立信中级财务会计 练习卷及答案
中级财务会计习题及答案Word
中级财务会计练习题（一）要求：作出相关业务的会计处理。
（1）借：其他应收款——王五1,200贷：银行存款1,200（2）不处理（3）不处理（4）借：管理费用（办公费）532（差旅费）404贷：银行存款936（5）借：管理费用（电话费）1,350贷：库存现金1,350（6）不处理（7）借：其他应收款——王五800贷：银行存款800要求：作出相关业务的会计处理。
（1）借：其他应收款——张强1,200贷：银行存款1,200（2）借：其他应收款——李能3,200贷：银行存款3,200（3）借：其他应收款——李小英2,800贷：银行存款2,800（4）借：库存现金2,800贷：其他应收款——李小英2,800（5）借：营业费用（差旅费）1,600贷：其他应收款——张强1,200库存现金400（6）借：营业费用（差旅费）2,900库存现金300贷：其他应收款——李能3,2001.【参考答案】（1）9.15申请并取得银行汇票借：其他货币资金―银行汇票80 000贷：银行存款 80 000（2）9.28不处理（3）10.8收发票，反应采购借：在途物资60 000应交税金－应交增值税（进项税额） 10 200贷：其他货币资金－银行汇票70 200（4）10.10入库借：原材料60 000贷：在途物资60 000（5）汇票余额入账借：银行存款9 800贷：其他货币资金－银行汇票9 8005某企业为一般纳税人，申请办理银行本票50 000元，进行采购业务，采购员持发票等报销46 800元凭证予以报销，其中增值税6 800元，材料已验收入库。
余额退回。
要求：编制有关会计分录【参考答案】（1）取得银行本票时借：其他货币资金―银行本票存款50 000贷：银行存款50 000（2）购入材料时借：原材料40 000应交税金－应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金－银行本票存款46 800（3）退回余额时借：银行存款 3 200贷：其他货币资金－银行本票存款 3 200中级财务会计练习题与答案（二）[参考答案]：（一）略（二）有关会计分录（1）1日不处理（2）3日借：原材料——乙（4000）15 000贷：在途物资（新成工厂）15 000（3）6日借：在途物资（青山工厂，乙） 15 065应交税费——应交增值税（进项税额）2 517贷：银行存款500应付票据——商业承兑汇票 17 082借：原材料——乙（4000）15 065贷：在途物资（青山工厂）15 065（4）7日借：物资采购（新河工厂，甲）12 372应交税费——应交增值税（进项税额）2 068贷：银行存款 14 440借：原材料——甲（6000）12 372贷：在途物资（新河工厂）12 372（5）8日不处理（6）12日借：物资采购（资江工厂，甲，6000） 12 941.75应交税费——应交增值税（进项税额） 2 158.25贷：银行存款 15 100.00 （7）16日借：原材料——甲（6000）12 941.75贷：在途物资（资江工厂）12 941.75（8）20日不处理（9）25日借：在途物资（新成工厂，乙，2000） 6 686应交税费——应交增值税（进项税额） 728贷：银行存款7 414（10）31日：月末暂估入账借：原材料7 000贷：应付账款——暂估应付款7 000（11）单位成本：甲材料单位成本=（5500+12372+12941.75）÷（2750+6000+6000）=2.0891（元/Kg）乙材料单位成本=（14000+15000+15065）÷（4000+4000+4000）=3.6721（元/Kg）说明：此种核算方式下，在计算“加权平均单价”时，不考虑“（10）暂估”业务的影响。
中级财务会计练习题及答案
中级财务会计第一章练习题及答案一、单项选择题1.财务会计的核算和监督内容主要是的经济业务。
A.企业单位B.事业单位C.政府部门D.全包括2.一般认为，企业现代会计的两大分支是财务会计和。
A.成本会计B.管理会计C.纳税会计D.预算会计3.下列关于会计核算的基本前提的表述中，恰当的是。
A.持续经营和会计分期确定会计核算的空间范围B.一个会计主体就是一个法律主体C.货币计量为会计核算提供了必要的手段D.会计主体确立了会计核算的时间范围4.以下会计处理方法体现了谨慎性信息质量要求。
A.无形资产的摊销B.应收账款计提坏账准备C.推迟确认未收到现金的销售收入D.发出存货采用先进先出法计价5.依据会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是。
A.收入和利得均企业日常活动B.收入和利得都一定会影响利润C.收入和利得都会导致本期所有者权益的增加D.收入会导致所有者权益增加，利得不一定导致所有者权益增加6.从核算效益看，对所有会计事项不分轻重主次和繁简详略，采用完全相同的处理方法，不符合。
A.明晰性原则B.谨慎性原则C.相关性原则D.重要性原则7.在会计核算的基本前提中，属于企业选择会计处理方法和程序的前提条件，也是企业会计处理方法和程序保持稳定的前提条件的是。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量8.下列各项，不符合资产定义的是。
A.发出商品B.盘亏的固定资产C.委托加工物资D.半成品9.以下计量属性不能用于负债计量的是。
A.历史成本B.可变现净值C.现值D.公允价值10.在现实经济生活中，会计主体秘密设置的“小金库”违反的会计信息质量要求是。
A.实质重于形式B.可理解性C.可靠性D.重要性二、多项选择题1.会计信息的使用者包括。
A.企业内部管理者B.政府相关部门C.投资者D.债权人E.潜在的投资人和债权人2.会计的基本前提条件包括。
A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量E.历史成本3.下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的是。
中级财务会计练习答案
60 000
贷：交易性金融资产——A股（公允价值变动） 60 000
6.借：银行存款
1 040 000
交易性金融资产——A股（公允价值变动） 36 000
贷：交易性金融资产——A债（成本） 102 000
投资收益
56 000
借：投资收益
36 000
贷：公允价值变动损益
36 000
7.40000×(18-16.4)=64000
103 000
第四章 金融资产
一、单项选择题
题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9
答案 D A C B B C A A A
题号 10 11 12 13 14 15 16 17
答案 A C A A C C A D
二、多项选择题
题号 1 2
3
4 5 6 78
9
答案 BCD BCD ABC BCD ABD ACD ABDE BC ABDE
题号 1 2 3 4 5 6 7 8
答案 √ × × × × √ × √
第二章 货币资金
一、单项选择题
题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
答案 C A A B C C C A B D
二、多项选择题
题1 2 3 4 5 6 7
8
9 10 11
号
答 ABD ABC ACD ABC AC ABCD ACDE ABCD BC ABC ABCD
10 020 000
借：投资收益
20 000
贷：资本公积——其他资本公积
20 000
（五）
1.贴现利息=117000×9%×40/360=1170元
贴现净额=117000-1170=115 830元
完整版中级财务会计试题及答案
中级财务会计测试题二一、单项选择题(本大题共14小题，每题1分，共14分)1、企业存放在银行的银行本票存款，应通过的核算科目是〔 A 〕A、其他货币资金B、其他应收款C、应收票据D、库存现金2、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的以下支出中，不应．．计入委托加工材料本钱的是〔C〕A、发出材料的实际本钱B、支付给受托方的加工费C、支付给受托方的增值税D、受托方代收代缴的消费税3、一般纳税人企业中的“应交增值税〞的明细科目下，用于记录企业的购进货物的非正常C 〕损失以及其他原因而不应．．从销项税额中抵扣的是〔A、进项税额B、出口退税C、进项税额转出D、已交税金4、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入〔 B 〕A、资本公积B、营业外收入C、其他业务收入D、其他应付款5、企业开出承兑的商业汇票如果不能如期支付，在票据到期且并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入的账户是〔 A 〕A、应收账款B、其他应收款C、应付账款D、其他应付款6、以下各项中，应计入管理费用的是〔 A 〕A、行政管理部门组织生产经营活动的费用B、预计产品质量保证损失C、生产车间管理人员工资D、专设销售机构的固定资产修理费7、按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是〔 B 〕A、银行存款B、应交税费C、其他应付款D、应付职工薪酬B 〕8、以下各项中，不属于．．．资产类的是〔A、应收账款B、预收账款C、应收票据D、货币资金B 〕9、一般纳税企业，不得．．从增值税销项税额抵扣的业务是〔A、购置一般原材料B、用于集体福利的购进货物C、购置免税农产品D、收购废旧物资10、资产按照现在购置一样或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，这种会计计量属性称为〔 D 〕A、公允价值B、历史本钱C、可变现净值D、重置本钱11、根据投资的性质，企业购置的可转换公司债券属于〔B 〕A、长期股权投资B、混合性投资C、权益性投资D、债权性投资B 〕12、以下各项税费，不列入．．．“应交税费〞科目中核算的是〔A、所得税B、耕地占用税C、营业税D、教育费附加13、与交易相关的经济利益能够流入企业是收入确认的条件之一，在此经济利益是指〔C 〕A、直接流入企业的现金或现金等价物B、间接流入企业的现金或现金等价物C、直接或间接流入企业的现金或现金等价物D、直接或间接流入企业的现金14、丰达公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为30000元，增值税额为5100元，支付的保险费为1000元，安装费为2000元。
《中级财务会计》测试题及答案
《中级财务会计》测试题及答案一、单项选择题（在备选的答案中只有一个最符合题意，请将其选出并把它的标号写在该题的括号内，每小题1分，共15分）⒈企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是（）。
A.已作销售但购货方尚未运走的商品B.委托代销商品C.未来约定购入的商品D.为在建工程购入的工程物资2.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应贷记（）科目。
A.投资收益B.财务费用C.公允价值变动损益D.交易性金融资产3.某企业采用毛利率法对发出商品进行核算，该企业A类商品月初库存20000元，本月购进8000元货物，本月销售净额为15000元，上月该类商品的毛利率为20%。
本月末库存商品成本为（）。
A．3000 B．16000C．12000 D．230004.采用权益法核算长期股权投资时，如果长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的相应份额的差额，其正确的处理方法是（）。
A．计入投资收益B．冲减资本公积C．计入营业外支出D．不调整初始投资成本5.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以（）为基础确定。
A．全部购买价款B．购买价款的现值C．发票金额D．市价6.企业按照国家有关规定以银行存款50000缴纳职工的社会保险费和住房公积金，借记（）科目，贷记银行存款。
A．应交税费B．应付职工薪酬C．其他应交款D．应付福利费7.企业应按应付债券的摊余成本和（）计算确定债券的利息费用。
A．合同利率B．市场利率C．约定利率D．票面利率8.非企业合并，且以支付现金取得的长期股权投资，应当按照（）作为初始投资成本。
A．实际支付的购买价款B．被投资企业所有者权益账面价值的份额C．被投资企业所有者权益公允价值的份额D．被投资企业所有者权益9.（）是指投资者缴付的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的数额。
A．资本溢价B．股本溢价C．拨款转入D．其他资本公积10.下列业务中应确认为企业当年的主营业务收入的是（）。
林斌主编立信会计出版社中级财务会计教材期末测试卷二答案
立信会计出版林斌主编《中级财务会计》期末测试试卷二考试方式：闭卷笔试考试时间：120分钟适用专业：会计学一、单项选择（5小题，2分/小题，共10分）1．下列说法中不正确的是（）。
A. “公允价值变动损益”是损益类科目B.商业折扣应计入“财务费用”科目C.将产品发放给职工应按销售业务处理D.“材料成本差异”在借方表示采购成本超支2．下列各项表述中，不正确的是（）。
A.无形资产应该是不可辨认的B.到期不能兑现的“应收票据”应转入“应收账款”C.固定资产的减值准备只能计提不得转回D.“货币币资金”项目是“库存现金”、“银行存款”及“其他货币资金”科目余额的合计3．下列各项中，不应计入相应资产初始入账价值的是（）。
A.取得长期股权投资发生的交易费用B.取得交易性金融资产发生的交易费用C.取得持有至到期投资发生的交易费用D.取得可供出售金融资产发生的交易费用4．下列关于委托加工应税消费品的会计处理正确的说法是（）。
A.发出委托加工材料时借记“发出商品”B.委托加工环节的增值税也是计算消费税的基础之一C.委托加工环节支付的消费税应计入委托加工物资的成本D.委托加工物资应列入资产负债表中的存货项目5．下列关于收入的表述中，不正确的是（）。
A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入二、单项业务（共36分，12分/小题）1．企业于2005年9月投入一新设备，原价122万元，预计净残值2万元，计划按年数总和法折旧4年。
2008年3月，企业将该设备转让，售价40万元，通过银行收到款项。
为拆除设备发生清理人员工资1万元，尚未支付。
《中级财务会计学》(第四版)立信会计出版社-第三章业务题答案
第三章货币资金及应收款项业务题（一）1.向银行申请签发银行本票。
申请✂交存款项（从结算户存款中划转)✂取得银行本票.借：其他货币资金—银行本票存款 240 000贷：银行存款（结算户存款） 240 000注：银行本票存款与一般的银行存款有区别，它已指定用途，为加以区分，所以将其记入“其他货币资金”。
2。
银行转来委托收款结算凭证,支付上月管理部门的水电费. 借：管理费用 5 400贷：银行存款 5 4003。
持银行本票结算购料款.票面额240 000元，交易额234 000元，多余款对方暂欠。
借：材料采购/在途物资/原材料 200 000应交税费-增值税（进项） 34 000其他应收款 6 000贷：其他货币资金-银行本票存款 240 000注：使用银行本票，银行是按票面额240 000元办理转账(付给收款方）.票面额与交易额的差额6 000元，由交易双方另行结清,未收到时记入“其他应收款"。
销售企业：借：银行存款 240 000(票面额）贷:主营业务收入 200 000应交税费—应交增值税(销项） 34 000其他应付款 6 000注:销售方收到银行本票递交银行，不记入“其他货币资金”。
4.收到丙企业偿还的上月货款。
借：银行存款 80 000贷：应收账款 80 0005.向银行申请签发银行汇票。
申请✂交存款项（从结算户存款中划转）✂取得银行汇票。
借:其他货币资金-银行汇票存款48 000贷:银行存款 48 000注：与银行本票的处理相同6。
持银行汇票结算购料款。
票面额48 000元，交易额46 800元（多余款银行会主动退回）。
借：材料采购/在途物资/原材料 40 000应交税费—增值税（进项) 6 800贷：其他货币资金—银行汇票存款 46 800注：使用银行汇票，银行按交易额办理转账(付给收款方）.票面额大于交易额的多余款，银行会即刻退回，不必作债权入账.销货企业：借：银行存款 46 800(交易额）贷:主营业务收入 40 000应交税费-应交增值税(销项) 6 800注：销售方收到银行汇票递交银行，不记入“其他货币资金”。
立信中级财务会计二练习卷及答案
》阶段练习卷《中级财务会计（下）1分，共15分）：一、判断（每题．企业在确认销售商品收入金额时，还应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。
错）1（．收入是指在一定时期内经济利益的总流入，包括各种日常经营收入和非经营收入等。
错）2（比如处置固定资非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失。
错）3．收入或费用突出日常活动，（（出租无形资产不属于非日常活动）产、出租无形资产形成的净收益等。
而是要等到商品发出后．在交款提货方式下销售商品，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，错）4（才随之转移。
行）销售方将提货单交给对方，所有权上的主要报酬和风险已转移。
（见教材P381第2与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。
如果成本不能可．收入和费用需要配比，对）5（P381倒数第2段）靠计量，相关的收入也不能确认。
（见教材．合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收6（错）的现值或商品的]收入应当按照应收的合同或协议价款的合同或协议价款确定销售商品收入金额。
（[未来现金流量现销价格确定）一定表明收入的增加。
．凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，（错）78. 在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移。
错）（（有时不是如此）9．如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本。
错）（（一般冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本．企业某一会计期间发生的利得和损失均影响当期损益。
错）10（）（计入所有者权益的利得和损失不一定影响当期损益。
．发行可转换公司债券的转换对发行企业的净利润没有影响，但因为股份数可能增加因而对每股收益 11错）（）具有稀释作用。
（转换会减少利息费用，从而影响净利润。
．就某一会计年度而言，应付税款法和资产负债表法计算的应交所得税是相等的。
中级财务会计学答案(立信会计出版社第三版)
第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款643.5贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。
中级财务会计1315章答案立信
业务题（一）1.4.20 收到股票发行款时: 借:银行存款贷:股本资本公积---- 股本溢价2.4.22 支付验资费用借: 资本公积股本溢价贷:银行存款业务题（二）1.借:库存股24,000贷:银行存款24,002.借:股本3,000资本公积---- -股本溢价21,000贷: 库存股24,003.借:银行存款18,000资本公积---- -股本溢价6,000贷: 库存股24,00业务题（四）1）借：盈余公积——法定盈余公积200，000贷：利润分配——盈余公积补亏200，0002）借：利润分配——提取法定盈余公积2，000，000——提取任意盈余公积1，000，000贷：盈余公积——法定盈余公积2，000，000——任意盈余公积1，000，0003）借：盈余公积——任意盈余公积800，000贷：股本800，000第十四章业务题（一）1.①销售商品借:应收账款贷:主营业务收入应交税费应交增值税②结转成本借:主营业务成本贷: 库存商品2.发生现金折扣借:银行存款财务费用贷:应收账款3.销售退回第十三章136,77015,000121,770404011,70010,000（销项税额）1,7007,5007,50011,50020011,700借:主营业务收入应交税费 ---- 应交增值税 （销项税额 ） 贷:银行存款财务费用业务题 （二 ）第一年完工程度 =2/24=8.33%本年应确认的收入 =450,000 X 8.33%-0=37,485（元） 第二年完工程度 =14/24=58.33%本年应确认的收入 =450,000X 58.33%-37,485=225,000（ 元） 第三年本年应确认的收入1.第一年① 预收款项 借:银行存款贷:预收账款② 实际发生工资时 借:劳务成本贷:应付职工薪酬 ③ 年末确认收入时 借:预收账款贷:主营业务收入 ④ 结转成本时 借:主营业务成本贷:劳务成本2. 第二年① 预收款项 借:银行存款贷:预收账款② 实际发生工资时 借:劳务成本贷:应付职工薪酬 ③ 年末确认收入时 借:预收账款贷:主营业务收入 ④ 结转成本时 借:主营业务成本贷:劳务成本3. 第三年① 预收款项 借:银行存款贷:预收账款② 实际发生工资时 借:劳务成本贷:应付职工薪酬600 10269012=450,000-37,485-225,000=187,515（ 元）100,000100,00035,00035,000 37,48537,485 35,00035,000250,000250,000200,000200,000 225,000225,000 200,000200,000100,000100,000165,000165,000③年末确认收入时 借 : 预收账款贷:主营业务收入 ④结转成本时 借:主营业务成本贷:劳务成本187,515187,515 165,000165,000借：其他业务成本50 ， 000 贷：原材料50，0004. ①收到 D 公司代销清单借：应收账款一一D 公司374 ，400贷：主营业务收入320，000应交税费——应交增值税（销项税额）54，400②结转成本借：主营业务成本240，000贷：委托代销商品—— 丙产品240，000③确认代销手续费借：销售费用6 ， 400业务题（三） 1. ①确认收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 936，应交税费——应交增值税（销项税额） ② 借：主营业务税金及附加 40 贷：应交税费——应交消费税 ③ 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品——甲产品 2. ① 5 日确认收入 借：应收账款— B 公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ②结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品——乙产品 ③10 收到款项时 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款—3. ①确认收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税 ②结转成本 000 800， 000136， 000 ，000 40，000560 351 220 345 560 220 B 公司35181，000 ，000，000300， 000 51， 000，000 ，000，000 ，000，900进项税额转出），00070，00011，900贷：应收账款——D 公司 6 , 4005. ①确认收入借：应收账款——E 公司105300贷：主营业务收入90 , 000应交税费——应交增值税（销项税额）15, 300②结转成本借：主营业务成本75 , 000贷：库存商品75 , 0006①借：主营业务收入600 , 000 应交税费——应交增值税（销项税额）102, 000贷：应收账款——F 公司702 , 000②借：库存商品丁产品400 , 000贷：主营业务成本400 , 0007. 借：银行存款500 , 000贷：其他业务收入500 , 0008•①确定本年劳务的完成程度及本年应确认的收入、成本实际发生的成本占总成本的比例=70, 000+（70, 000+130, 000）=35% 本年应确认的收入=310, 000X 35%-0=108, 500 （元）本年应确认的成本=200, 000X 35%-0=70, 000 （元）150G公司150707010810870703, 000, 000 , 000, 000, 500, 500, 000, 000, 2553,255, 925, 000, 500, 000②结转成本应交税费——应交增值税（销项税额）425, 000②预收款项时借：银行存款贷：预收账款——③实际发生劳务成本时借：劳务成本贷：银行存款④年末确认收入时借：预收账款一一G公司贷：主营业务收入⑤结转成本时：借：主营业务成本贷：劳务成本⑥确认营业税借：主营业务税金及附加贷：应交税费——9.①30日销售成立时借：应收账款一一H公司贷：主营业务收入应交营业税借：主营业务成本 2 贷：库存商品——戊商品③确认销售退回借：主营业务收入500 贷：主营业务成本, 000, 0002 , 000, 000 400 , 000，00084 ， 24072 ， 000 应交税费——应交增值税（销项税额）12， 240②结转成本 借：主营业务成本62 ， 000贷：库存商品62， 000应交税费——应交增值税（销项税额） 918第十五章业务题 （ 一）1. 借:银行存款360,000 贷: 营业外收入 360,0002. 借: 银行存款540,000贷 : 营业外收入 540,0003. ① 2月取得补助借: 银行存款1,000,000贷 : 营业外收入400,000 递延收益 600,000 ②购置固定资产 借: 固定资产 1,250,000 贷: 银行存款 1,250,000③3 月计提折旧 （以后 5 年每月的账务处理相同 ）月折旧额=（125-5）十（5 X 12）=2（万元） 借: 制造费用20,000贷 : 累计折旧 20,000 ④结转递延收益 ==600,000 - 5- 12=10,000（元）借: 递延收益贷: 营业外收入10,00010,000⑤3-12 每月销售节能产品收到的补助借: 银行存款16,000贷: 营业外收入16,000业务题（五）1. 借：银行存款14 ，550贷：股本3，000 资本公积——股本溢价 11，5502. 借：利润分配——应付现金股利4，000贷：应付股利4，000 3. ①实际发放现金股利借：应付股利4 ，000贷：银行存款4，000其他应付款10.①借：银行存款贷：主营业务收入11.借：主营业务收入5， 400100 贷：应收账款—— E 公司6，318②发放股票股利办理增资手续时 借：利润分配——转作股本的股利贷：股本 24. 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积5. ①结转全年净利润转作股本的股利2， 000提取法定盈余公积 1 ， 6002 ， 000，0001 ， 6001， 600借：本年利润 16 贷：利润分配——未分配利润②借：利润分配一一未分配利润贷：利润分配——应付现金股利， 00016000 ， 600000。
立信中级财务会计练习卷及答案
段练习卷（《中级财务会计下）》阶分，共15分）：一、判断（每题1 ）1．企业在确认销售商品收入金额时，还应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。
（错 2错）．收入是指在一定时期内经济利益的总流入，包括各种日常经营收入和非经营收入等。
（．收入或费用突出日常活动，非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失。
比如处置固定资产、错）3（出租无形资产形成的净收益等。
（出租无形资产不属于非日常活动）而是要等到商品发出后才随）4．在交款提货方式下销售商品，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，错（之转移。
P381第2行）销售方将提货单交给对方，所有权上的主要报酬和风险已转移。
（见教材与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。
如果成本不能可靠计）5．收入和费用需要配比，（对倒数第2段）量，相关的收入也不能确认。
（见教材P381．合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合（错）6的现值或商品的现销价格]（收入应当按照应收的合同或协议价款[未来现金流量同或协议价款确定销售商品收入金额。
确定））7．凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加。
（错在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移。
）8. （错（有时不是如此）．如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本。
）9（错（一般冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本．企业某一会计期间发生的利得和损失均影响当期损益。
错）10（）（计入所有者权益的利得和损失不一定影响当期损益。
．发行可转换公司债券的转换对发行企业的净利润没有影响，但因为股份数可能增加因而对每股收益具有11 ）（错）稀释作用。
（转换会减少利息费用，从而影响净利润。
12）．就某一会计年度而言，应付税款法和资产负债表法计算的应交所得税是相等的。
立信中级财务会计答案
第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上250页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款643.5贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。
中级财务会计练习题(答案及注解)全
中级财务会计练习题第一章总论 (2)第二章存货 (8)第三章固定资产 (19)第四章无形资产 (36)第五章投资性房地产 (47)第六章金融资产 (53)第七章长期股权投资 (64)第八章非货币性资产交换 (75)第九章资产减值 (85)第十章负债 (93)第十一章债务重组 (100)第十二章或有事项 (114)第十三章收入 (121)第十四章借款费用 (132)第十五章所得税 (137)第十六章会计政策、会计估计变更和差错更正 (146)第十七章资产负债表日后事项 (158)第十九章财务报告 (165)第一章总论一、单项选择题1.下列各项中，符合资产会计要素定义的是（）。
A．计划购买的原材料 B．待处理财产损失 C．委托加工物资 D．预收款项【正确答案】 C【答案解析】本题的考核点是资产的定义，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
选项A计划购买的材料不属于资产；选项B属于一种损失，不能为企业带来未来经济利益；选项D属于负债。
2.下列项目中，使负债增加的是（）。
A．发行公司债券 B．用银行存款购买公司债券 C．发行股票 D．支付现金股利【正确答案】 A【答案解析】 A的处理是借记银行存款，贷记应付债券。
应付债券属于负债类科目，所以会使企业的负债增加。
3.下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（）。
A．用税前利润弥补亏损 B．权益法下年末确认被投资企业当年实现的盈利C．资本公积转增资本 D．将一项房产用于抵押贷款【正确答案】 B【答案解析】选项AC不影响资产，属于所有者权益内部的变动。
选项D影响的是资产和负债，不影响所有者权益。
4.以下事项中，不属于企业收入的是（）。
A．销售商品所取得的收入 B．提供劳务所取得的收入 C．出售无形资产的经济利益流入D．出租机器设备取得的收入【正确答案】 C【答案解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
中级财务会计8-10章答案(立信).doc
年折旧额=(8, 522, 760-1, 000, 000) 4-3=2, 507, 587(元)
借：制造费用2, 507, 587
贷：累计折旧2, 507, 587
②分摊融资费用
日期
租金(a)
确认的融资费用
(b)=期初(d)X6%
应付本金减少额
(c) = (a) - (b)
小于租赁开始日租赁资产公允价值9, 000, 000元
即：融资租入固定资产的入账价值为8, 522, 760元
未确认的融资费用=9, 600, 000-8, 522, 760=1, 077, 240(元)
借：固定资产一一融资租入固定资产8, 522, 760
未确认融资费用b 077, 240
贷：长期应付款一一应付融资租入固定资入固定资产
最低租赁付款额=3, 000, 000X3+600, 000=9, 600, 000（元）
6%的3年期年金复利现值系数为2.6730, 6%的复利现值系数为0.8396
最低租赁付款额现值=3, 000, 0000X2.6730+600, 000X0.8396=8, 522, 760(元)
3, 000, 000
203, 826.86
2, 796, 173.14
600, 000
9, 000, 000
1, 077, 240
7, 922, 760
③2007年末
511, 365.6
511, 365.6
362, 047.54
362, 047.54
203, 826.86
203, 826.86
3, 000, 000
3, 000, 000
立信中级财务会计练习卷及答案
立信中级财务会计练习卷及答案Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#《中级财务会计（下）》阶段练习卷一、判断（每题1分，共15分）：（错）1．企业在确认销售商品收入金额时，还应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。
（错）2．收入是指在一定时期内经济利益的总流入，包括各种日常经营收入和非经营收入等。
（错）3．收入或费用突出日常活动，非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失。
比如处置固定资产、出租无形资产形成的净收益等。
（出租无形资产不属于非日常活动）（错）4．在交款提货方式下销售商品，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，而是要等到商品发出后才随之转移。
（见教材P381第2行）销售方将提货单交给对方，所有权上的主要报酬和风险已转移。
（对）5．收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。
如果成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。
（见教材P381倒数第2段）（错）6．合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。
（收入应当按照应收的合同或协议价款[未来现金流量]的现值或商品的现销价格确定）（错）7．凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加。
（错）8. 在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移。
（有时不是如此）（错）9．如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本。
（一般冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本（错）10．企业某一会计期间发生的利得和损失均影响当期损益。
（计入所有者权益的利得和损失不一定影响当期损益。
）（错）11．发行可转换公司债券的转换对发行企业的净利润没有影响，但因为股份数可能增加因而对每股收益具有稀释作用。
中级财务会计综合练习题及参考答案 (一)
《中级财务会计》综合练习题及参考答案第一部分综合练习题一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其顺序号填入题后）１．企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（）Ａ．本单位负责人审查批准Ｂ．财政部门审查批准Ｃ．开户银行审查批准Ｄ．主管部门审查批准２．某企业于2001年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现。
若该票据票面金额为1 000 000元，2001年4月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元，则票据贴现时应计入财务费用的金额为（）A．2 200元B．1 200元C．－2 300元D．－300元３．某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的5%计提。
2000年初，“坏账准备”账户期初余额为2万元，当年末应收账款余额为100万元；2001年发生坏账3万元，收回以前年度已注销的坏账1万元。
若2001年末应收账款余额为80万元，则当年应计提的坏账准备为（）A．4万元B．2万元C．1万元D．0４．2001年12月31日某企业A存货的账面价值为25 000元，预计可变现净值为23 000元。
2002年12月31日该存货的账面价值为25 000元，预计可变现净值为26 000元。
则2002年末应冲减A存货跌价准备（）Ａ．2 000元Ｂ．3 000元Ｃ．0 Ｄ．1 000元５．某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。
对于出现的差额，会计上在调整存货账面价值的同时，应（）A．增加营业外收入B．增加存货跌价损失C．增加管理费用D．增加待处理财产损溢６．某商场采用毛利率法计算期末存货成本。
本月初体育用品结存150 000元，本月购入400 000元；实现销售收入370 000元，另发生销售退回和折让20 000元。
上月该类商品的毛利率为25%，则本月末库存商品成本为（）A．262 500元B．280 000元C．287 500元D．180 000元７．某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价50 000元，预计使用5年，预计净残值2 000元。
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《中级财务会计（下）》阶段练习卷一、判断（每题1分，共15分）：（错）1．企业在确认销售商品收入金额时，还应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。
（错）2．收入是指在一定时期内经济利益的总流入，包括各种日常经营收入和非经营收入等。
（错）3．收入或费用突出日常活动，非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失。
比如处置固定资产、出租无形资产形成的净收益等。
（出租无形资产不属于非日常活动）（错）4．在交款提货方式下销售商品，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，而是要等到商品发出后才随之转移。
（见教材P381第2行）销售方将提货单交给对方，所有权上的主要报酬和风险已转移。
（对）5．收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。
如果成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。
（见教材P381倒数第2段）（错）6．合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。
（收入应当按照应收的合同或协议价款[未来现金流量]的现值或商品的现销价格确定）（错）7．凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加。
（错）8. 在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移。
（有时不是如此）（错）9．如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本。
（一般冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本（错）10．企业某一会计期间发生的利得和损失均影响当期损益。
（计入所有者权益的利得和损失不一定影响当期损益。
）（错）11．发行可转换公司债券的转换对发行企业的净利润没有影响，但因为股份数可能增加因而对每股收益具有稀释作用。
（转换会减少利息费用，从而影响净利润。
）（对）12．就某一会计年度而言，应付税款法和资产负债表法计算的应交所得税是相等的。
（当期应交所得税的计算必须符合税法的规定，不受所得税会计方法的影响。
）（错）13．递延所得税资产（或负债）的发生会改变资产（或负债）总额，但不会改变利润表中的净利润。
（影响利润表中的所得税费用的，就会影响净利润。
）（对）14．无论是用税前利润还是税后利润弥补亏损，均无需单独编制会计分录。
（错）15．暂时性差异的所得税影响，都应在“所得税费用”中反映。
（与资本公积相关的，计入资本公积，不通过“所得税费用”账户核算）二、单选题（每题1分，共15分）1．下列项目属于《企业会计准则第14号—收入》规范的收入是（ B ）。
A.因其他企业违约而收取的违约金B.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入C.出售无形资产的净收入D.代第三方收取的款项2．某企业当期出售产品价款10万元，出售材料价款2万元，出租固定资产租金收入1万元，与收益相关的政府补助4万元，转让无形资产使用权收入3万元，出售设备收入5万元，债券投资利息收入6万元。
则该企业当期的营业收入为（ B ）万元。
10＋2＋1＋3＝16A. 10B. 16C. 31D. 123.以前年度销售的商品在本年8月退回，应（ C ）。
A. 冲减12月份的主营业务收入和主营业务成本B. 作为以前年度损益处理C. 冲减8月份的主营业务收入和主营业务成本D. 改动以前年度的账户记录4.下列各项中，应作为管理费用处理的是（ C ）。
A.自然灾害造成的流动资产净损失B.计提的存货跌价准备C.退休人员的工资D.专设销售机构人员的工资5. 某企业2008年3月份发生一次火灾，共计损失200万元，其中：流动资产损失110万；固定资产损失90万元。
经查明事故原因是由于雷击所造成的。
企业收到保险公司赔款100万元。
其中，流动资产赔款56万元，固定资产赔款44万元。
企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（ B ）万元。
200－100＝100A.200B.100C.54D.466.下列各项业务处理中，应计入其他业务收入的是（ C ）。
A.出售无形资产取得的利得B.以无形资产换入存货确认的利得C.出租无形资产取得的收入D.以无形资产抵偿债务确认的利得7. 工业企业发生的下列各项支出中，（ D ）不属于销售费用。
A．专设销售机构经费 B. 广告费用 C. 展览费 D. 进货费用8. 甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。
2008年8月份共销售甲产品20件，售价总额100 000元，成本80 000元。
根据以往经验，A产品包退的占6％，包换的占6％，包修的占8％，甲公司8月份A产品的收入应确认为（ B ）元。
A.100 000B.94 000C.90 000D.80 000售后包换，应确认收入。
包修与收入的确认无关。
对于包退（合同附有有权退货的条款）应做如下分析：1.对退货的可能性能作出可靠估计的应确认收入。
本题收入＝100 000－100 000×6％，即销售时确认收入，期末根据估计的退货对已确认的收入进行调整。
2.对退货的可能性能不能作出可靠估计的，则应在退货期满时才能确认收入。
9. A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。
B商店按代销价款的10%收取手续费。
本年度收到B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的70%，该批零配件的实际成本为120万元。
则A公司本年度应确认的销售收入为（ C ）万元。
200×70％＝140 手续费计入销售费用，不影响收入A.120B.126C.140D.68.410.企业实际发放股票股利时，会（ D ）。
A.增加股东权益总额B.减少股东权益总额C.增加每股收益D.减少每股收益11. 企业收到与收益相关的用于补偿已经发生的相关费用和损失的政府补助时，应增加（）。
A.资本公积B.营业外收入C.递延收益D.流动或长期负债12. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ D ）。
A.固定资产会计折旧小于税法折旧B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分计提减值准备，资产的账面价值小于其计税基础13.下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（ D ）。
A.短期借款B.应付票据C.应付账款D.预计负债14.甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。
假设2008年初适用所得税税率改为33％。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元。
则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为（ B ）万元。
本题可忽略。
A.108B.126C.198D.231可抵扣暂时性差异＝66 000－6 000＝60 000。
60 000×33％－72＝12615. 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（ A ）。
本题可忽略A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债负债账面价值＝1 00，负债计税基础＝账面价值100－未来税前可抵扣1 00＝0按税收规定，当期计提的售后服务费不可扣除，但在实际发生时（未来）可以在税前扣除B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元负债账面价值＝1 000，负债计税基础＝账面价值1000－未来税前可抵扣0＝1 000按税收规定，当期为关联方计提的债务担保不可扣除，实际发生时（未来）也不可在税前扣除C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。
按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元负债账面价值＝1 000，负债计税基础＝账面价值1000－未来税前可抵扣0＝1 000D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元负债账面价值＝1 000，负债计税基础＝账面价值1000－未来税前可抵扣0＝1 000三、多选（每题2分，共12分）：1.下列项目中，应计入营业外支出的是（ ABC ）。
A.固定资产盘亏损失B.债务重组损失C.公益性捐赠支出D.业务招待费（管理费用）2.下列事项中，可能产生递延所得税资产的有( ABD )A.未来可抵扣亏损（不确认为资产，可视为资产的账面价值为0，资产的计税基础为未来可抵扣亏损）B.销售时计提的产品保修费（负债的账面价值大于其计税基础）C.交易性金融资产公允价值上升D.可供出售金融资产公允价值下降（资产的账面价值小于其计税基础）3. 下列关于资产负债表债务法的说法，正确的有（ ABC ）：A.递延所得税资产与递延所得税负债一般应分别确认而不是相互抵轧B.确认递延所得税资产应以未来期间很可能取得用以抵扣所发生可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限C. 资产账面价值大于其计税基础时会产生应纳税暂时性差异D. 负债的计税基础表示未来清偿债务时可在税前列支的金额（为未来不可在税前列支的金额）E. 递延所得税资产或递延所得税负债的确认时间都应在资产负债表日（见教材P424最后1行）4. 下列各项中，影响企业营业利润的有（ABCDE ）。
A. 投资收益B.资产减值损失C.销售费用D.财务费用E.管理费用5. 企业对外提供的下列各项劳务中，确认收入正确的有（ AE ）。
A.本年度开始并完成的装修工程，应当在本年度全部确认收入B.对跨年度的劳务收入不能收回的业务，应该按合同规定价款确认收入C.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入D.对跨年度的劳务，年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程，按合同规定计算收入E.年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入6.关于每股收益，下列说法正确的有（ BCDE ）。
A.每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润，不包括需承担的企业净亏损B.每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损C.每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益D.基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，不考虑潜在普通股E.计算稀释每股收益是为了能够提供一个更可比、更有用的财务指标（比较牵强）四、业务题（共38分）（一）（14 分）资料：远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。
销售实现时结转销售成本。
远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。