财务报告的列示

会计凭证会计账簿财务报表原始凭证记账凭证资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类登记编制问题：●财务报表提供什么信息？●谁是财务报表的使用者？●会计信息以什么形式输出？第九章财务报表的列报第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第一节财务报表概述一、财务报表的作用与构成二、财务报表的分类和编制要求三、编制财务报表前的准备工作一、财务报表的作用与构成●财务报表的定义●财务报表的使用者●财务报表的构成财务报表的定义财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况、和某一会计期间经营成果的、现金流量及其他重要信息的报告文件。

财务报表的使用者财务报表使用者内部使用者外部使用者（管理当局）投资人债权人有什么作用？国家行政管理机构财务报表的构成财务报表的构成财务报表财务报表附注企业基本情况财务报表编制基础遵循企业会计准则的声明重要会计政策和会计估计会计政策和会计估计变更报表重要项目说明以及差错更正说明二、财务报表的分类和编制要求●财务报表的分类●财务报表的编制要求财务报表的分类按反映的经济内容按报送对象按编制主体按编制时间财务状况资产负债表对外财务报表年报半年报季报月报经营成果利润表现金流动情况现金流量表所有者权益组成及变动情况所有者权益变动表对内合并财务报表财务报表的编制要求1234数字真实内容完整说明清楚报送及时财务报表的编制要求三、编制财务报表前的准备工作●财产清查，账实相符●结出会计账簿余额及发生额●核对账目，账账相符●根据总账、明细账余额及发生额编制财务报表第二节资产负债表一、资产负债表定义与内容二、资产负债表结构与格式三、资产负债表编制方法四、举例P297一、资产负债表定义与内容（1）●资产负债表定义资产负债表是反映企业在一定日期（月末、季末、年末）财务状况（资产、负债、所有者权益）的财务报表●资产负债表内容资产项目负债项目所有者权益项目一、资产负债表定义与内容（2）●资产负债表编制依据资产=负债+所有者权益●资产负债表反映某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况，因此根据资产、负债、所有者权益账户期末余额填列二、资产负债表结构与格式●资产负债表结构表首正表附注●正表格式报告式账户式●我国采用账户式资产负债表（报告式）会企01表编制单位：年月日单位：元项目期末余额年初余额资产类……资产合计负债类……负债合计所有者权益类……所有者权益类合计资产负债表（账户式）会企01表编制单位：年月日单位：元项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额资产类……资产合计负债类……负债合计所有者权益类……所有者权益类合计资产总计负债和所有者权益总计三、资产负债表编制方法（正表部分）项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额流动资产货币资金应收帐款预付款项存货……流动资产合计非流动资产固定资产无形资产……非流动资产合计流动负债短期借款应付帐款预收款项应付职工薪酬一年内到期非流动负债……流动负债合计非流动负债长期借款……非流动负债合计负债合计所有者权益类实收资本资本公积盈余公积未分配利润……所有者权益类合计资产总计负债和所有者权益总计三、资产负债表编制方法（1）●资产负债表“年初余额”的填列根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字直接填列三、资产负债表编制方法（2）●资产负债表“期末余额”的填列根据有关总账账户余额计算填列✓货币资金：库存现金、银行存款✓存货：原材料、生产成本、库存商品三、资产负债表编制方法（3）●资产负债表“期末余额”的填列根据有关明细账账户余额分析计算填列✓应收帐款：应收帐款、预收账款各明细账户借方余额合计填列✓预收款项：应收帐款、预收账款各明细账户贷方余额合计填列应收帐款明细账预收帐款明细账余额在借方账户余额在贷方账户余额在借方账户余额在贷方账户债权债务债权债务✓应付帐款：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列✓预付款项：应付账款、预付账款各明细账户贷方余额合计填列解释为什么？三、资产负债表编制方法（4）●资产负债表“期末余额”的填列根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列✓一年内到期非流动负债：长期借款明细账一年内到期账户余额合计填列✓长期借款：长期借款总账账户余额-长期借款明细账一年内到期账户余额合计长期借款总账账户余额长期借款明细账账户余额一年内到期长于一年到期流动负债长期负债三、资产负债表编制方法（5）●资产负债表“期末余额”的填列根据有关总账账户余额直接填列✓短期借款✓应付职工薪酬✓实收资本✓资本公积✓盈余公积等四、资产负债表编制举例教材P297第三节利润表一、利润表的内容二、利润表的结构与格式三、利润表的编制方法四、利润表的编制举例一、利润表的内容●利润表的定义●利润表内容的两种观点●利润表编制依据利润表的定义利润表是反映企业在一定时期（月份、年度）利润实现或亏损形成情况的财务报表利润表内容的两种观点●当期经营收益观管理当局控制并有当期决策引起的正常的经营成果●总括收益观管理当局控制并有当期决策引起的正常的经营成果 非常项目产生的利得和损失●我国采用总括收益观利润表编制依据-=收入费用利润营业收入主营业务收入营业成本主营业务成本营业利润其他业务收入其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外收入营业外支出利润总额所得税净利润二、利润表的结构与格式●利润表的结构表首正表●利润表的格式单步式多步式●我国采用多步式利润表（多步式）会企02编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税四、净利润五、每股收益三、利润表的编制方法●利润表反映企业一定期间（月分、年度）经营成果，因此根据收入、费用账户本期发生额填列●“上期金额”栏直接从上期报表中抄列●“本期金额”栏的填列会计凭证会计账簿会计报表原始凭证记账凭证资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类资产负债表利润表登记编制向财务报表使用者提供会计信息某一时点财务状况某一时期经营成果第四节现金流量表一、现金流量表的概念与作用二、现金与现金流量的概念三、现金流量表的内容四、现金流量表的基本编制方法与格式一、现金流量表的概念与作用（1）●现金流量表是反映企业一定时期内由于经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金及现金等价物流入和流出信息的财务报表●现金流量表的编制基础是收付实现制一、现金流量表的概念与作用（2）●现金流量表的作用提供现金流量信息反映现金流量全貌及其原因反映企业投资及理财活动对财务状况、经营成果的影响揭示企业未来获取现金的能力二、现金与现金流量的概念●现金及现金等价物现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资●现金流量是指企业在一定时期的现金和现金等价物的流入量和流出量。

三、现金流量表的内容●经营活动产生的现金流量销售商品收到的现金购买商品支付的现金●投资活动产生的现金流量购买股票、债券支付的现金出售股票、债券到期收回的现金●筹资活动产生的现金流量发行股票、银行借款收到现金偿还借款支付的现金四、现金流量表的基本编制方法与格式●直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动现金流量的方法●以利润表的主营业务收入为起点，调整与经营活动有关的各项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量●间接法以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支及有关应收、应付项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量现金流量表会企03表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品收到的现金……经营活动现金流入小计购买商品支付的现金……经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金……投资活动现金流入小计投资支付的现金……投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到现金取得借款收到现金……筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金……筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表附注补充资料本期金额上期金额1.将净利润调解为经营活动现金流量净利润加：固定资产折旧无形资产摊销存货的减少经营性应收项目的减少经营性应付项目的增加……经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动3.现金和现金等价物净变动情况现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额本章需要重点掌握3个问题●财务报表包括各种财务报表及财务报表附注●资产负债表的编制资产负债表是反映企业在一定日期财务状况的报表 资产负债表包括资产、负债、所有者权益三部分内容资产负债表编制的理论依据是“资产=负债+所有者权益”会计等式资产负债表正表格式采用账户式资产负债表项目期末余额根据有关总账账户、明细账户的期末余额直接、计算或分析计算填列本章需要重点掌握3个问题●利润表的编制利润表是反映企业在一定时期经营成果的报表利润表包括收入、费用、利润三部分内容利润表编制的理论依据是“收入-费用=利润”会计等式利润表正表格式采用多步式利润表项目本期金额根据有关总账账户、明细账户的本期发生额直接、计算或分析计算填列。