邮政企业预算管理培训PPT课件
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关键点讲解
➢ 为鼓励市公司经营发展，2018年度按照17市分公司经营利润及运行管理费用占收入预 算比重分档上缴资金。其中：
低于17市分公司平均利润率以内部分全额上缴； 超过17市公司平均利润率，按照超出比重乘以收入预算后上缴50% 超额完成经营利润部分不再上缴。
13
关键点讲解
➢ 以A公司为例，对其在政策变更前后的上缴资金比较分析。假设A公司 运行管理费加利润预算共9000万元，实际完成1亿元；收入预算为6亿 元，市公司平均利润率为10%。
6
制度梳理
•《山东邮政企业资金管理办法》 •《山东省邮政公司本部资金支付管理办法》
• 《关于加强企业税务管理工作有关问题的通知》 • 《中国邮政集团公司山东省分公司关于违反财经纪律处理处罚办法（试行）》
7
关键点讲解
提升效益和积累资金是当前首要任务。我们必须重新审视和优化各项资源配置方式 ，打破习惯做法，把握和平衡好“眼前发展和长远发展”、“局部利益和全网利益 ”之间关系，更加聚焦效益和质量，才能推动企业健康持续发展。 以质量效益为中心，首先要提升企业财务管理水平，完善财务管理体系。财务管理 主要包括预算管理、核算管理、资产管理、资金管理、税务管理、绩效考核等大类 ，在案例介绍方面，也将按照这个主要框架进行讲解。
16
关键点讲解
企业要依据取得的合法有效凭据和经济事项的实质，按照集 团公司规定的科目核算内容准确进行营销费用报账，不得将 应属于营销费用的支出在广告费、业务宣传费和客户服务费 之外的科目列支。
• 特别注意，工资、劳务性支出只能 用于员工薪酬，不得用于或变相用 于客户维护；
• 同样，也不得将员工奖励性支出等 非营销活动费用在营销费用相关科 目列支。
各市分公司营销费用标杆不允许超过集团公司定额标杆上限，全年营销费用总支出超过控制上限 的单位，对超出部分在考核利润时全额扣减利润完成数；招待费、会议费、办公费、公务用车费 用预算不得超过省公司核定预算值。
无预算项目一律不予许列支。
15
关键点讲解
成本费用管理中，营销费用是使用最多、管理相对薄弱的项目。营销费用是指与企业 营销活动有关的费用支出，包括广告费、业务宣传费和客户服务费，不包括营销机构 的人员资产等办公性质的成本费用。其中：
➢ 企业购置的材料物资和用品，应当根据其用途计列相关成本费用科目。如购置的文具，用于营业网 点使用的，应当计入“业务材料用品”科目；作为营销用品的，应当计入营销费用相关科目；用于 办公的，应当计入“办公费”科目。
17
关键点讲解
各单位要建立健全营销费用管理制度，强化营销费用全流程管控，提升营销费用使 用效果，加大合规风险防范力度。
3
管理体系
企业生产经营发展需要通过各项规章制度来约束企业行为。山东邮政财务管理规章 制度的组成主要由预算管理、核算管理、资产管理、资金管理、税务管理、财经纪 律管理六大类财务管理办法组成。各类管理办法主要包含以下几种：
预算管理
核算管理
资产管理
资金管理
SEO
税务管理
财经纪律
4
制度梳理
•《ERP全面预算管理应用指引》 •《中国邮政集团公司关于推进邮政企业零基预算工作的指导意见》 •《邮政普遍服务和特殊服务补贴核定方案（试行）》 •《关于推进邮政企业业务外包工作的指导意见》 •《关于印发邮务板块业务外包实施方案的通知》 •《山东省邮政企业财务预算管理办法》 •《山东省邮政企业成本费用定额管理办法（试行）》 •《山东省邮政企业成本费用集中管控办法（试行）》 •《山东省邮政企业业务代办费管理办法（试行）》 •《山东省邮政企业营销费用管理办法（试行）》
01
建立健全 营销费用管 理制度。
02 加强营销费用预 算管理。建立健全 事前预算、事中控 制、事后评价的预 算管控机制。
03 加强营销费用集中管理。根据广告费、业务宣 传费、客户服务费等不同内容和性质，对营销费 用进行分类管理，并不断提高营销费用集中管理 力度。一是按照集团公司要求，加强营销用品集 中采购力度；二是加强省、地市两级营销活动集 中统一策划和安排。
邮政企业预算
财务部 2018年5月
1
整体概况
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2
目录 CONTENT
•一、2018年财务管理介绍
•二、零基预算总体思路 •三、零基预算编制体系 •四、零基预算案例介绍
seo核算管理财经纪律资金管理预算管理税务管理资产管理制度梳理?4?erp全面预算管理应用指引?中国邮政集团公司关于推进邮政企业零基预算工作的指导意见?邮政普遍服务和特殊服务补贴核定方案试行?关于推进邮政企业业务外包工作的指导意见?关于印发邮务板块业务外包实施方案的通知?山东省邮政企业财务预算管理办法?山东省邮政企业成本费用定额管理办法试行?山东省邮政企业成本费用集中管控办法试行?山东省邮政企业业务代办费管理办法试行?山东省邮政企业营销费用管理办法试行预算管理类制度梳理?5?中国邮政集团会计核算办法试行?erp系统财务应用指引试行核算管理类资产管理类?山东邮政企业固定资产管理办法?山东邮政企业存货管理办法试行?山东邮政企业往来款项管理办法试行?山东邮政企业往来款项管理办法实施细则试行?山东省邮政公司用户欠费管理实施细则试行制度梳理?6?山东邮政企业资金管理办法?山东省邮政公司本部资金支付管理办法资金管理类税务管理类?关于加强企业税务管理工作有关问题的通知财经纪律类?中国邮政集团公司山东省分公司关于违反财经纪律处理处罚办法试行关键点讲解?7提升效益和积累资金是当前首要任务
年内省公司根据各单位自行编制的收入及成本明细预算进行管控，经省公司审批确定后的成本预 算实行配额管理、按季清算，成本费用预算超序时进度的，停止相关费用报账。当季预算内未支 出费用，需经省公司审批后方可使用。
工资、劳动报酬按照人工成本零基预算核定的成本费用，年内因超利润形成的新增工资总额、劳 动报酬直接在市分公司超利润额度内列支，考核时予以还原。
24
关键点讲解
某市公司收入预算5.5亿元，专业收入预算、直接经营利润预算分别为5.5亿、3.64亿。年内，该公司收入实际完成6.05 亿元收入，其中农村电商收入完成1200万元；直接经营利润完成3.84亿元，除金融专业外，各专业的直接经营利润率完 成均低于预算直接利润率。 按照折算收入完成=直接经营利润完成/预算直接经营利润率，然后按照折算收入与实际完成收入孰低的原则确定考核收 入。由于除金融专业外，直接经营利润率完成均低于预算直接经营利润率；农村电商实际完成收入低于折算收入，故折 算后的专业收入合计5.68亿元，比6.05亿元减少2438万元。按照以上原则，直接经营利润未完成，专业收入一定完不成 ；直接经营利润完成，专业收入未完成，同样算完不成；只有收入利润同时完成，专业收入一定完成。
预算管理
资产管理
核算管理
税务管理
资金管理
绩效考核
8
关键点讲解
预算管理包括经营预算、成本费用预算、采购预算、投资预算、资金预算等方面。其中 ，成本费用预算管理、资金预算管理是财务预算管理的核心。目前我省成本费用预算采 用零基预算管理模式，由收入预算、成本预算和经营利润预算三部分构成。 首先结合企业发展特点和管理现状，以各业务板块发展计划为起点，综合考虑战略规 划、经济形势和市场环境等因素，由市场营销部编制收入预算； 其次基于成本动因（收入、人员、房产等资源）和成本费用标杆（社保缴费比例、人 均通信费、毛利率等）测算，并在考虑特殊事项后，编制成本预算； 最后在上述数据基础上，结合结算收支等事项，形成下达各单位的经营利润预算。
22
关键点讲解
与员工营销成果挂钩，兑现发放给员工本人的奖励：属于绩效奖金的考核分配形式 ，必须通过薪酬集中发放方式，在当年“工资总额”或“劳务用工劳动报酬”工效 挂钩额度内规范列支，严禁在业务代办费中列支本单位员工的劳动报酬。 市场营销活动中发生的产品宣传、市场拓展、客户维护等具有营销性质的成本费用 支出：应根据《山东省邮政企业营销费用管理办法（试行）》有关规定，由员工提 供合规发票在成本费用相关科目中列支，严禁在业务代办费中列支营销费用。 严禁超范围、超标准支付业务代办费和支付国家明令禁止的业务代办费。
9
关键点讲解
2017年是实施零基预算管理的第一年，各单位降本增效意识增强，参与预算 管控的主动性明显提高。2018年继续实行零基预算管理模式，构建“以预算下达 为起点，以滚动管控为抓手，以执行结果进行校正”的全流程管控机制。主要思 路包括以下两点： 零基预算测算原则为“以效益为中心，有保有压，突出发展质量”。进一步优化 成本标杆体系，将资源用于“高效业务、核心能力、产品创新”等方向。 标杆工具调整原则为“集团公司先进的，采用集团公司标杆；省内先进的，采用 省内标杆”，逐步向优秀看齐，保持各项成本标杆的先进性。
➢ 全年营销费用总支出超过控制上限的单位，对超出部分在考核利润时全额扣减利润完成数。
20
关键点讲解
某市公司总收入5.6亿元，按照上限测算营销费用预算2902万元。而该市公司的营销 费用实际完成2970万元，超预算68万元，需调减利润完成68万元。
21
关键点讲解
➢ 业务代办费：是指邮政企业委托社会其他单位或个人代办邮政业务支付的费用。 邮政企业通过订立委代办合同的形式，委托邮政企业以外的其他单位或个人代办邮政业务所发生的
23
关键点讲解
2018年绩效考核政策主要从以下几方面调整： 对于总收入及相关专业收入，按预算直接利润率折算 相应的考核收入； 设置隐形效益指标：如金融期末价值存款、快递包裹 重量单价等； 设置高效业务考核指标：如金融高效中间业务发展、 国内标快、代理车险、简易险等； 设置降本增效类指标：增加有效收入指标，作为业务 收入指标的加分项；合理控制邮件时限、服务质量等运 营指标的加分比重。
19Βιβλιοθήκη 关键点讲解为进一步强化效益导向，加强营销费用管控，充分有效发挥营销费用对业务发展的支撑作 用，集团公司研究制定了营销费用上限控制标准。结合我省经营组织架构改革后的机构设 置情况，省分公司分类制定代理金融、包裹快递、文化传媒、渠道平台、综合等五类营销 费用上限控制标准。具体标准如下：
➢ 营销费用预算继续按照零基预算原则和方法进行管理。按照修订后的营销费用零基预算模型，机要、代理金 融专业中的汇兑业务以及文化传媒专业中的集邮业务不安排营销费用预算，若集邮业务确需发生宣传费用， 纳入综合营销费用管理。
费用为业务代办费用。目前，集团公司推行的业务外包属于业务代办的一种，其中：业务代办是签 订的代办协议、业务外包是签订的外包合同。 营业窗口正常销售等未通过委代办形式形成的业务收入（业务量）不得纳入代办费支付范围。业务 代办费应以当期实际到款的收入（业务量）作为代办费计算依据，存在用户欠费的部分不得计算支 付业务代办费。
18
关键点讲解
04
加强营销 费用对标 管理
加强营销用品库存管理。建立健全营销用品从采购入库、 内部下发到客户领用全流程库存管理制度。积极利用信息 05 化手段并与积分兑换相结合，将营业网点营销用品纳入系 统登记，并加强库存实物管理，建立营销用品台账和领用 簿，逐笔、及时登记营销用品出入库情况。建立健全营销 用品领用审批手续，并以客户领用（营销用品控制权发生 转移）作为营销费用事实发生的依据，保证企业营销费用 支出的真实准确。
5
制度梳理
•《中国邮政集团会计核算办法（试行）》 •《ERP系统财务应用指引（试行）》
• 《山东邮政企业固定资产管理办法》 • 《山东邮政企业存货管理办法（试行）》 • 《山东邮政企业往来款项管理办法（试行）》 • 《山东邮政企业往来款项管理办法实施细则（试行）》 • 《山东省邮政公司用户欠费管理实施细则（试行）》
➢ 广告费：企业制作 并通过媒体传播广 告发生的费用，包 括广告制作费和广 告发布费。
➢ 业务宣传费：企业开展业务 宣传活动发生的费用，包括 对外发放宣传品、业务宣传 资料、印有企业标志的营销 用品支出，展会展览支出， 以及未通过媒体传播的广告 性支出等。
➢ 客户服务费：用于客户开发维护、公共部门 联系、客户积分兑换等营销活动的费用，包 括业务拓展费、客户维护费和积分兑换支出 等。其中，业务拓展费是指开发新客户和潜 在客户，拓展新市场、新渠道、推介新产品 等发生的费用。客户维护费是指为提高客户 忠诚度而支付的、服务于已有客户的相关费 用。积分兑换支出是指客户使用积分兑换各 类商品和服务的费用。
10
关键点讲解
➢ 运行管理费按照 当年业务收入实际完成的4%
以及 当年工资、劳务性支出、劳务承揽和混岗外包实际发生数的2%
核定，年底据实清算。
11
关键点讲解
假设某市公司收入预算8亿元，工资预算2亿元，劳务性支出预算5000万元，劳务承揽 3000万元，混岗外包2000万元，则对应的运行管理费预算分别为3200万元、400万元、 100万元、60万元和40万元。 年内该市公司实现收入8.5亿元，较预算多实现0.5亿元，相应的需多缴运行管理费200 万元。如果超预算收入的净利润率低于4%，则该市公司形成的超额收入将带来利润亏损 ，甚至会影响总体利润完成。只有当超额利润率大于4%的情况下，才会带来利润积累。 同理，超出的工资、劳务性支出、劳务承揽、混岗外包分别需多缴20万元、10万元、10 万元、10万元的运行管理费。
➢ 按新政策，A公司需上缴资金7500万元，与往年相比少交1800万元。在 2018年政策下，加大对利润率较高、超额完成利润预算市公司的倾斜 力度，鼓励各单位积极增收增效。
单位：万元
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关键点讲解
➢ 预算下达后，各市分公司、济南邮区中心局根据利润预算编制本单位收入、成本费用明细预算并 上报省公司，经省公司审核批准后，作为省内考核评价、日常管控依据。重点关注：
关键点讲解
➢ 为鼓励市公司经营发展，2018年度按照17市分公司经营利润及运行管理费用占收入预 算比重分档上缴资金。其中：
低于17市分公司平均利润率以内部分全额上缴； 超过17市公司平均利润率，按照超出比重乘以收入预算后上缴50% 超额完成经营利润部分不再上缴。
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关键点讲解
➢ 以A公司为例，对其在政策变更前后的上缴资金比较分析。假设A公司 运行管理费加利润预算共9000万元，实际完成1亿元；收入预算为6亿 元，市公司平均利润率为10%。
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制度梳理
•《山东邮政企业资金管理办法》 •《山东省邮政公司本部资金支付管理办法》
• 《关于加强企业税务管理工作有关问题的通知》 • 《中国邮政集团公司山东省分公司关于违反财经纪律处理处罚办法（试行）》
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关键点讲解
提升效益和积累资金是当前首要任务。我们必须重新审视和优化各项资源配置方式 ，打破习惯做法，把握和平衡好“眼前发展和长远发展”、“局部利益和全网利益 ”之间关系，更加聚焦效益和质量，才能推动企业健康持续发展。 以质量效益为中心，首先要提升企业财务管理水平，完善财务管理体系。财务管理 主要包括预算管理、核算管理、资产管理、资金管理、税务管理、绩效考核等大类 ，在案例介绍方面，也将按照这个主要框架进行讲解。
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关键点讲解
企业要依据取得的合法有效凭据和经济事项的实质，按照集 团公司规定的科目核算内容准确进行营销费用报账，不得将 应属于营销费用的支出在广告费、业务宣传费和客户服务费 之外的科目列支。
• 特别注意，工资、劳务性支出只能 用于员工薪酬，不得用于或变相用 于客户维护；
• 同样，也不得将员工奖励性支出等 非营销活动费用在营销费用相关科 目列支。
各市分公司营销费用标杆不允许超过集团公司定额标杆上限，全年营销费用总支出超过控制上限 的单位，对超出部分在考核利润时全额扣减利润完成数；招待费、会议费、办公费、公务用车费 用预算不得超过省公司核定预算值。
无预算项目一律不予许列支。
15
关键点讲解
成本费用管理中，营销费用是使用最多、管理相对薄弱的项目。营销费用是指与企业 营销活动有关的费用支出，包括广告费、业务宣传费和客户服务费，不包括营销机构 的人员资产等办公性质的成本费用。其中：
➢ 企业购置的材料物资和用品，应当根据其用途计列相关成本费用科目。如购置的文具，用于营业网 点使用的，应当计入“业务材料用品”科目；作为营销用品的，应当计入营销费用相关科目；用于 办公的，应当计入“办公费”科目。
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关键点讲解
各单位要建立健全营销费用管理制度，强化营销费用全流程管控，提升营销费用使 用效果，加大合规风险防范力度。
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管理体系
企业生产经营发展需要通过各项规章制度来约束企业行为。山东邮政财务管理规章 制度的组成主要由预算管理、核算管理、资产管理、资金管理、税务管理、财经纪 律管理六大类财务管理办法组成。各类管理办法主要包含以下几种：
预算管理
核算管理
资产管理
资金管理
SEO
税务管理
财经纪律
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制度梳理
•《ERP全面预算管理应用指引》 •《中国邮政集团公司关于推进邮政企业零基预算工作的指导意见》 •《邮政普遍服务和特殊服务补贴核定方案（试行）》 •《关于推进邮政企业业务外包工作的指导意见》 •《关于印发邮务板块业务外包实施方案的通知》 •《山东省邮政企业财务预算管理办法》 •《山东省邮政企业成本费用定额管理办法（试行）》 •《山东省邮政企业成本费用集中管控办法（试行）》 •《山东省邮政企业业务代办费管理办法（试行）》 •《山东省邮政企业营销费用管理办法（试行）》
01
建立健全 营销费用管 理制度。
02 加强营销费用预 算管理。建立健全 事前预算、事中控 制、事后评价的预 算管控机制。
03 加强营销费用集中管理。根据广告费、业务宣 传费、客户服务费等不同内容和性质，对营销费 用进行分类管理，并不断提高营销费用集中管理 力度。一是按照集团公司要求，加强营销用品集 中采购力度；二是加强省、地市两级营销活动集 中统一策划和安排。
邮政企业预算
财务部 2018年5月
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整体概况
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概况3
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目录 CONTENT
•一、2018年财务管理介绍
•二、零基预算总体思路 •三、零基预算编制体系 •四、零基预算案例介绍
seo核算管理财经纪律资金管理预算管理税务管理资产管理制度梳理?4?erp全面预算管理应用指引?中国邮政集团公司关于推进邮政企业零基预算工作的指导意见?邮政普遍服务和特殊服务补贴核定方案试行?关于推进邮政企业业务外包工作的指导意见?关于印发邮务板块业务外包实施方案的通知?山东省邮政企业财务预算管理办法?山东省邮政企业成本费用定额管理办法试行?山东省邮政企业成本费用集中管控办法试行?山东省邮政企业业务代办费管理办法试行?山东省邮政企业营销费用管理办法试行预算管理类制度梳理?5?中国邮政集团会计核算办法试行?erp系统财务应用指引试行核算管理类资产管理类?山东邮政企业固定资产管理办法?山东邮政企业存货管理办法试行?山东邮政企业往来款项管理办法试行?山东邮政企业往来款项管理办法实施细则试行?山东省邮政公司用户欠费管理实施细则试行制度梳理?6?山东邮政企业资金管理办法?山东省邮政公司本部资金支付管理办法资金管理类税务管理类?关于加强企业税务管理工作有关问题的通知财经纪律类?中国邮政集团公司山东省分公司关于违反财经纪律处理处罚办法试行关键点讲解?7提升效益和积累资金是当前首要任务
年内省公司根据各单位自行编制的收入及成本明细预算进行管控，经省公司审批确定后的成本预 算实行配额管理、按季清算，成本费用预算超序时进度的，停止相关费用报账。当季预算内未支 出费用，需经省公司审批后方可使用。
工资、劳动报酬按照人工成本零基预算核定的成本费用，年内因超利润形成的新增工资总额、劳 动报酬直接在市分公司超利润额度内列支，考核时予以还原。
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关键点讲解
某市公司收入预算5.5亿元，专业收入预算、直接经营利润预算分别为5.5亿、3.64亿。年内，该公司收入实际完成6.05 亿元收入，其中农村电商收入完成1200万元；直接经营利润完成3.84亿元，除金融专业外，各专业的直接经营利润率完 成均低于预算直接利润率。 按照折算收入完成=直接经营利润完成/预算直接经营利润率，然后按照折算收入与实际完成收入孰低的原则确定考核收 入。由于除金融专业外，直接经营利润率完成均低于预算直接经营利润率；农村电商实际完成收入低于折算收入，故折 算后的专业收入合计5.68亿元，比6.05亿元减少2438万元。按照以上原则，直接经营利润未完成，专业收入一定完不成 ；直接经营利润完成，专业收入未完成，同样算完不成；只有收入利润同时完成，专业收入一定完成。
预算管理
资产管理
核算管理
税务管理
资金管理
绩效考核
8
关键点讲解
预算管理包括经营预算、成本费用预算、采购预算、投资预算、资金预算等方面。其中 ，成本费用预算管理、资金预算管理是财务预算管理的核心。目前我省成本费用预算采 用零基预算管理模式，由收入预算、成本预算和经营利润预算三部分构成。 首先结合企业发展特点和管理现状，以各业务板块发展计划为起点，综合考虑战略规 划、经济形势和市场环境等因素，由市场营销部编制收入预算； 其次基于成本动因（收入、人员、房产等资源）和成本费用标杆（社保缴费比例、人 均通信费、毛利率等）测算，并在考虑特殊事项后，编制成本预算； 最后在上述数据基础上，结合结算收支等事项，形成下达各单位的经营利润预算。
22
关键点讲解
与员工营销成果挂钩，兑现发放给员工本人的奖励：属于绩效奖金的考核分配形式 ，必须通过薪酬集中发放方式，在当年“工资总额”或“劳务用工劳动报酬”工效 挂钩额度内规范列支，严禁在业务代办费中列支本单位员工的劳动报酬。 市场营销活动中发生的产品宣传、市场拓展、客户维护等具有营销性质的成本费用 支出：应根据《山东省邮政企业营销费用管理办法（试行）》有关规定，由员工提 供合规发票在成本费用相关科目中列支，严禁在业务代办费中列支营销费用。 严禁超范围、超标准支付业务代办费和支付国家明令禁止的业务代办费。
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关键点讲解
2017年是实施零基预算管理的第一年，各单位降本增效意识增强，参与预算 管控的主动性明显提高。2018年继续实行零基预算管理模式，构建“以预算下达 为起点，以滚动管控为抓手，以执行结果进行校正”的全流程管控机制。主要思 路包括以下两点： 零基预算测算原则为“以效益为中心，有保有压，突出发展质量”。进一步优化 成本标杆体系，将资源用于“高效业务、核心能力、产品创新”等方向。 标杆工具调整原则为“集团公司先进的，采用集团公司标杆；省内先进的，采用 省内标杆”，逐步向优秀看齐，保持各项成本标杆的先进性。
➢ 全年营销费用总支出超过控制上限的单位，对超出部分在考核利润时全额扣减利润完成数。
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关键点讲解
某市公司总收入5.6亿元，按照上限测算营销费用预算2902万元。而该市公司的营销 费用实际完成2970万元，超预算68万元，需调减利润完成68万元。
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关键点讲解
➢ 业务代办费：是指邮政企业委托社会其他单位或个人代办邮政业务支付的费用。 邮政企业通过订立委代办合同的形式，委托邮政企业以外的其他单位或个人代办邮政业务所发生的
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关键点讲解
2018年绩效考核政策主要从以下几方面调整： 对于总收入及相关专业收入，按预算直接利润率折算 相应的考核收入； 设置隐形效益指标：如金融期末价值存款、快递包裹 重量单价等； 设置高效业务考核指标：如金融高效中间业务发展、 国内标快、代理车险、简易险等； 设置降本增效类指标：增加有效收入指标，作为业务 收入指标的加分项；合理控制邮件时限、服务质量等运 营指标的加分比重。
19Βιβλιοθήκη 关键点讲解为进一步强化效益导向，加强营销费用管控，充分有效发挥营销费用对业务发展的支撑作 用，集团公司研究制定了营销费用上限控制标准。结合我省经营组织架构改革后的机构设 置情况，省分公司分类制定代理金融、包裹快递、文化传媒、渠道平台、综合等五类营销 费用上限控制标准。具体标准如下：
➢ 营销费用预算继续按照零基预算原则和方法进行管理。按照修订后的营销费用零基预算模型，机要、代理金 融专业中的汇兑业务以及文化传媒专业中的集邮业务不安排营销费用预算，若集邮业务确需发生宣传费用， 纳入综合营销费用管理。
费用为业务代办费用。目前，集团公司推行的业务外包属于业务代办的一种，其中：业务代办是签 订的代办协议、业务外包是签订的外包合同。 营业窗口正常销售等未通过委代办形式形成的业务收入（业务量）不得纳入代办费支付范围。业务 代办费应以当期实际到款的收入（业务量）作为代办费计算依据，存在用户欠费的部分不得计算支 付业务代办费。
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关键点讲解
04
加强营销 费用对标 管理
加强营销用品库存管理。建立健全营销用品从采购入库、 内部下发到客户领用全流程库存管理制度。积极利用信息 05 化手段并与积分兑换相结合，将营业网点营销用品纳入系 统登记，并加强库存实物管理，建立营销用品台账和领用 簿，逐笔、及时登记营销用品出入库情况。建立健全营销 用品领用审批手续，并以客户领用（营销用品控制权发生 转移）作为营销费用事实发生的依据，保证企业营销费用 支出的真实准确。
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制度梳理
•《中国邮政集团会计核算办法（试行）》 •《ERP系统财务应用指引（试行）》
• 《山东邮政企业固定资产管理办法》 • 《山东邮政企业存货管理办法（试行）》 • 《山东邮政企业往来款项管理办法（试行）》 • 《山东邮政企业往来款项管理办法实施细则（试行）》 • 《山东省邮政公司用户欠费管理实施细则（试行）》
➢ 广告费：企业制作 并通过媒体传播广 告发生的费用，包 括广告制作费和广 告发布费。
➢ 业务宣传费：企业开展业务 宣传活动发生的费用，包括 对外发放宣传品、业务宣传 资料、印有企业标志的营销 用品支出，展会展览支出， 以及未通过媒体传播的广告 性支出等。
➢ 客户服务费：用于客户开发维护、公共部门 联系、客户积分兑换等营销活动的费用，包 括业务拓展费、客户维护费和积分兑换支出 等。其中，业务拓展费是指开发新客户和潜 在客户，拓展新市场、新渠道、推介新产品 等发生的费用。客户维护费是指为提高客户 忠诚度而支付的、服务于已有客户的相关费 用。积分兑换支出是指客户使用积分兑换各 类商品和服务的费用。
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关键点讲解
➢ 运行管理费按照 当年业务收入实际完成的4%
以及 当年工资、劳务性支出、劳务承揽和混岗外包实际发生数的2%
核定，年底据实清算。
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关键点讲解
假设某市公司收入预算8亿元，工资预算2亿元，劳务性支出预算5000万元，劳务承揽 3000万元，混岗外包2000万元，则对应的运行管理费预算分别为3200万元、400万元、 100万元、60万元和40万元。 年内该市公司实现收入8.5亿元，较预算多实现0.5亿元，相应的需多缴运行管理费200 万元。如果超预算收入的净利润率低于4%，则该市公司形成的超额收入将带来利润亏损 ，甚至会影响总体利润完成。只有当超额利润率大于4%的情况下，才会带来利润积累。 同理，超出的工资、劳务性支出、劳务承揽、混岗外包分别需多缴20万元、10万元、10 万元、10万元的运行管理费。
➢ 按新政策，A公司需上缴资金7500万元，与往年相比少交1800万元。在 2018年政策下，加大对利润率较高、超额完成利润预算市公司的倾斜 力度，鼓励各单位积极增收增效。
单位：万元
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关键点讲解
➢ 预算下达后，各市分公司、济南邮区中心局根据利润预算编制本单位收入、成本费用明细预算并 上报省公司，经省公司审核批准后，作为省内考核评价、日常管控依据。重点关注：