各工程分析 1.资产工程分析 〔1〕资产构造的合理性
资产代表企业控制的经济资源，资源要最大限度地发挥 其功能，就必须有一个合理的配置，而资源配置合理与否， 主要是通过资产负债表的各类资产占总资产的比重即资产 构造来反映。
例：假设晨星公司2007年赊销收入净额为96000元，根 据教材上P252，表9-2中有关资料，计算晨星公司2007 年的应收账款周转率如下：
应收账款周转率=96000÷〔10000+14000〕÷2 =8 〔次/年〕
应收账款周转天数=360÷8=45〔天〕
在分析的时候应注意，应收账款周转速度下降，并不一定 表示企业资产运营能力差。企业有时为了提高产品的市场 占有率，往往会放宽信用政策，延长信用期，从而带来销 售收入和销售利润的增加。因此，需要企业在扩大销售和 因放宽信用政策而增加应收账款之间进展权衡。
1. c. 应重点关注企业所在行业的特点，任何一项固定资产政策的变 更都会对企业利润造成很大的影响。
2. 2.负债工程分析 3. 〔1〕流动负债占负债总额比重的分析 4. 〔2〕流动负债工程分析 5. 〔3〕长期负债工程分析
6. 3.所有者权益工程分析 7. 所有者权益工程包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利
现金流量表
按资金运动形态
静态报表 动态报表
按编报时间
月度报表
季度报表 半年度报表 年度报表
中期报表
四、会计报表编制要求及构成
真实可靠 相关可比 内容完整 编报及时
资产负债表
营业周期说明企业从存货发出起到货币收回所需要的时 间。营业周期短，说明企业资金周转速度较快，反之说明 资金周转速度慢。
〔五〕资产负债表中各工程分析 1.资产工程分析 〔1〕资产构造的合理性
资产代表企业控制的经济资源，资源要最大限度地发挥 其功能，就必须有一个合理的配置，而资源配置合理与否， 主要是通过资产负债表的各类资产占总资产的比重即资产 构造来反映。
例：假设晨星公司2007年赊销收入净额为96000元，根 据教材上P252，表9-2中有关资料，计算晨星公司2007 年的应收账款周转率如下：
应收账款周转率=96000÷〔10000+14000〕÷2 =8 〔次/年〕
应收账款周转天数=360÷8=45〔天〕
在分析的时候应注意，应收账款周转速度下降，并不一定 表示企业资产运营能力差。企业有时为了提高产品的市场 占有率，往往会放宽信用政策，延长信用期，从而带来销 售收入和销售利润的增加。因此，需要企业在扩大销售和 因放宽信用政策而增加应收账款之间进展权衡。
1. c. 应重点关注企业所在行业的特点，任何一项固定资产政策的变 更都会对企业利润造成很大的影响。
2. 2.负债工程分析 3. 〔1〕流动负债占负债总额比重的分析 4. 〔2〕流动负债工程分析 5. 〔3〕长期负债工程分析
6. 3.所有者权益工程分析 7. 所有者权益工程包括实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利
现金流量表
按资金运动形态
静态报表 动态报表
按编报时间
月度报表
季度报表 半年度报表 年度报表
中期报表
四、会计报表编制要求及构成
真实可靠 相关可比 内容完整 编报及时
资产负债表
财务报表及综合管理知识分析(PPT 60页)
并购分析师和媒体等多方面。
• 公司职工基于自身的职业规划，需 要分析公司经营的持续性和盈利能 力，分析其工资和工作环境的公允 性，分析退休金的保障程度，并根 据财务报表信息签订和履行劳动补 偿合同。
16
• 供应商为决定建立长期合作关系需要，需 要分析公司的长期偿债能力和盈利能力； 为决定信用政策，需要分析公司的短期偿 债能力。
• 4、内部分析阶段
• 公司组织发展起来以后，财务报表 分析由外部分析扩大到内部分析， 以改善内部管理服务。经理人员为 改善盈利能力好偿债能力，以取得
5
• 投资人和债权人的支持，开发了内 部分析。内部分析不仅可以使用公 开报表的数据，而且可以利用内部 的数据进行分析，找出管理行为好 报表数据的关系，通过管理来改善 未来的财务报表。
款的报酬和风险； • ⑵、为了解债务人的短期偿债能力，要
了解企业的短期偿债能力和分析其资产 的流动性； • ⑶、为了解债务人的长期偿债能力，要 分析企业的盈利状况和资本结构；
13
• 3、治理层和管理层
• 公司的董事会、监事会是企业的治理 层，需要分析评价公司财务报表的质 量和管理层的经营业绩。
• 公司管理层负责企业的经营和战略决 策，是企业财务报表信息的主要的内 部使用者。为满足不同利益主体的需 要，要分析的是企业的偿债能力、营 运能力、盈利能力和发展能力的全部 信息。
• 财务报表分析能检查企业的偿债、 盈利和抵抗风险的能力，分析越深 入越容易对证治疗，但诊断不能代 替治疗，所以财务报表分析不能提 供最终的解决问题的办法，它能够 指明需要详细调查和研究的方向。
11
• 三、财务报表信息的使用者和目的 • 财务报表的主要使用人有七种，他们的分析目
的也不完全相同。 • (一)、使用者 • 1、权益投资者与中介机构 • ⑴、为决定是否投资，要分析企业的未来盈利
• 公司职工基于自身的职业规划，需 要分析公司经营的持续性和盈利能 力，分析其工资和工作环境的公允 性，分析退休金的保障程度，并根 据财务报表信息签订和履行劳动补 偿合同。
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• 供应商为决定建立长期合作关系需要，需 要分析公司的长期偿债能力和盈利能力； 为决定信用政策，需要分析公司的短期偿 债能力。
• 4、内部分析阶段
• 公司组织发展起来以后，财务报表 分析由外部分析扩大到内部分析， 以改善内部管理服务。经理人员为 改善盈利能力好偿债能力，以取得
5
• 投资人和债权人的支持，开发了内 部分析。内部分析不仅可以使用公 开报表的数据，而且可以利用内部 的数据进行分析，找出管理行为好 报表数据的关系，通过管理来改善 未来的财务报表。
款的报酬和风险； • ⑵、为了解债务人的短期偿债能力，要
了解企业的短期偿债能力和分析其资产 的流动性； • ⑶、为了解债务人的长期偿债能力，要 分析企业的盈利状况和资本结构；
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• 3、治理层和管理层
• 公司的董事会、监事会是企业的治理 层，需要分析评价公司财务报表的质 量和管理层的经营业绩。
• 公司管理层负责企业的经营和战略决 策，是企业财务报表信息的主要的内 部使用者。为满足不同利益主体的需 要，要分析的是企业的偿债能力、营 运能力、盈利能力和发展能力的全部 信息。
• 财务报表分析能检查企业的偿债、 盈利和抵抗风险的能力，分析越深 入越容易对证治疗，但诊断不能代 替治疗，所以财务报表分析不能提 供最终的解决问题的办法，它能够 指明需要详细调查和研究的方向。
11
• 三、财务报表信息的使用者和目的 • 财务报表的主要使用人有七种，他们的分析目
的也不完全相同。 • (一)、使用者 • 1、权益投资者与中介机构 • ⑴、为决定是否投资，要分析企业的未来盈利
会计报表的学习资料之ppt.pptx
“应付账款”=“应付账款”所属明细账的贷方余两额收+合“预一付收账，款借”贷所分属开明走细。账的贷
方余额
两付合一付，各走各的路。
9
四、资产负债表的编制举例 参见综合题资料
10
第三节 利润表
一、利润表的含义和作用
1.含义：反映企业在一定期间的经营成果的会计报表。 2. 性质：动态报表；月度报表；比较报表。 3.作用 ①考核企业经营成果的好坏和管理水平的高低； ②考核企业各项收益与支出计划的完成情况； ③预测企业损益的发展趋势和未来的收益能力 。
5
第二节 资产负债表
—企业财务状况快照；企业财富清单
一、资产负债表的含义、作用
1.含义：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 2.性质：静态报表；月度报表；比较报表。 3.作用 ①反映企业所控制的经济资源和所承担的经济责任与义务。 ②体现企业接。受投资与对外负债情况、资金占用情况及一定 期间经营成果 ③反映企业资产、负债和所有者权益的变化。 ④便于了解企业的偿债能力、支付能力和投资风险。
4
二、会计报表的种类
1.按会计报表所反映的经济内容分： 资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表。
2.按会计报表项目的时态分：静态报表和动态报表。 3.按会计报表的编制时间分：月报、季报和年报。 4.按会计报表的编制单位分：单位报表、汇总报表和合并报表。
三、编制会计报表的要求
数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
16、业余生活要有意义，不要越轨。2021年2月18日 星期四 10时39分59秒 10:39: 5918 February 2021
资产负债表 利润表
现金流量表 所有者权益
变动表 表外披露
3
财务报告与财务会计管理知识分析概述共78张PPT
根据有关 账户的期
末余额直接 或计算(jì suàn)填列
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
待摊费用
预提费用
一年内到期的非 流动资产
一年内到期的非流 动负债
（略）
（略）
会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
可根据 (gēnjù)上 年末资产 负债表上 的“期末 余额”填 列
•
+25000=97000
第二十页，共七十八页。
• （4）“存货”根据“ 原材料”、“生产 成本”、“库存商品”等期末余额合计(héjì) 数填列。
第二十一页，共七十八页。
（5）根据有关明细账户期末余额计算(jì suàn) 填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项 目。
应收账款－A企业
期末余额 60 000 （应收性质）
第一节 财务会计报告 概 (bàogào) 述
一、财务会计报告的概述
财务会计报告的含义
财务会计(kuài jì)报告，简称财务报告，是指 企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务 状况和某一会计(kuài jì)期间的经营成果、现金流 量等会计(kuài jì)信息的文件。
财务报告
第二页，共七十八页。
◆根据“资产＝负债＋所有者权益” 会计 等式原理编制。
第六页，共七十八页。
（二）资产负债表的作用 反映企业在某一特定日期的以下(yǐxià)四个
方面情况：
资产(zīchǎn) 负债表
（财务状况） 资产
负债
所有者权益
●资产总额及其结构，是分析企业生
会计报表与财务经营管理知识分析(PPT 70页)
• 三、编制要求
• 真实性 • 完整性 • 可比性 (前后各期相互可比; 不同企业之间可比) • 及时性 (年报: 会计年度截止后四个月内) • 明晰性
Shanghai University of Finance and Economics
第二节 利润表
•一、利润表的概念及作用
• （一）概念 • 反映企业在某一时期内经营成果的报表。属动态报表。 • （二）作用 • 1、提供经营成果和获利能力； • 2、提供偿债能力； • 3、提供决策依据； • 4、提供考核依据。
=库存现金 + 银行存款
光明乳业2011年12月31日资产负债表
• 存货 = 原材料 + 在产品 + 产成品 + 库存商品 – 存货跌价准备
Shanghai University of Finance and Economics
光明乳业2011年12月31日资产负债表
• 应收账款 = 应收账款期末余额 – 坏账准备
• （一）概念 • 反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末） 财务状况的报表。属静态报表。 • （二）作用 • 1、了解各要素的构成情况； • 2、了解偿债能力； • 3、了解财务弹性； • 4、了解经营绩效。
Shanghai University of Finance and Economics
• 2012年相关经济业务如 下:
• 公司3月份新发行股票 500万股, 每股面值1元, 发行价格10元.
• 公司当年实现净利润为 6000万元.
• 按净利润10%和5%提取 法定和任意盈余公积.
• 发放现金股利每股0.4元.
Shanghai University of Finance and Economics
会计报表和财务管理(ppt版)
第四页，共三十页。
SINOTRUST
4
MBA基础培训
Income Statement(P/L Sheet)
会计报表和财务管理
Sales COGS Other expenses Deprec.
Tot. op. costs
EBIT Interest exp.
EBT Taxes (40%) Net income
会计报表和财务管理
第十六页，共三十页。
SINOTRUST
16
MBA基础培训
CAPM Model & SML(2)
会计报表和财务管理
Beta(bi):
• A measure of the extent to which the returns on a given stock move with the stock market.
• To measure the effects of managerial actions • EVA = After-tax operating profit - After-tax cost of total capital
= EBIT (1-Corporate tax rate)- After-tax cost of total capital
Total capital includes:
Long-term debt,preferred stock, and common equity
会计报表和财务管理
第十三页，共三十页。
SINOTRUST
13
MBA基础培训
MVA & EVA (4)
EVA case study
• CSX Corporation in 1988, stock price $28 • BU:Locomotive,containers,trailer,railcars
会计报表及相关财务知识(PPT 48页)
应付利息
应付股利
其他应付款
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
非流动负债合计
负债合计
股东权益
股本
资本公积
减：库存股
专项储备
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
股东权益合计
负债和股东权益总计
附注
年末金额
年初金额
134,812,088.76 268,065,886.17 6,099,745.50 -2,341,804.43 44,998,111.93 451,634,027.93
现金很可能流入 导致资产增加或负债减少 可靠计量
费用
企业会计准则定义：费用是指企业在日常活动 中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者 分配利润无关的经济利益的总流出。
现金很可能流出 导致资产减少或负债增加 可靠计量
利润
企业会计准则定义：利润是指企业在一定会计 期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等。
企业存在的目的是什么？
企业价值 最大化
利润最大 化
股东利益 最大化
利润至高无上
股东
股东利益
分得股利
净资产报酬率=净利润/净资产
股民
股价
每股收益=净利润/普通股股数
市盈率=每股价格/每股收益
银行
贷款额度 授信
负债率=负债总额/资产总额
现金流量
经营管理层
职责 成就感、荣誉感、个人报
酬、职位升降
古代印度人创造了阿拉伯数字
会计报表结构与内部会计控制知识讲解(ppt 33页)
资金成本＝资金使用费用 筹资总（额 1－筹资费用
4.作用 (1)是选择资金来源、确定筹资方案的重要依 据。
企业力求选择资金成本最低的筹资方式。
(2)评价投资项目、决定投资取舍的重要标准。 资金成本低于投资报酬率的项目才合算。
(3)是评价企业经营成果的尺度。 经营利润率应高于资金成本。
5.计算模式 (理解概念)
速动比率为100％就说明企业有偿债能 力，低于100％则说明企业偿债能力不强。 指标越大，企业的短期偿债能力越强。
营业 )增长率 本 上＝ 年 年主 主营 营业 业务 务 额 收 收 1入 0入 ％ 0
指标大于零表明销售(营业)收入有所增长， 指标越大越好，发展能力越强。
会计报表结构与内部会计控 制知识讲解(ppt 33页)
(二)资产负债表附表 资产减值准备明细表、股东权益增减变动表 (三)利润表 1. 概念
(1)一定会计期间（动态） (2)经营成果（利润或亏损） (3)按月报送（月末、季末、半年末、年末） (4)编制依据:会计等式(利润＝收入－费用)
(四)利润表附表 利润分配表、分部报表
无担保借款的信用条件：信贷额度、周转信贷协 议、补偿性余额、偿还条件、其他承诺。
担保贷款的担保品一般包括：借款企业的应收账 款、应收票据和存货等。
3.利息的支付 收 贴方款 现式法 法： ：到 发期 放扣 一 贷除 次 款
(二)商业信用筹资
1.概念
应付账款
2 .形式
预收账款 应付票据
票据贴现
预收账款 信3.商 用业 条延 延 件期 期付 付款 款， ，早 不付 涉 受 折款 及 现 扣可 现 金享 金 折扣
3. 编制原则：收付实现制
经营活动产生的现金量流 4.基本内容投资活动产生的现金量流
4.作用 (1)是选择资金来源、确定筹资方案的重要依 据。
企业力求选择资金成本最低的筹资方式。
(2)评价投资项目、决定投资取舍的重要标准。 资金成本低于投资报酬率的项目才合算。
(3)是评价企业经营成果的尺度。 经营利润率应高于资金成本。
5.计算模式 (理解概念)
速动比率为100％就说明企业有偿债能 力，低于100％则说明企业偿债能力不强。 指标越大，企业的短期偿债能力越强。
营业 )增长率 本 上＝ 年 年主 主营 营业 业务 务 额 收 收 1入 0入 ％ 0
指标大于零表明销售(营业)收入有所增长， 指标越大越好，发展能力越强。
会计报表结构与内部会计控 制知识讲解(ppt 33页)
(二)资产负债表附表 资产减值准备明细表、股东权益增减变动表 (三)利润表 1. 概念
(1)一定会计期间（动态） (2)经营成果（利润或亏损） (3)按月报送（月末、季末、半年末、年末） (4)编制依据:会计等式(利润＝收入－费用)
(四)利润表附表 利润分配表、分部报表
无担保借款的信用条件：信贷额度、周转信贷协 议、补偿性余额、偿还条件、其他承诺。
担保贷款的担保品一般包括：借款企业的应收账 款、应收票据和存货等。
3.利息的支付 收 贴方款 现式法 法： ：到 发期 放扣 一 贷除 次 款
(二)商业信用筹资
1.概念
应付账款
2 .形式
预收账款 应付票据
票据贴现
预收账款 信3.商 用业 条延 延 件期 期付 付款 款， ，早 不付 涉 受 折款 及 现 扣可 现 金享 金 折扣
3. 编制原则：收付实现制
经营活动产生的现金量流 4.基本内容投资活动产生的现金量流
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三、会计报表种类的设计
1.按经济内容不同： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表
资产负债 表
利润表
现金流量 表
资产负债表是反映企业一定时点的 财务状况的报表，它是静态报表，
或称时点报表
利润表是反映企业在某一期间里经营 活动成果的报表。它是动态报表，或 称时期报表
现金流量表是反映企业一定期 间内现金收入和支出情况 的报表，它也是动态报表。
反映资源分布与资产负债类指标 按流动性可分为，流动负债和非流动负
债。
3．所有者(股东)权益类指标 实收资本（股本）、资本公积、留存收益
4．损益类指标 损益类收益类有主营业务收入、其
他业务收入、投资收益、补贴收入、营业 外收入。费用类有主营业务成本、营业税 金及附加、其他业务成本、销售费用、管 理费用、财务费用、营业外支出、所得税 费用。 5．成本类指标
第二节 对外会计报表的设计
一、对外会计报表的内容 （一）资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期全部 资产、负债和所有者权益情况的报表。
通过资产负债表反映企业资产、负债、所 有者权益的构成情况；反映企业的偿债能力和 筹资能力；预测企业未来的财务状况
资产负债表的结构
编制单位： 资产
流动资产： 货币资金 短期投资 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用
（二）会计报表格式的设计 1.表头 表头的内容包括报表名称、编号、编制
单位名称、报表的计量的单位和报表时间。 1）报表名称和编号 报表名称反映报表所提供指标的经济内
容，如“资产负债表”为报表的名称； 报表的编号则是反映报表在整个报表体
系中的排列位置和重要度，如企业中资产负 债表为“会企01表”，表示企业中，该报表 为第一报表。在设计时要把报表名称和编号 放在显著位置。
4. 按编制单位不同： 单位会计报表 汇总会计报表
5. 按编制主体不同： 个别会计报表 合并会计报表
四、会计报表编制的原则 1．针对信息服务对象设计会计报表 2．清晰易懂便于理解和利用 3．有助于信息快速生成 4．有利于进行经济活动分析
五、会计报表设计的内容 （一）报表指标体系的设计 1．资产类指标。
2.按编制时间不同： 月度报告：于月度终了后6天内对外提供。 季度报告：于季度终了后15天内对外提供。 半年度报告：于年度中期结束后60天内对 外提供。 年度报告：于年度终了后4个月内对外提供。 月度报告、季度报告、半年度报告统称中 期报告。
3. 按资金运动形态不同： 静态会计报表 动态会计报表
2）编制单位名称. 报表设计时应注明报表的编制单位名称，
以便界定所提供会计信息的空间范围。 3）报表的计量单位。
设计报表应标明每张报表所用的计量单 位如元、仟元或吨、件等，便于使用者理解 报表内容。 4）编表时间。
指报表的填制日期和所包括的会计期间， 借以指明会计报表所提供的各项指标内容的 时间范围。
第七章 会计报表设计
第一节 会计报表设计概述 第二节 对外会计报表的设计 第三节 对内会计报表的设计
第一节 会计报表设计概述
一、会计报表的概念 会计报表是综合反映企业某一特定日期财务状 况和一定时期经营成果和现金流量的书面文件。 二、会计报表的作用 1．为企业内部管理人员提供信息； 2．为投资者和债权人提供信息； 3．为财政、工商及税务等部门提供信息； 4．为国家经济管理部门提供信息。
会计制度设计
周东海
理论课前案例
分析说明下面的资产负债表是否正确， 哪些做法违背了会计报表设计的哪些原则,并 指出应该怎样调整和补充?
❖ 教学目标 通过本章学习，要求理解会计报表设计
的原则和目标，掌握对外会计报表和对内会 计报表格式、内容的设计方法。 ❖ 教学重点与难点
重点：对内会计报表的设计 难点：会计报表设计的原则
2.正表 正表的内容是指会计报表中的各项经济 指标，用于反映某一报表所要揭示的会计信 息。 3.报表附注 报表附注又称报表的补充资料。设计报 表的补充资料是为帮助理解报表的内容而对 报表的有关项目所作的解释。 附注所反映的内容有：采用的主要会计 处理方法；会计方法变更的情况，变更的原 因，变更后对财务状况和经营成果的影响； 非常项目的说明；会计报表有关重要项目的 明细资料等。
正表是资产负债表的主体，列示了 用以说明企业财务状况的各个项目。
资产负债表正表的格式一般有两种：
报告式
账户式
在我国，资产负债表采用 账户式
账户式资产负债表是将报表分为左右两方，
无形资产及其他资产 :
无形资产
无形资产及其他资产合计
年初 数
资产总计
期末 负债和所 年初 数 有者权益 数
长期负债： 长期借款 应付债券 长期负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
所有者权益合计
负债和所有者权益合计
期末 数
资产负债表一般有表首、正表两部分。
表首概括地说明报表名称、编制单 位、编制日期、报表编号、货币名称、计量 单位等。
成本类指标是反映企业生产耗费、归 集生产成本的指标。其体系 ：生产成本、 制造费用
6．现金流量类指标。 现金流量类指标主要反映经营活动、投资活动 和筹资活动产生的现金净流量。其指标体系： 现金净流量： (1)经营活动产生现金净流量：销售商品收人取 得现金、其他业务收入取得的现金、收到销项税额 及税费返还、购买商品、接受劳务付现、支付工资、 支付税金、其他经营活动收现或付现。 (2)投资活动产生的现金净流量：收回投资、分 得股利、利润、利息、购建固定资产付现长期投资 付现、其他投资收现或付现。 (3)筹资活动产生的现金净流量：发行债券或吸 收投资收现、借款、偿还债务及利息付现、支付股 利、利润或租金、其他筹资活动收现或付现。
年初 数
流动资产合计
资产负债表
会企01表
年月 日
单位：元
期末 负债和所
年初 期末
数 有者权益
数
数
流动负债：
短期借款
应付账款
预收账款
应付职工薪酬
应付股利
应交税费
其他应付款
预提费用
一年内到期的长期负债
流动负债合计
资产
长期股权投资： 长期股权投资 固定资产：
固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计