金融保险业营业税相关会计处理

营业税的会计处理与筹划

营业税的会计处理与筹划营业税是指企业在营业过程中按照一定的比例缴纳的一种税费。

在企业的会计处理和筹划中，正确处理营业税的相关事项是非常重要的。

本文将介绍营业税的基本概念和会计处理方法，并结合相关实例探讨营业税筹划的方法。

一、营业税的基本概念和会计处理方法营业税是一种按照企业的销售额或利润额计算并缴纳的税费。

根据国家相关税收政策的规定，不同行业的企业适用不同的营业税税率和计算方法。

对于纳税义务人来说，正确处理营业税的会计核算非常重要。

一般来说，企业需要按照税务规定，将营业税按照应税销售额的比例计提为应交税费，并在一定的时期内向税务部门缴纳相应税款。

在会计记录方面，企业需要将计提的应交税费记入借方，并根据实际情况，选择合适的会计科目进行核算。

当企业向税务部门缴纳税款时，需要将已交税款记入贷方，同时在企业的损益表或资产负债表中反映相关信息。

二、营业税筹划的方法营业税筹划是指企业通过合理运用营业税税法的有关规定，合法地降低纳税负担的行为。

下面将介绍几种常见的营业税筹划方法。

1. 合理选择税务政策不同行业和企业可能适用不同的税率和税制。

企业可以结合自身情况，合理选择税务政策，以降低营业税的缴纳金额。

例如，在企业重组或改组时，可以考虑选择合并纳税等方式，以减少营业税的负担。

2. 合理规避营业税的计税依据企业可以通过合理的营业安排和税务筹划，规避或降低应税销售额，进而减少营业税的计税依据。

例如，通过合理的进销存管理，及时结转成本，合理调整营业成本和费用的计提时间和金额等方式，以降低应税销售额和营业税的计算基数。

3. 合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为鼓励和支持特定行业或企业而推出的一种税收减免或优惠政策。

企业可以通过积极利用这些政策，减轻营业税的负担。

例如，对于新设立的高新技术企业或相关高新技术开发项目，可以享受税收优惠政策，减免一定比例的营业税。

4. 合理运用税收处理方式在企业的资产重组、合并、分立、转让等经营行为中，正确处理税务事项，合理选择税收处理方式，可以降低营业税的负担。

金融保险业营业税介绍

金融保险业营业税介绍
营业税作为我国税收体系中的一项重要税种，对于金融保险业也同样
适用。

以下是关于金融保险业营业税的介绍，以及一些相关的政策和应注
意的问题。

一、营业税的概念和适用范围
二、金融保险业营业税的计算方法和税率
三、金融保险业营业税的减免政策
为了鼓励金融保险业的发展，我国推出了一系列的减免政策。

例如，
金融保险机构提供的金融资产交易、金融衍生品交易和资金账户管理等财
务管理服务免征营业税；金融保险机构向金融机构、企事业单位等提供融
资租赁、委托贷款、债务融资承销等服务免征营业税。

四、金融保险业营业税的纳税义务和申报程序
五、金融保险业营业税的注意事项
综上所述，金融保险业营业税是按照金融保险机构的商品销售和服务
提供行为征收的一种税费。

金融保险机构应当按照法定要求履行纳税义务，并且合理利用政策，确保享受到相关的减免优惠。

在经营活动中，金融保
险机构还需要注意合法合规经营，避免因违规行为而增加税务风险。

会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计处理

会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计处理会计操作技能：营业税和增值税与所得税的会计处理在日常会计操作中，营业税、增值税和所得税是企业常常会遇到的税种。

正确处理这些税项的会计操作对于企业的财务状况和合规性非常重要。

本文将介绍营业税、增值税和所得税的基本概念，并阐述其在会计处理中的具体操作。

一、营业税的会计处理营业税是指企业经营过程中产生的应由企业自行纳税的一种税种。

根据国家相关政策，营业税的税率和征收范围在不断调整。

企业在发生营业税时，需要按照以下步骤进行会计处理：1. 记账凭证的填制企业应根据实际发生的营业税金额，填制相应的记账凭证。

记账凭证的科目一般为“营业税费”（借方）和“应交税费”（贷方）。

2. 税费的核算与申报企业应及时核算实际发生的营业税金额，并按照相关法规和规定进行申报。

核算方法一般是通过营业税申报表来汇总和记录各项营业税收入。

3. 营业税的支付企业应按时足额地缴纳应交的营业税款项。

在支付时，可以通过银行转账等方式完成。

支付完成后，还需记账凭证将“应交税费”科目的余额清零。

二、增值税的会计处理增值税是按照企业生产经营活动中产品增值的程度征收的一种税种。

对于纳税人来说，增值税可以通过进项税额和销项税额进行抵扣，最终实现净额税额的缴纳。

在会计处理中，增值税的操作主要包括以下几个方面：1. 进项税额核算企业应根据购买商品或服务的增值税发票，计算进项税额。

进项税额是可以在销项税额扣减之后，抵扣减免企业应缴纳的增值税额。

2. 销项税额核算企业应根据销售商品或服务的增值税发票，计算销项税额。

销项税额是企业销售商品或提供服务形成的增值税额。

3. 净额增值税计算通过减去进项税额和销项税额，计算出净额增值税。

净额增值税是企业最终需要缴纳给税务机关的增值税额。

三、所得税的会计处理所得税是指企业根据税法规定，按照其企业所得额计算应纳税额的一种税种。

所得税的会计处理主要包括以下几个方面：1. 计提所得税准备企业应根据税法要求，按照预计税率和企业预计纳税所得额计提所得税准备。

营业税的会计处理方法与应用

营业税的会计处理方法与应用营业税是我国税收体系中的一种重要税种，广泛适用于不同行业和企业。

正确处理和应用营业税的会计方法对于企业的财务报告准确性和税务合规性具有至关重要的作用。

本文将介绍营业税的会计处理方法以及在实际应用中需要注意的相关事项。

一、营业税的会计处理方法营业税是根据企业的经营规模和类型，按照国家相关法律法规规定，对企业销售额或者销售额的一定比例进行征收的一种税收。

根据税务要求和会计准则，以下是营业税的会计处理方法：1. 营业税应纳税款确认企业在销售商品或提供劳务时，应该根据销售金额计算应纳营业税额。

一般情况下，营业税率由税务部门规定，并根据企业所在地、行业等因素而有所不同。

企业应根据相关营业税率计算销售额，并在销售发生时确认应纳营业税款。

2. 营业税的记账处理在记账处理方面，企业需要将应纳营业税金额分录至营业税费用科目。

根据会计准则，营业税属于税金及附加科目，应按照税金及附加分录规定进行会计处理。

具体分录方式可根据企业实际情况和会计政策进行调整。

3. 营业税税款的支付和申报企业应按照税务部门要求，及时支付营业税款并填报相关税务申报表。

在支付过程中，应注意准确填写相关信息以及正确核算税款金额。

同时，企业还应按照要求保存相关票据和报表等税务凭证。

二、营业税会计处理应用中的相关事项在实际应用中，企业需要注意以下相关事项，以确保营业税的会计处理准确无误：1.税务政策的变化税务政策是动态的，相关营业税政策和税率随时可能发生变化。

企业应密切关注税务政策的更新，及时了解最新的营业税政策和税率变化，并及时调整会计处理方法。

2.会计政策的选择企业在制定会计政策时，应充分考虑营业税的相关规定和要求，并结合企业自身特点选择合适的会计处理方法。

不同的会计政策可能对企业的财务报告产生不同的影响，因此需要谨慎决策和合规操作。

3.会计准则的遵循企业在进行营业税会计处理时，应严格按照国家规定的会计准则进行操作，确保会计处理准确无误。

【税会实务】金融企业营业税的会计处理

【税会实务】金融企业营业税的会计处理金融企业的贷款利息收入和借款利息支出是分别核算的。

转贷业务在核算上与其他借款、贷款业务的核算相同。

金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息时，记入“应付账款——应付委托贷款利息”账户，并根据收到的贷款利息减去委托贷款的手续费，计算代扣营业税，借记“应付账款——应付委托贷款利息”，贷记“应交税金——应交营业税”；代缴营业税与自己上缴营业税时，均是借记“应交税金——应交营业税”，贷记“银行存款”。

[例] 某银行分理处6月份利息收入500000元，其中银行往来业务收入60000元，转贷款外汇业务利息收入200000元，转贷款外汇业务利息支出88000元，手续费收入70000元。

作会计分录如下：计算应纳营业税额时：利息收入应纳税额＝（500000－60000＋200000－88000）×8％＝44160（元）手续费收入应纳税额＝70000×8％＝5600（元）借：主营业务税金及附加 49760贷：应交税金——应交营业税 49760[例] 某信托投资公司受甲企业委托，4月份委托放款4000000元，月利率5‰，按月支付利息。

作会计分录如下：月末，收到委托贷款利息时：400×5‰＝3.2（万元）借：银行存款 32000贷：应付账款——应付委托贷款利息 32000计算代扣营业税时：代扣营业税＝32000×8％＝2560（元）借：应付账款——应付委托贷款利息 2560银行上缴营业税时：借：应交税金——应交营业税 2560贷：银行存款 2560金融企业买卖外汇、有价证券、期货买卖等业务，采用收支分别核算办法，其收益通过”汇兑收益”账户，其损失通过“汇兑损失”账户。

当发生收益时，借记“外汇买卖”或“外币兑换”等，贷记“外汇收益”；当发生损失时，借记“汇兑损失”，贷记“外汇买卖”或“外币兑换”等；计算企业应缴的营业税时，将“汇兑收益”账户的余额减去“汇兑损失”账户余额后的差额作为计税依据。

【税会实务】金融企业所得税会计处理举例

【税会实务】金融企业所得税会计处理举例按照规定，金融企业应纳税额的计算方法如下：应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝利润总额± 税收调整项目金额利润总额＝营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润＝营业收入-营业支出-营业税金及附加营业收入＝利息收入+金融企业往来收入+手续费收入+证券销售差价收入+证券发行差价收入+租赁收益+汇兑收益+其他营业收入营业支出＝利息支出+金融企业往来支出+手续费支出+营业费用+汇兑损失+其他营业支出[例]中国工商银行某支行1994年1-9月份共实现利润7 200 000元，其中包括税后投资利润600000元，按规定工商银行所得税税率为55％，已预缴所得税3 630 000元。

10、11月共实现利润1 700000元，其中包括税后投资利润100 000元，应交所得税880 000元。

12月底有关损益类科目余额如下：利息收入 1 200 000金融企业往来收入 300 000手续费收入 60 000其他营业收入 50 000汇兑收益 30 000投资收益 420 000（其中400 000元为从联营方分得的税后利润）营业外收入 20 000利息支出 560 000金融企业往来支出 120 000手续费支出 20 000营业费用 60 000营业税金及附加 80 000其他营业支出 30 000汇兑损失 20 000营业外支出 50 000企业按规定将各损益类科目余额结转到”本年利润”科目，作如下会计分录：借：利息收入 1 200 000金融企业往来收入 300 000手续费收入 60 000其他营业收入 50 000汇兑收益 30 000投资收益 420 000营业外收入 20 000贷：本年利润 2 080 000借：本年利润 940 000贷：利息支出 560 000金融企业往来支出 120 000手续费支出 20 000营业费用 60 000营业税金及附加 80 000其他营业支出 30 000汇兑损失 20 000营业外支出 50 000则12月份企业利润总额为：利润总额＝2 080 000-940 000＝1 140 000元应纳税所得额＝1 140 000-400 000（税后投资利润）＝740 000元应纳税额＝740 000×55％＝407 000元则企业应作如下会计分录：借：所得税 407 000贷：应交税金——应交所得税 407 000同时，作如下会计分录：借：本年利润 407 000贷：所得税 407 000企业按规定预缴第四季度税金时：借：应交税金——应交所得税 1 287 000（880000+407000）贷：银行存款 1 287 000企业年终汇算清缴时，发现有超出税法规定标准的公益救济性捐赠80000元已在税前列支，但在计税时未予以调整，按规定应调整全年应纳税额。

保险行业金融资产相关会计分录

保险行业金融资产相关会计分录一、保险公司保险公司作为金融机构，在其经营过程中会涉及到各种金融资产的处理，需要进行相应的会计分录。

1. 保险业务收入保险公司通过出售保险产品获取保费收入，会计分录如下：借：保险业务收入贷：未到期责任准备金2. 保险业务支出保险公司在承保过程中需要支付赔款、退保金等，会计分录如下：借：未到期责任准备金贷：保险业务支出3. 投资收益保险公司通过投资金融资产获取投资收益，会计分录如下：借：投资收益贷：投资准备金4. 保险准备金保险公司需要根据风险评估建立相应的准备金，用于保证赔付能力，会计分录如下：借：未到期责任准备金贷：未决赔款准备金二、保险资产管理公司保险资产管理公司是为保险公司提供资产管理服务的机构，其会计分录如下：1. 投资资金保险资产管理公司从保险公司处获得投资资金，用于进行投资活动，会计分录如下：借：投资资金贷：保险资金2. 投资收益分配保险资产管理公司根据与保险公司的协议，将投资收益进行分配，会计分录如下：借：投资收益贷：投资资金3. 费用支出保险资产管理公司在资产管理过程中产生各种费用，如管理费、托管费等，会计分录如下：借：费用支出贷：现金三、保险中介机构保险中介机构作为连接保险公司与客户的桥梁，其会计分录如下：1. 代理佣金收入保险中介机构通过为保险公司推销保险产品获得佣金收入，会计分录如下：借：代理佣金收入贷：应付佣金2. 代理费用支出保险中介机构为推销保险产品支付相应费用，会计分录如下：借：费用支出贷：现金四、保险资产评估机构保险资产评估机构负责对保险资产进行评估，其会计分录如下：1. 评估费用收入保险资产评估机构收取评估费用，会计分录如下：借：评估费用收入贷：应收评估费用2. 评估费用支出保险资产评估机构在进行评估过程中产生各种费用，会计分录如下：借：费用支出贷：现金以上是保险行业金融资产相关的会计分录，不同的机构和业务将有不同的会计处理，但总体上符合会计准则和规定，确保了财务信息的准确性和可靠性。

国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知

各个企业的经营所得本企业应补缴的税额＝本企业应纳税额一本企业预缴的税
２０年２月１日起执行，税发［００１５《国家税务总局关于０２国２０１号
印发＜金融保险业营业税申报管理试行办法＞的通知》同时废
业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：应纳税所得额＝∑ 各个企业的经营所得应纳税额＝应纳税所得额 × 用税率一算扣除数适速本企业应纳税额＝纳税所得额 ×本企业的经营所得／∑ 应
止。
鉴于各地国家税务局（京市国家税务局除外）金融保北对险业营业税征管工作将于２０年底结束，金融保险业营业税０２《申报管理办法》各地地方税务局负责实施，地国家税务局由各
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法规公告
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第６４条
在年度中间合并、立、止时，资者应分终投
投资者兴办两个或两个以上企业的，向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报时，应附注从其他企业取得的年度应纳税所得额；中含有合伙企业的，报送其应汇总从所有企业取得所得情况的《伙企业投资者个人所得合

金融企业会计银行证券和保险业的会计特点与处理

金融企业会计银行证券和保险业的会计特点与处理作为金融业的核心领域，银行、证券和保险业拥有独特的会计特点和处理方式，这主要受到其行业本身性质的影响。

本文将探讨金融企业会计在银行、证券和保险业的特点，并介绍相应的处理方法。

一、银行业的会计特点与处理银行作为金融中介机构，主要从事贷款、储蓄、支付和资金中转等业务。

其会计特点主要体现在以下几个方面：1. 大量的资产负债项：银行资产负债表中资产和负债项目众多，且规模庞大。

为了保持会计的准确性，银行需要建立完善的账户分类和标准化规则，并合理处理余额、利息和手续费等因素。

2. 利息收入的主要来源：银行的盈利主要依靠贷款和储蓄业务带来的利息收入。

在会计处理上，银行需要对贷款和储蓄利息进行准确计量和核算，同时也需要考虑坏账准备金和利差的影响。

3. 银行间业务的处理：银行间的借贷和拆借业务，以及同业之间的交易都需要进行会计处理。

因此，银行在处理这些交易时需要关注利率、期限、交割方式等因素，并确保账务准确无误。

4. 风险管理和信用评级：银行业务涉及到大量的风险管理和信用评级。

在会计处理上，银行需要对资产负债表进行合理分类和风险评估，以保证账务的准确性和披露的透明度。

为了应对这些会计特点，银行会采用现代化的信息系统和软件来处理复杂的账务数据，同时也需要有专业的会计人员进行核算和监督。

二、证券业的会计特点与处理证券业作为金融市场的核心部门，主要提供股票、债券、衍生品等交易服务。

其会计特点主要体现在以下几个方面：1. 投资组合的管理：证券公司需要管理大量的投资组合和交易账户，通过买卖证券来获取利润。

在会计处理上，证券公司需要对证券持仓、交易成本以及市场价格的波动进行跟踪和记录。

2. 交易和清算的处理：证券业务具有高频交易和大量涉及的清算事务。

在会计处理上，证券公司需要确保交易的精确和及时性，同时也需要进行交割、托管等清算工作的核对和确认。

3. 利息和股利收入的处理：证券投资往往伴随着利息和股利的收入，这些收入对于证券公司的盈利至关重要。

金融机构的会计处理和监管要求

金融机构的会计处理和监管要求金融机构作为经济体系中重要的组成部分，承担着资金流动、风险管理和经济发展的关键任务。

为了保证金融机构的稳健运营和市场有效性，会计处理和监管要求变得尤为重要。

本文将探讨金融机构在会计处理和监管方面的要求，以及相关的挑战和应对措施。

一、会计处理要求1. 资产负债表的编制金融机构需要按照国际会计准则或国家会计准则编制资产负债表，准确反映其经济实体的资产、负债和所有者权益状况。

资产负债表应包括现金及现金等价物、贷款、储备和其他重要金融资产和负债等项目。

2. 净利润和现金流量的核算金融机构需要核算其净利润和现金流量，以便评估其经营绩效和财务状况。

净利润和现金流量的核算应遵循相应的会计政策和核算方法，确保相关数据的准确性和可比性。

3. 金融工具的会计处理金融机构涉及大量的金融工具交易，如股票、债券、衍生品等。

这些金融工具需要按照会计准则进行分类和计量，并及时披露相关信息。

会计处理要求金融机构对金融工具的风险和价值进行适当评估和披露。

4. 重大会计估计和判断金融机构在编制财务报表时，可能需要进行一些重大会计估计和判断，如准备金、坏账准备、金融资产减值等。

这些估计和判断需要基于可靠的信息和合理的假设，并经过审慎的论证和披露。

二、监管要求1. 金融机构的监管框架金融机构的会计处理要求受到监管机构的监管框架的约束。

监管机构制定和实施相关法律、法规和准则，规范金融机构的会计处理和披露行为。

金融机构需要遵循监管机构的要求，及时披露相关信息，接受监管机构的审查和核实。

2. 资本和准备金要求为了保护金融机构的稳健运营和市场参与者的利益，监管机构要求金融机构保持足够的资本和准备金水平。

金融机构需要按照监管机构的要求核算和披露资本和准备金，并及时向监管机构报告相关指标。

3. 风险管理和内控制度金融机构需要建立和完善风险管理和内控制度，以确保其经营活动的合规性和风险控制。

监管机构要求金融机构制定适当的风险管理政策和流程，并定期评估和监测风险水平。

保险机构的会计处理

保险机构的会计处理保险机构作为金融行业的一部分，担负着对投保人风险进行保障的重要责任。

在保险业务的运作过程中，会计处理起到了至关重要的作用。

本文将探讨保险机构在会计处理中的几个关键问题，包括保险合同的会计确认、保险责任准备金的计提与调整、投资组合的估值以及资本金管理。

一、保险合同的会计确认保险合同的会计确认通常采用履约会计模式。

根据《企业会计准则》的规定，保险合同给予保险机构未来的经济利益，且可以可靠计量，因此应当确认为资产或负债。

对于已发生的保险赔付，保险机构应当确认赔付费用，并计提相应的赔付准备金。

同时，保险机构应当确认相应的保费收入，并根据风险的变化情况进行调整。

二、保险责任准备金的计提与调整保险责任准备金作为保险机构的核心负债之一，主要用于应对未来的赔付责任。

保险机构在每个会计期间末，应根据相关准则的规定计算保险责任准备金。

计算方法通常采用传统的保险数学方法或现代风险理论方法。

保险责任准备金的计提与调整，旨在确保保险机构能够满足未来的赔付义务，同时平衡风险与利润的关系。

三、投资组合的估值保险机构通常将保险业务所获得的资金进行投资，以获取更多的收益。

在会计处理中，保险机构需要对投资组合进行定期估值。

估值方法通常采用公允价值或成本法。

公允价值是指投资组合在市场上的实际价值，成本法是指投资组合根据实际投入成本进行估值。

保险机构应当将估值结果反映在财务报表中，以提供准确的信息给利益相关者。

四、资本金管理资本金是保险机构的重要衡量指标，也是保证经营持续性和稳定性的基础。

保险机构应当根据监管部门的要求，合理管理资本金的规模和结构。

资本金的会计处理涉及有关资本补充、盈余分配、股权融资、资本结构调整等问题。

保险机构应当根据实际情况制定相应的会计政策，并及时披露相关信息。

综上所述，保险机构的会计处理在保证经营的可持续性和透明度方面起到了重要作用。

保险合同的会计确认、保险责任准备金的计提与调整、投资组合的估值以及资本金管理都是会计处理的重要环节。

(金融保险)金融企业会计科目及主要账务处理

（金融保险）金融企业会计科目及主要账务处理金融企业会计科目及主要账务处理（商业银行专用）一、资产类1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。

企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。

二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。

三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。

1011存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。

企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。

二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。

三、企业增加在同业的存款，借记本科目贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。

1031存出保证金一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。

二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。

三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。

四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。

1101交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。

企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。

划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。

金融企业营业税会计处理的具体规定

金融企业营业税会计处理的具体规定
《财政部关于营业税会计处理的规定》（财会[1993]83号）文件规定如下：
金融企业缴纳的营业税，通过应交税金应交营业税科目进行核算。

金融企业按营业额和规定的税率，计算应缴纳的营业税，借记营业税金及附加科目，上缴营业税时，借记应交税金应交营业税科目，贷记银行存款等科目。

金融企业销售不动产，按销售额计算的营业税记入固定资产清理科目，借记固定资产清理科目，贷记应交税金应交营业税科目，缴纳营业税时，借记应交税金应交营业税科目，贷记银行存款科目。

金融企业销售无形资产，按销售额计算的营业税借记其他营业支出科目，贷记应交税金应交营业税科目。

缴纳营业税时，借记应交税金应交营业税科目，贷记银行存款等科目。

金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记银行存款或有关企业存款等科目，贷记应付账款应付委托贷款利息科目；计算代扣的营业税，借记应付账款应付委托贷款利息科目，贷记应交税金应交营业税科目。

代缴营业税时，借记应交税金应交营业税科目，贷记银行存款或财政性存款等科目。

金融保险业营业税的计算和例题

金融保险业营业税的计算和例题1、一般贷款业务，全额纳税：营业额＝贷款利息收入＋加息＋罚息。

2、外汇转贷业务营业额：（1）中国银行系统从事的外汇转贷业务，上级行差额纳税，下级行全额纳税。

（2）其他银行从事的外汇转贷业务，如果上级行借入外汇资金后转给下级行的，上级行实际利息支出与核定利息支出的差额为营业额，下级行利息收入与核定利息支出差额为营业额。

3、金融商品转让业务：余额计税营业额＝卖出价（不扣除任何费用）－买入价（不含各种费用和税金，买入价格中可以扣除持有期间的利息和股利的收入）。

注意：金融商品一定是同一投资品种，同年度不同纳税期间发生的正负差可以相抵。

但是不同金融品种是不能相抵的。

4、融资租赁业务：余额计税本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）实际成本=货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息强调：融资租赁业务应经国家相关部门批准的才实行的计算方法。

5、金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）按全额计税，营业额为手续费（佣金）的全部收入。

金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

6、（1）金融企业发放贷款( 包括自营贷款和委托贷款，下同)后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报交纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期( 含展期)超过90 天后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税。

（2）对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息，若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其贷款本金到期后尚未收回的，可从以后的营业额中减除2005年以前。

例题：某商业银行A于2002年3月20日向B企业发放一笔贷款，贷款金额为100万，贷款期限1年，贷款利率6%，按季度结息。

金融保险业营业税缴纳与会计处理会计实务

金融保险业营业税缴纳与会计处理会计实务高顿网校友情提示，最新阳江会计网首页上公布相关金融保险业营业税缴纳与会计处理会计实务等内容总结如下：金融机构（包括银行和非银行金融机构）经营的货币资金融通活动，以及保险企业的保险业务（一般为财产保险业务和人寿保险中的意外伤害保险）均属于营业税征管范围的应税劳务，应按规定缴纳营业税。

自２００１年以来，财政部、国家税务总局相继颁布了许多有关金融企业营业税计征的最新规定，对一些内容进行了修订和补充，笔者现就相关的新旧政策简述如下，以供金融保险企业和税务人员参考。

一、纳税基本计算公式和税率金融保险企业应纳营业税税额是按其营业额计税依据和规定税率进行计算的，其基本计算公式如下：应纳营业税税额＝营业额×营业税税率２０００年以前，金融保险业营业税税率为８％。

但根据《关于降低金融保险业营业税税率的通知》（财税？眼２００１？演２１号）规定：政策性银行减按５％；农村信息社自２００１年１０月１日起，减按５％；其它金融、保险企业从２００１年起，每年降低一个百分点，连续３年降至５％，从２００３年１月１日起，按５％执行。

这标志着我国开始对金融企业税收负担进行下调，将有利于中国金融业发展、提高国内金融企业竞争力。

二、纳税义务的确认、计算及相关会计处理由于金融保险企业营业税的计税依据是该企业提供劳务的营业额，所以根据其经营业务种类的不同，分别确认、计算和处理如下：１、贷款业务一是自有资金贷款业务。

自有资金贷款，是指将自有资本金或吸收的单位、个人的存款贷与他人使用。

典当业的抵押贷款业务，无论其资金来源如何，均按自有资金贷款征税。

人民银行的贷款业务，不征营业税。

自有资金贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括按基准利率计算的利息及加息），即按应税应收利息的全额计税。

应收已收利息自收讫之日起计征，对应收未收利息的纳税义务发生时间确认需视不同情况而定。

纳税人发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满９０天（含９０天）的应收未收利息，应以取得利息收入权力的当天为其纳税义务发生时间；原有的应收未收贷款利息逾期９０天（不含９０天）以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天；对纳税人２００１年１月１日起发生的已缴纳营业税的应收未收利息，若在９０天（不含９０天）以后仍未收回的，可从以后的营业额中减除；对纳税人在２０００年底以前已缴纳营业税的应收未收利息，原则上应在２００５年１２月３１日前从营业额中减除完毕，但已移交给中国华融、长城、东方和信达资产管理公司的应收未收利息不得从营业额中减除。

金融企业会计处理大全

金融企业会计处理大全导言金融企业是一种行业特殊性较强的企业形态，其业务范围广泛且复杂，因此其会计处理也与其他行业有所不同。

本文将全面介绍金融企业会计处理的相关内容，包括会计制度、会计政策、资产负债表、利润表、现金流量表等。

会计制度与会计政策根据《中华人民共和国会计法》以及有关法规，金融企业应当建立科学的会计制度和会计政策，以保证其会计处理的准确性和合规性。

在建立会计制度时，金融企业应当考虑到自身业务特点，采用符合行业规范的会计原则和制度，确保会计信息在财务报表中的真实、完整和准确。

会计政策是指金融企业在实施会计处理过程中所采用的具体方法和步骤。

金融企业需要制定合适的会计政策，以适应自身的业务特点和发展需要。

会计政策应当涵盖如下内容：1.会计期间：金融企业通常采用年度为会计期间，但也可根据需要选择其他会计期间，例如季度。

2.货币计量单位：金融企业应当选择合适的货币计量单位，通常为人民币。

3.资产计量：金融企业的资产计量需要根据其业务特点进行准确处理，例如金融产品的估值方法等。

4.费用核销：金融企业需要确定合适的费用核销政策，以确保费用的正确计量和核算。

资产负债表处理资产负债表是金融企业财务报表中最重要的一项，记录了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。

金融企业的资产负债表处理需要注意以下几个关键要点：1.分类处理：金融企业通常将资产划分为流动资产、非流动资产、金融资产等不同类别，并将负债划分为流动负债、非流动负债、金融负债等不同类别。

2.估值方法：金融企业资产负债表中的金融产品常常需要进行估值处理，常用的估值方法有市价法、成本法、公允价值法等。

3.净资产核算：金融企业的净资产是企业所有者权益的重要组成部分，需要根据企业的实际情况进行核算和调整。

利润表处理利润表是反映金融企业在一定时期内收入、费用和利润情况的财务报表。

金融企业的利润表处理需要注意以下几个关键要点：1.收入确认：金融企业收入确认通常根据实际交易发生的时间和金额进行处理，并需要遵循相应的会计准则。

营业税会计申报与审查之金融保险企业

营业税会计、申报与审查之金融保险企业（一）税收政策1、全额计税的：（1）一般贷款利息收入。

（2）典当业抵押贷款的利息收入。

（3）金融经纪业手续费收入。

（4）保险业原则上以收入全额计税。

（5）保险业的储金业务。

其营业额则为储金按中国人民银行公布的一年期存款利息确认。

2、差额计税：（1）外汇转贷业务以利息收入减去利息支出后差额计税。

（2）金融商品转让以买卖差价计税。

（3）融资租赁以向承租人收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

（4）金融企业从事受托收款业务，如代收水费、电费、电话费、税款、学杂费等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

（5）保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期内未收回的，允许从销售额中减除。

以后收回的，再并入当期营业额中。

（6）保险企业开展无赔款奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。

（7）境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。

境内保险人对境外再保险人应纳的营业税实行代扣代缴。

（二）会计处理金融保险企业实现收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入、手续费及佣金收入”等科目。

金融保险企业发生的成本，借记“利息支出、手续费及佣金支出”等科目。

贷记“银行存款”等科目。

对于金融保险企业计算出应上交的营业税金时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。

实际上交时，借记“应交税费――应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

（三）核算举例【例1】中国联合投资公司2007年９月1日收到世界银行的转贷项目款项折合人民币2000万元，期限一年，贷款合同规定按季支付利息，月利率为6‰。

中国联合投资公司10月将款项贷给中国饭店，期限为10个月，月利率为９‰，利息按季支付，从2007年10月1日起开始计息。

则该公司有关账务处理如下：1、收到转贷款项时：借：银行存款2000万贷：短期借款2000万2、将款项转贷给中国饭店时：借：短期贷款2000万贷：银行存款2000万3、12月31日支付借款利息48万元（2000×4×6‰）借：利息支出48万贷：银行存款48万4、12月末收到贷款利息54万元（2000×3×9‰）借：银行存款54万贷：利息收入54万5、计算营业税0.3万元［（54－48）×5％］借：营业税金及附加0.3万贷：应交税费——应交营业税0.3万5、上交营业税借：应交税费——应交营业税 0.3万贷：银行存款 0.3万以后各季应纳营业税计算和会计处理除数字与上述处理有差异外，其他均相同。

保险公司会计处理制度

保险公司会计处理制度保险公司会计处理制度主要包括保险业务的核算、财务报表编制、会计信息披露等方面的规定。

保险公司作为一种特殊的金融机构，其业务性质与其他企业有很大的不同，因此，其会计处理制度也具有独特性。

本文将从保险业务的核算、财务报表编制、会计信息披露等三个方面进行探讨。

首先，保险公司会计处理制度要求对保险业务进行合理、科学的核算。

保险公司的核算主要包括保险业务收入核算和保险业务费用核算。

保险业务收入核算主要涉及保险费收入和其他业务收入的确认。

保险公司需要根据保险条款和约定，按照合理的方法计算保险费收入，并根据保险合同的约定和实际情况，将其他业务收入进行确认。

保险业务费用核算主要涉及赔付支出和其他业务费用的确认。

保险公司需要按照赔付准备金计提的原则，合理计算并确认赔付支出。

此外，还需要按照财务会计准则的规定，合理确认其他业务费用，如业务招待费、差旅费等。

其次，保险公司会计处理制度要求对财务报表进行准确、完整的编制。

保险公司的财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

保险公司需要按照财务会计准则的规定，合理编制这些财务报表。

具体来说，资产负债表要求按照资产的流动性和长期性对其进行分类，并确保资产、负债和所有者权益的平衡；利润表要求将保险业务和投资业务的收入、支出进行分列，并确保收入、支出的准确性和完整性；现金流量表要求将现金流量按照经营、投资和筹资活动进行分类，并确保现金流量的准确性和完整性；所有者权益变动表要求记录所有者权益的变动情况，如股东投入、利润分配等。

最后，保险公司会计处理制度要求对会计信息进行及时、准确的披露。

保险公司是一种公众利益机构，其财务信息对保险公司的利益相关者具有重要的参考价值。

因此，保险公司需要按照相关的法律法规和规范性文件的要求，及时、准确地披露会计信息。

披露的方式可以包括定期报告、临时报告和年度报告等。

同时，保险公司还需要按照会计信息的披露原则，对会计信息进行补充解释和说明，以便利益相关者更好地理解和使用这些信息。