第一节 货币资金

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货币资金

货币资金
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第三节 银行存款
• 银行本票适用于单位和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应以及 其他款项的结算。
• 3. 商业汇票 • (1)商业汇票的概念。 • 商业汇票是由出票人签发,委托付款人在指定日期无条件支付确定的
金额给收款人或持票人的票据。 • (2)商业汇票的分类。 • 商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 • 商业承兑汇票可分别由双方约定由银行以外的付款人承兑。
• 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的 总分类核算和明细分类核算。
• 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记 账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了, 应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至 少每月核对一次。
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第三节 银行存款
• 1. 银行汇票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行汇票存款。 • 2. 银行本票 • 详见本章第四节 其他货币资金——银行本票存款。 • 银行本票的出票人为经中国人民银行批准的相关银行机构,定额本票
由中国人民银行发行,各银行代办签发和兑付;不定额本票则由经办 银行签发和兑付。 • 银行本票可以用于转账,注明“现金”字样的可以用于支取现金。 • 银行本票一律记名,允许背书,不予挂失,付款期限自出票日起最长 不得超过2 个月。
• 现金日记账由出纳人员根据收、付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登 记。
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第二节 库存现金
• 每日终了,应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金 支出合计额和结余额,并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金 额相核对,保证账款相符;现金总账由会计人员负责登记,每10 天、 15 天或1 个月汇总登记一次;月度终了,现金日记账的余额应当与 现金总账的余额核对,做到账账相符。

货币资金课件 ppt课件

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借:库存现金 2000
贷:银行存款 2000
(2)用库存现金购买办公用品一批,金额 90元
借:管理费用—办公费90
贷:库存现金
90
2021/3/30
12
(3)办公室王军预借差旅费800元
借:其他应收款—王军 800
贷:库存现金
800
(4)仓库保管员交来出售废旧材料的现款 200元
借:库存现金 200 贷:其他业务收入 200
贷:库存现金 120 2021/3/30
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(3)8月12日经查现金长款原因不明, 现金短款系出纳人员责任,决定由其赔
偿。
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 60 贷:营业外收入 60
借:其他应收款—xx出纳员 120
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 120
2021/3/30
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练习:大明公司现金清查,发现短
盘盈
有主: 应支付给有关人员或单位的
其他应付款
无无主法:查明原因的(不用付的)营业外收入
有人赔:
应由责任人或保险公司赔偿 其他应收款
盘亏

无人赔: 无法查明原因的(收不回)
管理费用
注意:企业会计准则下计入管理费用
2021/3/30
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小企业处理
现金 清查
审批后
盘盈 营业外收入
盘亏 营业外支出
2021/3/30
(4)出差人员随身携带的差旅费
(5)结算起点(现金支付限额1000元人民 币)以下的零星支出
(6)中国人民银行确定需要支付现金的其
他支出
2021/3/30
8
2 库存现金限额的规定
库存现金的限额是指为了保证企业日常零 星开支的需要,允许企业留存现金的最高 数额。

货币资金概述(ppt 74页)

货币资金概述(ppt 74页)
6.对现金收支应定期或者不定期进行清查, 以做到账款相符
二、现金收支业务的核算
(一)现金收付凭证及其审核
企业发生的各项现金收入与支出,必须以 合法的原始凭证为依据,经会计主管人员 审核和授权批准人员批准后,才能据以收 支款项。
– 现金核算的凭证:
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
允许企业使用现金结算的范围如下:
1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点(现行规定1000元)以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出
• 对于现金清查中发现的账实不符,即现金溢缺情况, 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目进行核算。
– 现金清查中发现短缺的现金,应按短缺的金额,借记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“库 存现金”科目;
– 现金清查中发现溢余的现金,应按溢余的金额,借记“库 存现金”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目。
• 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 • 本章中的现金为狭义的现金概念。
我国会计惯例 中的
现金概念
财务报告
广义的现金
国际惯例 中的
现金概念
日常交易业务
库存现金
狭义的现金
银行存款 其他可以普遍接受的流通手段
银行本票 银行汇票 保付支票 个人支票 邮政汇票 旅行支票
• 现金作为货币资金的重要组成部分,具有如下特征:
的日常零星开支的需要确定。
– 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 – 如需增加或减少库存限额的,应当向开户银行提出申请,由开

会计分录大全完整版

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第一节货币资金一、库存现金一备用金①开立备用金借:其他应收款——备用金贷:库存现金②报销时补回预定现金借:管理费用等贷:库存现金③撤销或减少备用金时借:库存现金贷:其他应收款——备用金二现金的清查1.现金短缺时:1批准前:借:待处理财产损溢贷:库存现金2查明原因;批准后:借:其他应收款过失人或保险赔偿借:管理费用无法查明原因的贷:待处理财产损溢2.现金溢余时:1批准后:借:库存现金贷:待处理财产损溢2查明原因;批准后:借:待处理财产损溢贷:其他应付款应付给X单位或个人营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金一银行汇票存款1.购货企业1企业填写“银行汇票申请书”;将款项交存银行时:借:其他货币资金——银行汇票贷:银行存款2企业持银行汇票购货;收到有关发票账单时:借:材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷:其他货币资金——银行汇票3采购完毕收回剩余款项时:借:银行存款贷:其他货币资金——银行汇票2.销货企业收到银行汇票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二银行本票存款1.购货企业1企业填写“银行本票申请书”;将款项交存银行时:借:其他货币资金——银行本票贷:银行存款2企业持银行本票购货;收到有关发票账单时:借:材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷:其他货币资金——银行本票2.销货企业收到银行本票;填制进账单到开户银行办理款项入账手续时;根据进账单及销货发票等;借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额三信用卡存款1.企业填制“信用卡申请表”;连同支票和有关资料一并送存银行;根据银行盖章退回的进账单第一联:借:其他货币资金——信用卡贷:银行存款2.企业用信用卡购物或支付有关费用;收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单:借:管理费用贷:其他货币资金——信用卡3.企业在信用卡使用过程中;需要向其账户续存资金的:借:其他货币资金——信用卡贷:银行存款4.企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时;应持信用卡主动到发卡银行办理销户;销卡时;信用卡余额转入企业基本存款户;不得提取现金:借:银行存款贷:其他货币资金——信用卡四信用证保证金存款1.企业填写“信用证申请书”;将信用证保证金交存银行时;应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单:借:其他货币资金——信用证保证金贷:银行存款2.企业接到开证行通知;根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单:借:材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税进项税额贷:其他货币资金——信用证保证金3.将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时:借:银行存款贷:其他货币资金——信用证保证金五存出投资款1.企业向证券公司划出资金时;应按实际划出的金额:借:其他货币资金——存出投资款贷:银行存款2.购买股票、债券等时:借:交易性金融资产等贷:其他货币资金——存出投资款六外埠存款1.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时;根据汇出款项凭证;编制付款凭证;进行账务处理:借:其他货币资金——外埠存款贷:银行存款2.收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时:借:材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷:其他货币资金——外埠存款3.采购完毕收回剩余款项时;根据银行的收账通知:借:银行存款贷:其他货币资金——外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据均以面值入账一取得应收票据应收票据取得的原因不同;其会计处理亦有所区别..1.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据:借:应收票据贷:应收账款2.因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票:借:应收票据贷:主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二商业汇票到期;收回款项时;应按实际收到的金额:借:银行存款贷:应收票据三应收票据的转让借:材料采购/原材料/库存商品按应计入取得物资成本的金额应交税费——应交增值税进项税额贷:应收票据按商业汇票的票面金额如有差额;借记或贷记:银行存款四票据贴现借:银行存款按实际收到的金额财务费用按贴现息的部分贷:应收票据按应收票据的面值二、应收账款一企业销售商品等发生应收款项时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税销项税额二收回应收账款时:借:银行存款贷:应收账款三企业代购货单位垫付包装费、运杂费时:借:应收账款贷:银行存款四收回代垫费用时:借:银行存款贷:应收账款五企业应收账款改用应收票据结算;在收到承兑的商业汇票时:借:应收票据贷:应收账款三、预付账款一企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时:借:预付账款贷:银行存款二企业收到所购物资;按应计入物资成本的金额:借:材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税进项税额贷:预付账款三当预付货款小于采购货物所需支付的款项时;应将不足部分补付:借:预付账款贷:银行存款四当预付货款大于采购货物所需支付的款项时;对收回的多余款项:借:银行存款贷:预付账款四、其他应收款其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加;贷方登记其他应收款的收回..五、应收款项减值坏账准备的会计处理一企业计提坏账准备时:借:资产减值损失——计提的坏账准备按应减记的金额贷:坏账准备二冲减多计提的坏账准备时:借:坏账准备贷:资产减值损失——计提的坏账准备三企业发生坏账损失时:借:坏账准备贷:应收账款/其他应收款四已确认并转销的应收款项以后又收回时:借:应收账款/其他应收款贷:坏账准备同时:借:银行存款贷:应收账款/其他应收款五也可以按照实际收回的金额:借:银行存款贷:坏账准备第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的取得借:交易性金融资产——成本应收股利或:应收利息投资收益贷:银行存款二、交易性金融资产的现金股利和利息一确认现金股利和利息借:应收股利/应收利息贷:投资收益二收到现金股利和利息借:银行存款贷:应收股利/应收利息三、交易性金融资产的期末计量一公允价值上升借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益二公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动四、交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时;应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益;同时调整公允价值变动损益..借:银行存款按实际收到的金额贷:交易性金融资产——成本按该金融资产的账面余额——公允价值变动按其差额;贷记或借记“投资收益”科目..同时:将原计入该金融资产的公允价值变动转出:总体上升时:借:公允价值变动损益贷:投资收益总体下降时:借:投资收益贷:公允价值变动损益第四节存货一、原材料1.购入材料实际成本法计划成本法1货款已经支付或开出、承兑商业汇票;同时材料验收入库借:原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:银行存款借:材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:银行存款说明:在计划成本法下不管材料是否验收入库均需要先通过“材料采购”科目核算2货款已经支付或已开出、承兑商业汇票;材料尚未到达或尚未验收入库借:在途物资实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:银行存款借:材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:银行存款3货款尚未支付;材料已经验收入库借:原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:应付账款借:材料采购实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:应付账款4材料已经验收入库;月末发票账单尚未收到借:原材料暂估价值贷:应付账款——暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回借:原材料计划成本贷:应付账款--暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5货款已经预付;材料尚未验收入库①借:预付账款贷:银行存款②材料入库时:借:原材料实际成本应交税费——应交增值税进项税额贷:预付账款③补付货款时:(5)月末结转验收入库材料的计划成本借:原材料计划成本仅仅是验收入库部分的材料不包括在途材料的计划成本和暂估入库材料的计划成本材料成本差异超支差异贷:材料采购实际成本材料成本差异节约差异借:预付账款贷:银行存款说明:该步为材料成本差异的形成阶段..借方表示超支差异;贷方表示节约差异..2.发出材料1实际成本法按照先进先出法、月末一次加权平均法实际成本借:生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷:原材料实际成本2计划成本法按照计划成本:借:生产成本——基本生产成本——辅助生产成本制造费用管理费用贷:原材料计划成本二、包装物一生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物:借:生产成本实际成本贷:周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷:材料成本差异二随同商品出售而不单独计价的包装物:借:销售费用实际成本贷:周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷:材料成本差异三随同商品出售而单独计价的包装物:1.出售单独计价的包装物借:银行存款贷:其他业务收入应交税费——应交增值税销项税额2.结转所售单独计价包装物的成本:借:其他业务成本实际成本贷:周转材料——包装物计划成本按照其差额;借或贷:材料成本差异四出租或出借给购买单位使用的包装物:收取租金:借:银行存款贷:其他业务收入按照使用次数的分摊:借:其他业务成本贷:周转材料——包装物三、低值易耗品一金额较小的;可在领用时一次计入成本费用借:制造费用管理费用贷:周转材料——低值易耗品二采用分次摊销法进行摊销假设为两次1.领用专用工具时:借:周转材料——低值易耗品——在用贷:周转材料——低值易耗品——在库2.第一次领用时摊销其价值的一半:借:制造费用/管理费用贷:周转材料——低值易耗品——摊销3.第二次领用摊销其价值的一半:借:制造费用/管理费用贷:周转材料——低值易耗品——摊销同时:借:周转材料——低值易耗品——摊销贷:周转材料——低值易耗品——在用四、委托加工物资一发出物资:借:委托加工物资实际成本贷:原材料计划成本按照其差额;借或贷:材料成本差异二支付加工费、运杂费等:借:委托加工物资贷:银行存款三加工完成验收入库:1.收回后直接销售:借:委托加工物资加工费+运杂费+支付的消费税应交税费——应交增值税进项税额贷:银行存款说明:委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费+支付的消费税2.收回后连续生产应税消费品:借:委托加工物资加工费+运杂费应交税费——应交消费税——应交增值税进项税额贷:银行存款说明:委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费五、库存商品一验收入库商品的会计处理对于库存商品采用实际成本核算的企业;当库存商品生产完成并验收入库时;应按实际成本:借:库存商品贷:生产成本——基本生产成本二发出商品重点企业销售商品、确认收入时;应结转其销售成本;借记“主营业务成本”等科目;贷记“库存商品”科目..六、存货清查一存货盘盈的核算1.企业发生存货盘盈时:借:原材料/库存商品贷:待处理财产损溢2.在按管理权限报经批准后:借:待处理财产损溢贷:管理费用二存货盘亏及毁损的核算1.企业发生存货盘亏及毁损时:借:待处理财产损溢贷:原材料/库存商品2.在按管理权限报经批准后应作如下会计处理:1对于入库的残料价值;记入“原材料”等科目;2对于应由保险公司和过失人的赔款;记入“其他应收款”科目;3扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失;属于一般经营损失的部分如管理不善造成的;记入“管理费用”科目;4属于非常损失的部分;记入“营业外支出”科目..七、存货减值存货跌价准备的会计处理一当存货成本高于其可变现净值时;企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额:借:资产减值损失——计提的存货跌价准备贷:存货跌价准备二转回已计提的存货跌价准备金额时;按恢复增加的金额:借:存货跌价准备贷:资产减值损失——计提的存货跌价准备三企业结转存货销售成本时;对于已计提存货跌价准备的:借:存货跌价准备贷:主营业务成本/其他业务成本第五节持有至到期投资一持有至到期投资的取得借:持有至到期投资——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息实际支付的款项中包含的已到付息期未领取利息贷:其他货币资金等二持有至到期投资的持有1.持有至到期投资的债券利息收入借:应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷:投资收益持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资——利息调整差额;也可能在借方2.持有至到期投资的减值当持有到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值借:资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资减值准备计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备3.持有至到期投资的出售借:银行存款贷:持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息按照其差额;贷记或借记“投资收益”科目..已计提减值准备的;还应同时结转减值准备..第六节长期股权投资一、采用成本法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得借:长期股权投资贷:银行存款如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润:借:应收股利贷:银行存款二持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润;企业按应享有的部分确认为投资收益借:应收股利贷:投资收益三长期股权投资的处置借:银行存款实际收到的金额长期股权投资减值准备原已计提的减值准备贷:长期股权投资该项长期股权投资的账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记:投资收益二、采用权益法核算长期股权投资的账务处理一长期股权投资的取得1.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的;不调整已确认的初始投资成本:借:长期股权投资——成本贷:银行存款2.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的:借:长期股权投资——成本贷:银行存款营业外收入差额二持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损:1.根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额;借:长期股权投资——损益调整贷:投资收益2.被投资单位发生净亏损做相反的会计分录;但以本科目的账面价值减记至零为限:借:投资收益贷:长期股权投资——损益调整说明:上述以本科目的账面价值减记至零为限的所指“本科目”是指“长期股权投资——对某单位投资”科目;该科目由“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个明细科目组成..;账面价值减至为零即意味着“对某单位的投资”的这三个明细科目合计为零..3.被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时;企业计算应分得的部分:借:应收股利贷:长期股权投资——损益调整提示收到被投资单位宣告发放的股票股利;不进行账务处理;但应在备查簿中登记4.收到现金股利时:借:银行存款贷:应收股利三持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下;被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动;企业按持股比例计算应享有的份额..1.公允价值增加:借:长期股权投资——其他权益变动贷:资本公积——其他资本公积2.公允价值下降:借:资本公积——其他资本公积贷:长期股权投资——其他权益变动四长期股权投资的处置借:银行存款按实际收到的金额长期股权投资减值准备按原已计提的减值准备贷:长期股权投资按该长期股权投资的账面余额应收股利按尚未领取的现金股利或利润按其差额;贷记或借记"投资收益"科目..同时;还应结转原记入资本公积的相关金额:借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目;贷记或借记"投资收益"科目..三、长期股权投资减值借:资产减值损失——计提的长期股权投资减值准备按应减记的金额贷:长期股权投资减值准备第七节可供出售金融资产的账务处理一可供出售金融资产的取得1.股票投资借:可供出售金融资产——成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷:其他货币资金等2.债券投资借:可供出售金融资产——成本面值——利息调整差额;也可能在贷方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷:其他货币资金等二可供出售金融资产的持有1.企业在持有可供出售金融资产的期间取得的现金股利或债券利息;应当作为投资收益进行会计处理借:应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产——应计利息到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷:投资收益可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产——利息调整差额;也可能在借方2.在资产负债表日;可供出售金融资产应当按照公允价值计量;可供出售金融资产公允价值变动应当作为其他综合收益;计入所有者权益;不构成当期利润1公允价值上升借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:资本公积——其他资本公积2公允价值下降借:资本公积——其他资本公积贷:可供出售金融资产——公允价值变动3.持有期间被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益4.可供出售金融资产减值损失的计量1可供出售金融资产发生减值时;即使该金融资产没有终止确认;原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失;应当予以转出;计入当期损益资产减值损失..借:资产减值损失贷:资本公积——其他资本公积从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额可供出售金融资产——减值准备2对于已确认减值损失的可供出售债务工具如债券投资;在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的;原确认的减值损失应当予以转回;计入当期损益资产减值损失..借:可供出售金融资产——减值准备贷:资产减值损失3可供出售权益工具股票投资投资发生的减值损失;不得通过损益转回;转回时计入资本公积..借:可供出售金融资产——减值准备贷:资本公积——其他资本公积第八节固定资产及投资性房地产一、固定资产一外购固定资产重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算;可以在销项税额中抵扣;计入应交税费——应交增值税进项税额..企业外购的固定资产;应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等;作为固定资产的取得成本..1企业购入不需要安装的固定资产借:固定资产贷:银行存款2购入需要安装的固定资产应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等;作为购入固定资产的成本..①购入时:借:在建工程贷:银行存款②支付安装费用时:借:在建工程贷:银行存款③安装完毕达到预定可使用状态时;按其实际成本:借:固定资产贷:在建工程二建造固定资产重点1.自营工程1购入工程物资时:借:工程物资贷:银行存款2领用工程物资时:借:在建工程贷:工程物资3在建工程领用本企业原材料时:借:在建工程贷:原材料4在建工程领用本企业生产的商品时:借:在建工程贷:库存商品应交税费——应交增值税销项税额5自营工程发生的其他费用如分配工程人员工资等:借:在建工程贷:银行存款/应付职工薪酬等6自营工程达到预定可使用状态时;按其成本:借:固定资产贷:在建工程2.出包工程1企业按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款:借:在建工程贷:银行存款等2工程完成时;按合同规定补付的工程款:借:在建工程贷:银行存款等3工程达到预定可使用状态;按其成本:借:固定资产贷:在建工程三固定资产的折旧固定资产应当按月计提折旧;计提的折旧应当记入“累计折旧”科目;并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益..1.企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产;其计提的折旧应计入在建工程成本;2.基本生产车间所使用的固定资产;其计提的折旧应计入制造费用;3.管理部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入管理费用;4.销售部门所使用的固定资产;其计提的折旧应计入销售费用;5.经营租出的固定资产;其应提的折旧额应计入其他业务成本;6.企业计提固定资产折旧时;借:制造费用/销售费用/管理费用贷:累计折旧四固定资产的处置1.固定资产转入清理:借:固定资产清理净值累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产账面原价2.发生的清理费用等借:固定资产清理贷:银行存款或应交税费——应交营业税“应交税费——应交营业税”仅限于企业销售不动产房屋建筑物时才会发生..3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借:银行存款/原材料贷:固定资产清理4.保险赔偿等的处理借:其他应收款贷:固定资产清理5.清理净损益的处理1属于生产经营期间正常的处理损失:借:营业外支出——处置非流动资产损失贷:固定资产清理2属于自然灾害等非正常原因造成的损失:借:营业外支出——非常损失贷:固定资产清理3如为贷方余额:借:固定资产清理贷:营业外收入五固定资产清查。

货币资金和交易性金融资产

货币资金和交易性金融资产

五、现金旳收付与清查
(一)现金收付【例】某企业根据发生旳有关现金收付业务,编制会计分录如下:1、企业签发觉金支票,从银行提取现金500元备用。 借:现金 500 贷:银行存款 5002、企业销售产品计300元,收取增值税51元,合计351元。借:现金 351 贷:主营业务收入 300 应交税费 513、业务员李立因出差预借差旅费300元。借;其他应收款 300 贷:现金 3004、总务部门报销办公费用60元。借:管理费用 60 贷:现金 605、支付本月电话费105元。借:管理费用 105 贷:现金 105
六、银行存款收付与核对
(一)银行存款收付 【例】某企业根据发生旳有关银行存款收付业务,编制会 计分录如下:(1)企业销售产品,销售收入2 000元,增值税340元,合计2 340元,收到支票存入银行 。借:银行存款 2 340 贷:主营业务收入 2 000 应交税费 340(2)企业预收销货款4 000元存入银行。借:银行存款 4 000 贷:预收账款 4 000(3)收回上月销售产品旳货款5 850元存入银行。借:银行存款 5 850 贷:应收账款 5 850(4)企业购进原材料8 000元,支付进项税1 360元,货款合计9 360元,以转账支票付讫。借:原材料 8 000 应交税费 1 360 贷:银行存款 9 360(5)以银行存款支付销售产品旳运费300元。借:营业费用 300 贷:银行存款 300(6)从银行提取现金4 700元备发工资。借:现金 4 700 贷:银行存款 4 700
(一)货币资金旳性质 货币资金是指能够立即投入流通,用以购置商品或劳务,或用以偿还债务旳互换媒介物。(二)货币资金旳范围 从其内容上看,货币资金涉及现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度

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1.形成 借:其他货币资金——××××存款 贷:银行存款
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
2.使用
借:材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金——××××存款
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(二)基本账务处理
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第二节 库存现金
三、库存现金的清查
(三)清查结果的处理
2.短款
发现时:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:库存现金
查明原因、审批后:
借:其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款) 管理费用(赔偿不足及无法查明原因的) 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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第二节 库存现金
3.余款转回 借:银行存款 贷:其他货币资金——××××存款
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
教材31页[例2-7]、[2-8]
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第四节 其他货币资金
二、其他货币资金收支的核算
(三)举例
根据教材31页[例2-7],可以用图表2-1说明有关账户之 间的关系:
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第三节 银行存款
二、银行支付结算方式
(八)信用卡
信用卡
办理要求
使用规定及限制
教材20页。
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第三节 银行存款
三、银行存款收支业务的核算
(一)总分类核算
1. “银行存款”账户及其结构
借方
“银行存款”账户 贷方
存款收入数

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交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 应收利息 应收股利
三 会计处理方法
(一)取得时: 1 应当按照取得时的公允价值作为初始确认
金额。 2 相关的交易费用在发生时计入当期损益 ——“投资收益” 。 3 支付价款中包含的已宣告发放的现金股
核算:
将款项汇往外地开出采购专户:
借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款
采购员交来从采购专户付款的有关结算凭证: 借:原材料等 应交税费 —应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金—外埠存款
结余款项转回: 借:银行存款 贷:其他货币资金—外埠存款
第二节 应收及预付款
一 应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而
第一章 资产
本章主要内容
主要介绍交易性金融资产、存货、固定资产、 无形资产等核算。
第一节 货币资金
一、库存现金(略) 二、银行存款 企事业单位的银行存款账户分为四类: 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
三、其他货币资金
(一)其他货币资金的定义
其他货币资金是指企业除库存现金、银行 存款以外的各种货币资金,主要包括银行 汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 信用证保证金存款、外埠存款等。
借:坏账准备 3000
贷:资产减值损失 3 000
(6)公司2010年末应收丙公司的账款余额为1 250 000元,经减值测试,公司决定仍按1%计 提坏账准备。
根据公司坏账核算方法,其“坏账准备”科目 应保持的贷方余额为12500(1 250 000×1%)元;
计提坏账准备前,“坏账准备”科目的实际余 额为贷方11 000元,因此本年末应计提坏账准 备金额为1 500(12500-11 000)元。公司应作如 下会计处理:

1货币资金

1货币资金

坐支现金:是指将现金收入直接用于现金支出 的行为。
(四)禁止白条顶库
白条顶库:是指支出现金时没有发票或借 据等正规的付款凭证,只是用白纸写了一个收 条或欠条作为现金库存。
后果:1. 使账存数与实存数不符,不利于财 务管理。
2.易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。
____信用证保证金 余持额有:的期其末 他实货_际币___存出投资款
资金的数额
(一)外埠存款的核算
使用流程:
1.企业委托银行将款项汇往采购地银行 开立采购专户;
2.外出采购人员用外埠存款支付货款, 取得发票;
3.采购任务完成,转回剩余款项。
账务处理:
1.开立采购专户时:
借:其他货币资金-外埠存款 75 000
账务处理:
1.取得银行本票时:
例:甲企业销售产品一批,价款100 000元,增值税 17 000元,收到对方开出的转账支票一张,面值117 000元,据以填制进账单,将支票送存银行。
甲公司的账务处理如下:
借:银行存款
117 000
贷:主营业务收入
100 000
应交税费-应交增值税(销项税额)17 000
购货方的账务处理如下:
借:原材料/库存商品
(五)库存现金的内部控制制度
1.不相容岗位相分离
出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 支出、费用、债权债务的登记工作。
2.岗位轮换 3.建立现金业务的授权批准制度支票的签章:财
务专用章+法人名
4.加强银行预留印鉴的管理 章 财务专用章由专人保管,法人签名章由本人或
其授权人保管,严禁一人保管支付款项所需的全 部印章。
二、库存现金的核算
(一)账簿设置

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产(1)

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产(1)

2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产(第1-4节)第一节货币资金1. 下列各项中,关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有()。

A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入(正确答案)B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款(正确答案)C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款*答案解析:无法查明原因的现金溢余计入营业外收入,选项A正确,选项C错误;应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款,选项B正确,选项D错误。

2. 企业在现金清查中发现现金短缺,无法查明原因,经批准后应计入的会计科目是()。

A.营业外支出B.财务费用C.管理费用(正确答案)D.其他业务成本答案解析:现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用,选项C正确。

3. 2014年9月30日,某企业银行存款日记账账面余额为216万元,收到银行对账单的余额为万元。

经逐笔核对,该企业存在以下记账差错及未达账项,从银行提取现金万元,会计人员误记为万元;银行为企业代付电话费万元,但企业未接到银行付款通知,尚未入账。

9月30日调节后的银行存款余额为()万元。

正确答案)答案解析:调节后的银行存款余额=216+()=(万元),或者调节后的银行存款余额=(万元)。

4. 下列各项中,企业应通过“其他货币资金”科目核算的有()。

A.用银行本票支付采购办公用品的款项(正确答案)B.存入证券公司指定账户的款项(正确答案)C.汇往异地银行开立采购专户的款项(正确答案)D.存入银行信用证保证金专户的款项(正确答案)*答案解析:选项A,属于银行本票存款;选项B,属于存出投资款;选项C,属于外埠存款;选项D,属于信用证保险金存款。

5. 下列各项中,应通过“其他货币资金”科目核算的有()。

A.企业将款项汇往外地开立的采购专用账户(正确答案)B.用银行本票购买办公用品(正确答案)C.销售商品收到商业汇票D.用银行汇票购入原材料(正确答案)*答案解析:选项A通过“其他货币资金——外埠存款”科目核算;选项B通过“其他货币资金——银行本票”科目核算;选项C通过“应收票据”科目核算;选项D通过“其他货币资金—银行汇票”科目核算。

会计学(人大非会计专业)第3章货币资金及应收款项

会计学(人大非会计专业)第3章货币资金及应收款项
7.商业汇票(同城和异地)
定义:由出票人签发的,委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
分类:银行承兑汇票和商业承兑汇票 8.银行卡:
定义:信用卡是指商业银行向个人和单位发行的,
凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金, 且具有消费信用的特制载体卡片
• 9.信用证
• 定义:信用证是一种由银行依照客户的要求和指 示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不 可撤销的跟单信用证。
账的款项
账的款项
减:银行已付款入账,企业未入 5 600 减:企业已付款入账,银行未入 3 000
账的款项
账的款项
调节后存款余额
37 000 调节后存款余额
37 000
• 四、其他货币资金
• 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的 其他各种货币资金。其他货币资金主要包括 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用证、信用卡存款和存出投资款。
• (三)银行存款核算
• 补充:增值税
• 1、概念
• 增值税是流转税中的主要税种,是就企业货物或 劳务的增值额征收的税金。
• 2、计算公式
• 应交增值税=增值额×税率

=当期销项税-当期进项税

=售价×税率-进价×税率
• 销项税:销售商品时,销售方向购买方收取 的增值税,属于代收的性质。
• 进项税;购买商品时,购买方向销售方支付 的进项税,属于代垫的性质。
算方式。用途:
• 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 • 3.托收承付
• 定义:是指根据购销合同由收款人发货后委托银
行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承诺
付款的结算方式。用途:收款单位和付款单位间

财务管理第2章货币资金

财务管理第2章货币资金
的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票 和定额本票两种。
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第三节银行存款
银行汇票 银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付照实际结算金额无条件 支付给收款人或持款人 支票 支票是由出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行在见 票时,无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
第2章货币资金
第一节货币资金概述 第二节库存现金 第三节银行存款 第四节其他货币资金
第一节货币资金概述
货币资金的概念、内容及特点
货币资金的概念和内容 货币资金是指在企业的生产经营过程中以货币形态存在的那部分
资产。 库存现金 现金的含义可以从狭义和广义两个方面来理解。狭义的现金是指
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第三节银行存款
企业在银行开立存款账户的规定
企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强 银行存款账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、 取款和结算。对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可 证制度。企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户 许可证办理,不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本 存款账户;不得在多家银行开立基本存款账户,不得在一家银 行的几个分支机构开立一般存款账户;不得出租或出借账户;不 得违反规定在异地存款、贷款而开立账户;任何人不得将单位 资金以个人名义开立账户储存。
库存现金应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面 余额与实际库存金额相符;出纳岗位应定期轮换。
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第二节库存现金
库存现金的会计核算
库存现金收支业务的核算 企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账,分别进行企

货币资金ppt

货币资金ppt

三、库存现金的清查
(一)库存现金短款
例2-2 齐鲁公司,库存现金清查中,库存现金实存
数为2 014元,账面余额为2 060元。经查,上述现金短
缺属于出纳员赵四的责任,应由其赔偿。
(1)库存现金清查,发现短款时。作如下会计分
录:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
贷:库存现金
46
(2)经查,应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计
录:
借:管理费用
8 000
贷:银行存款
8 000
(4)接银行转来信汇凭证收账通知,外地
某单位前欠货款4000元,已收妥入账。根据信
汇凭证收账通知,作如下会计分录:
借:银行存款
4 000
贷:应收账款
4 000
二、银行存款的核算
(5)以银行存款购买原材料一批,货款5000
元,增值税850元,开出转账支票。根据支票存
(二)现金的开支范围
(三)库存现金管理的其他规定
1、开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行 2、开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额 中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金 收入中直接支付(即坐支) 3、不得挪用现金和不得用不符合财务制度规定的凭 证顶替库存现金 4、不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行 5、不得编造用途套用现金 6、不得互相借用现金 7、不得利用账户替其他单位和个人套取现金 8、不得保留账外公款
为了反映和监督其他货币资金的增减 变动情况,企业应设置“其他货币资金”
账 户进行核算。
账户名称:其他货币资金 账户性质:资产类 账户的内容:用业反映和监督其他货 币资金的增减变动情况; 明细账的设置:按其他货币资金的种 类开设。

小企业会计准则--货币资金

小企业会计准则--货币资金

库存现金的收支规定
1、企业收入的库存现金应于当日送存开户银行,当日送 存确有困难的由开户银行确定送存时间。
2、不得“坐支”现金,有特殊情况需要坐支库存现金的 单位,应当事先经有关部门审查批准,并在核定的范围和 限额内进行,同时收支的库存现金必须入账。
3、不得“白条抵库” 4、不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现
银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款 项。银行本票是由银行签发的同城结算凭证,付款期为2 个月,除填明“现金”字样的银行本票外,可以背书转让。 银行本票分定额本票和非定额本票。
信用证存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证 金 。企业向银行申请开立信用证,应按规定向银行提交 开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
在途货币资金指企业、单位同所属单位之间和上下级之间 的汇解款项,在月终时尚未到达、处于在途的资金。
四、货币资金的内部控制
(一)货币资金内部控制目标
①货币资金的安全性。通过良好的内部控制,确保企业库 存现金安全,预防被盗窃、诈骗和挪用;
②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部 人账,预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出
小企业与银行的存款余额不一致,受以下四种未达 账项的影响:
1、银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项。 2、银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项。 3、企业已收款记账而银行尚未收款记账的款项。 4、企业已付款记账而银行尚未付款记账的款项。
为了保证各银行账户未达账项正确、银行存款余额真实, 每月终了,都应按每个存款账户逐笔核对银行对账单。通 过编制银行存款余额调节表,调节企业与银行双方账面存 款余额的不一致。
银行存款余额调节表

第一章-货币资金课件

第一章-货币资金课件

一、货币资金的内容与特点货币资金是可以随时用作购买手段和支付手段的资金。

因此具体内容包括:现金、银行存款、其他货币资金—外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等,可以立即支付使用的交换媒介物。

货币资金的特点:(1)具有普遍的接受性和最强的流动性。

(2)是分析判断偿债能力和支付能力的重要指标。

二、货币资金的内部控制制度意义:流动性最强、最易发生意外,内部控制以防患于未然。

第一节库存现金一、现金与现金管理制度现金是指存放于出纳处,用于日常零星开支的现钞。

一般由会计部门出纳人员负责现金的收支。

现金是流动性最强的货币资产,可以随时用其购买所需物资、支付有关费用、偿还债务,也可随时存入银行。

现金管理制度:1)规定现金使用范围(对个人的支付、差旅费、1000元以下支出、其他)2)库存现金限额(一般3-5天,特殊不超过15天)3)不准坐支现金(特殊原因可事先经开户行审查核定范围和限额,企业定期报送坐支金额和使用情况)4)企业间经济往来(包括异地)凡超过1000元必须办理银行转帐(特殊情况须经开户银行审核批准)5)其他管理规定:不得“白条抵库”、不准谎报用途套取现金等二、库存现金收支核算账户设置:现金,资产类帐户,借方登记增加数,贷方登记减少数,期末余额在借方,表示现金的结存数。

收入核算:从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工欠款或报销差旅费余款等。

在收入现金时,借记“现金”,贷记有关帐户。

支出核算:预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。

在发生现金支出时,贷记“现金”,借记有关帐户。

现金日记账:序时核算,做到日清日结,账款相符。

三、库存现金清查清查:定期(每日)和不定期的实地盘点帐户设置:设立“待处理财产损益—待处理流动资产损益”帐户核算现金溢缺。

帐务处理:发生现金长、短款时,借记或贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”,对应贷记或借记“现金”帐户。

待查明原因后按以下分类处理:第二节银行存款一、银存的开户及结算管理(一)银行存款的开户企业在银行开设的存款账户,按照设置要求不同,可分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。

第4章第1节-货币资金课件

第4章第1节-货币资金课件
• (1) 1月31日,企业送存支票1500元,企业已作收 款入账,银行尚未入账。 →银行的未达账项
• (2) 1月31日,企业开出转账支票1000元,企业已 作付款入账,持票人尚未到银行办理,银行尚未入 账。 →银行的未达账项
• (3) 1月30日,银行代收委托收款7270元,银行已 入账,企业尚未接到银行的收款通知、尚未入账。 →企业的未达账项
• 根据购销合同由收款人发货后委托银行向付款人收取款项,由付 款人向银行承认付款的结算方式。
• 托收款金额起点为10000元,新华书店系统为1000元。 • 期限:验单付款承付期为3天,验货付款为10天。 • 适用于异地。
• 信用卡 (Credit Card)
• 商业银行向个人或单位发行的,凭以向特约单位购物、消费或向 银行存取现金,且有消费信用功能的特制电子卡片。
会计学 ch7
第4章第1节-货币资金
12
• 银行本票
• 由银行签发,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
• 分定额和不定额,面值为1000元,5000元,10000元和50000元。 • 期限:出票日起两个月。 • 适用于同城各种款项的结算。
• 银行汇票
• 由出票银行签发的,委托付款人在其见票时按照实际结算的金额无 条件支付给收款人或持票人的票据。
会计学 ch7
第4章第1节-货币资金
7
会计学 ch7
• (三)备用金
• 备用金的概念
为企业内部周转使用之需,设立定额零用现金, 交由专人保管,以支付零星的开支。
• 备用金的会计处理
• 备用金的设立:(金额大时设备用金一级科目、金 额小时在其他应收款涉备用金二级科目)
借: 备用金

货币资金ppt

货币资金ppt
③企业委托银行代收某公司购货款 89 500元,银行 已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记 账;
④银行从企业存款户中扣取借款利息6 000元,银行 已登记企业银行存款减少,但企业尚未收到银行付款通 知,尚未记账。
编辑版pppt
三、银行存款的清查
根据上述资料编制“银行存款余额调节
表”,
表2-2 银行存款余额调节表
第一章 货币资金
学习目标 主要内容 本章小结 思考练习 知识结构
编辑版pppt
知识目标 通过学习,了解货币资金概念和内容,理解库存 现金、银行存款的管理内容和内部控制方法,掌握库 存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、 银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。 能力目标 能够熟练办理现金收付和银行结算业务,严格按 照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财 务审批暂行办法,办理款项收付。能够准确登记现金 和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。
发票账单等报销凭证时,注明采购材料价款
16000元,增值税2720元。作如下会计分录:
借:原材料
16000
应交税费—应交增值税(进项税额)2720
贷:其他货币资金—外埠存款
18720
(3)12月12日,采购完毕收回剩余款项1280
元,根据银行收账通知,作如下会计分录:
借:银行存款
1280
贷:其他货币资金—外埠存款
计分录:
借:其他应收款—张三 贷:库存现金 编辑版pppt
1 200 1 200
二、库存现金的核算
(5)职工刘六上月出差借款1000元,实报差旅费
800元,剩余现金 200元交回,根据差旅费报销单等有
关单据。作如下会计分录:
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第一章资产一、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产的主要特征有:(一)资产预期会给企业带来经济利益资产预期能否会为企业带来经济利益是资产的重要特征。

如果某一项目预期不能给企业带来经济利益,那么就不能将其确认为企业的资产。

前期已经确认为资产的项目,如果不能再为企业带来经济利益的,也不能再确认为企业的资产。

【思考问题】资产预期不会给企业带来经济利益的内容有哪些?(1)开办费用。

按照现行规定,开办费用发生时直接计入当期的管理费用,预期不会给企业带来经济利益。

(2)待处理财产损失。

待处理财产损失已经是损失,预期不会给企业带来经济利益,在期末编制资产负债表时,无论是否经董事会批准处理,都是要将待处理财产损失转销,不在资产负债表中列示,对于未经批准处理的,要在附注中加以说明。

(3)计提资产减值准备。

例如一项固定资产账面价值1000万元,有迹象表明该资产发生减值,其可收回金额为800万元,说明固定资产中有200万元预期不会给企业带来经济利益,因此应计提固定资产减值准备200万元。

(4)某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值。

预期不会给企业带来经济利益,应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益。

(5)业务招待费。

按照现行规定,业务招待费在发生时,应计入管理费用,不会给企业带来经济利益。

【例题·单选题】下列各项中,不符合资产会计要素定义的是(B)。

A.委托代销商品B.开办费用C.固定资产D.尚待加工的半成品『正确答案』B『答案解析』开办费用属于已经发生的费用或损失,因此它不能给企业带来未来经济利益,因此,不符合资产会计要素定义。

(二)资产应为企业拥有或者控制的资源资产作为一项资源,应当由企业拥有或者控制,具体是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制。

【思考问题】(1)甲企业的加工车间有两台设备。

A设备系从乙企业融资租入获得,B设备系从丙企业以经营租入方式获得,目前两台设备均投入使用。

A、B设备是否为甲企业的资产?这里要注意经营租入与融资租入的区别。

企业对经营租入的B设备既没有所有权也没有控制权,因此B设备不应确认为企业的资产。

而企业对融资租入的A设备虽然没有所有权,但享有与所有权相关的风险和报酬的权利,即拥有实际控制权。

因此应将A设备确认为企业的资产。

(2)企业从银行借款,存入了银行,能否确认银行存款?银行存款借入后,企业将来应偿还借款本金和利息,同时拥有该银行存款的使用权和带来的经济利益,因此可以确认为资产。

(三)资产是由企业过去的交易或者事项形成的资产应当由企业过去的交易或者事项所形成,过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或者其他交易或事项。

换句话说,只有过去的交易或者事项才能产生资产,企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

【例题·多选题】(2009年考题)下列各项中,符合资产定义的有(ABD)。

A.委托加工物资B.尚待加工的半成品C.受托代销商品D.融资租入的固定资产『正确答案』ABD『答案解析』选项C,受托代销商品是不属于受托方资产的,进行核算的目的是为了加强受托方对受托代销商品的管理,但是核算并不代表就一定是企业的资产,所以这个关系要弄清楚。

二、资产的确认条件在确认一项资产时,除符合资产的定义外,还要同时满足以下两个条件:第一,与该资源有关的经济利益很可能流入企业;第二,该资源的成本或价值能够可靠地计量。

【例题】下列各项中,企业能够确认为资产的有(AC)。

A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备『正确答案』AC『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

选项B是企业并不能拥有或控制的;选项D不是企业过去的交易或事项。

【例题】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源,均应确认为企业的一项资产。

()『正确答案』×『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

三、资产的分类资产按照不同的标准可以作不同的分类:第一节货币资金一、库存现金(一)现金管理制度1.现金的使用范围对个人的可用现金结算;对企业、单位在结算起点以下的,可以用现金结算,超过结算起点的应用银行转账支付。

(1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费(7)结算起点以下的零星支出(现行规定的结算起点为1000元);(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2.现金的限额现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。

这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定,一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

3.现金收支的规定(1)开户单位收入现金应于当日送存开户银行,当日送存确有困难的,由开户银行确定送存时间;(2)开户单位支付现金,可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支);需要坐支现金的单位,要事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。

坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额。

(3)开户单位从开户银行提取现金的,应当如实写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准,予以支付;(4)因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况,办理转账结算不够方便,必须使用现金的开户单位,要向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,开户银行审查批准后,予以支付现金。

(二)现金的核算企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。

借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。

现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。

(三)现金的清查企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。

2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。

【例题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入(B)。

A.财务费用B.管理费用C.营业费用D.营业外支出【答案】B【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”;无法查明原因的现金溢余,经批准后计入“营业外收入”。

【例题·判断题】(2008年考题)现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。

()『正确答案』×『答案解析』现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。

二、银行存款(一)银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了,应结出余额。

(二)银行存款的核对“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应编制“银行存款余额调节表”调节相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

1.未达账项银行存款的核对(“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,调整未达账项)。

①企业已收,银行未收。

(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)②企业已付,银行未付。

(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)③银行已收,企业未收。

(企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额)④银行已付,企业未付。

(企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额)2.银行存款余额调节表的编制——补记式【例题】甲公司2007年l2月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行转来对账单的余额为8 300 000元。

经逐笔核对,发现以下未达账项:(1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。

(2)企业开出转账支票4 500 000元,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。

(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。

(4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。

银行存款余额调节表单位:元3.银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

【例题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

()【答案】×【解析】不能调整银行存款日记账。

【例题】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。

()【答案】×【解析】对于未达账项,企业应编制银行存款余额调节表进行调整,银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。

【例题】在下列各项中,使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有(ABD)。

A.企业开出支票,对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费,企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项,企业尚未收到通知【答案】ABD【解析】企业开出支票,对方未到银行兑现,使企业银行存款日记账的金额减少,但未影响银行对账单的余额;银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户,使银行对账单的存款金额增加,但未影响企业银行存款日记账的余额;银行代扣水电费,企业尚未接到通知,使银行对账单的金额减少,但未影响银行存款日记账的余额;银行收到委托收款结算方式下结算款项,企业尚未收到通知,使银行对账单的金额增加,但未影响企业银行存款日记账的余额。

【例题·计算分析题】(2009年考题)甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。

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