《审计学》第八版审计证据和审计工作底稿

《审计学》第八版审计证据和审计
工作底稿
xx年xx月xx日
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审计证据
•审计工作底稿
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审计证据与审计工作底稿的关系•审计证据和审计工作底稿的应用•审计证据和审计工作底稿的规范管理
01审计证据
审计证据是注册会计师在审计过程中，为了得出审计结论、形成审计意见而使用的必要信息。

审计证据的概念
审计证据必须具备充分性、相关性和可靠性，以保证审计质量和防范审计风险。

审计证据的特征
审计证据的概念和特征
审计证据的收集
注册会计师应当设计和实施审计程序以获取充分、适当的审计证据，并运用职业判断对所收集的审计证据进行评估。

审计证据的整理
注册会计师应当对所收集的审计证据进行归类、分析和记录，以保证审计证据的条理清晰、逻辑一致。

审计证据的收集与整理
注册会计师应当对所收集的审计证据进行综合评价，以确定是否满足充分性和适当性的要求。

审计证据的鉴定
注册会计师应当对重大不确定事项进行进一步的鉴定，以确定是否需要调整审计意见。

审计证据的评价
审计证据的评价与鉴定
VS
不同类型审计证据的关系
财务报表与非财务报表审计证据的关系
财务报表审计证据是注册会计师在审计过程中收集的与财务报表相关的审计证据，非财务报表审计证据是与财务报表不直接
相关的审计证据。

内部证据与外部证据的关系
内部证据是注册会计师在审计过程中从被审计单位内部获取的审计证据，外部证据则是从被审计单位外部获取的审计证据。

基本证据与补充证据的关系
基本证据是注册会计师在审计过程中获取的最基本的、最重要的审计证据，补充证据则是为了进一步证实基本证据所反映
的情况而获取的辅助性证据。

02审计工作底稿
审计工作底稿是审计师在审计过程中，按照一定的规范和要求，对审计证据和审计过程进行记录和整理而形成的一系列文档。

审计工作底稿的概念
审计工作底稿是审计师执行审计业务的原始记录，是形成审计报告的基础，也是证明审计师执行了必要的审计程序、取得了充分适当的审计证据的依据。

审计工作底稿的作用
审计工作底稿的概念和作用
审计工作底稿的编制
审计师应当按照规定的格式和内容编制审计工作底稿，确保相关信息清晰、完整、准确，并对其真实性、完整性和准确性负责。

审计工作底稿的审核
审计师应当对已编制的审计工作底稿进行审核，重点关注其完整性、准确性和合规性，并对其充分性和相关性进行评估。

审计工作底稿的编制与审核
审计工作底稿的复核
在审计过程中，审计师应当对已编制的审计工作底稿进行复核，以确保其真实性和完整性。

审计工作底稿的归档
在完成审计业务后，审计师应当将审计工作底稿按照规定的程序进行整理、装订、编号、归档，并建立相应的档案管理制度。

审计师应当按照相关法律法规和档案管理规定，妥善保管审计工作底稿，确保其安全、完整和可用。

由于审计工作底稿涉及客户的重要信息，因此审计师应当采取必要的保密措施，防止信息泄露。

同时，在未经客户同意的情况下，不得将审计工作底稿提供给任何第三方。

审计工作底稿的保管审计工作底稿的保密
03
审计证据与审计工作底稿的关系
审计证据是审计过程中收集的各种信息和证据，用于支持审计结论和审计报告。

审计工作底稿是记录审计过程、方法和结果的文件，也是组织和整理审计证据的过程。

审计证据是审计工作底稿的基础
审计工作底稿通常包含详细的审计计划、程序和方法，以及与被审计单位沟通和协商的记录。

这些信息可以帮助审计人员了解被审计单位的业务、风险和运营情况，并指导他们如何收集和整理相关的审计证据。

审计工作底稿指导收集审计证据
审计证据与审计工作底稿的相互影响
审计证据与审计工作底稿的整合
整合审计证据和审计工作底稿
在审计过程中，审计人员需要将收集到的所有审计证据进行整合，并将其记录在审计工作底稿中。

这
可以确保审计证据的完整性和准确性，并帮助审计人员发现任何潜在的问题。

整合审计证据和审计报告
最终的审计报告应该基于整合后的审计证据和审计工作底稿。

这些材料应该相互印证，确保报告的准
确性和可信度。

审计证据提供详细信息
审计证据通常包含各种详细的信息，例如财务报表、合同、发票、银行对账单等。

这些信息可以帮助审计人员了解被审计单位的财务状况和运营情况。

审计工作底稿提供分析和综合
虽然审计证据提供了大量信息，但这些信息可能比较零散和杂乱。

因此，审计工作底稿需要对这些信息进行分析和综合，以便得出准确的结论和意见。

审计证据与审计工作底稿的相互补充
04
审计证据和审计工作底稿的应用
通过收集企业的财务数据，了解被审计单位的基本情况，包括资产规模、负债状况、盈利
状况等。

风险评估中的应用
收集相关财务数据
通过计算和分析财务比率，如偿债能力、盈利能力、运营能力等，评估企业的财务风险和经营风险。

分析财务比率
通过对企业历史财务数据的比较分析，识别潜在的财务风险、经营风险和舞弊风险，为后续的风险评估提供依据。

识别潜在风险
测试内部控制系统
通过对企业内部控制系统进行测试，包括财务报表编制、交易处理、职责分离等方面的测试，评估内部控制系统的有效性和合规性。

确定审计重点领域
根据测试结果，确定需要重点关
注和审计的高风险领域，包括财
务报表错报风险、舞弊风险和重
大错报风险等。

制定审计计划
根据测试结果和确定的重点领域，
制定详细的审计计划，包括审计
范围、时间安排、人员分工等。

控制测试中的应用
实质性程序中的应用
进行细节测试
通过对财务报表项目进行细节测试，如应收账款、存货等，发现潜在的错报和舞弊行为。

要点一
要点二
进行分析程序
通过比较分析财务数据和非财务数据之间的关系，发现异常波动和趋势，以便进一步调查和证实。

确定错报的性质和范围
根据实质性程序的测试结果，确定财务报表错报的性质和范围，为后续的审计报告编制提供依据。

要点三
报告编制中的应用
编制审计工作底稿
根据审计证据和实质性程序的测试结果，编制审计工作底稿，记录审计过程、结论和意见。

形成审计报告
根据审计工作底稿和其他相关信息，
编制审计报告，对被审计单位的财务
报表进行鉴证和表述。

披露审计意见
在审计报告中披露审计意见，包括对
财务报表整体发表的审计意见、对财
务报表项目发表的审计意见以及对内
部控制系统发表的审计意见等。

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05
审计证据和审计工作底稿的规范管理
审计证据和审计工作底稿的质量要求
完整性
审计证据和审计工作底稿必须全面、详细，涵盖所
有重要信息；
准确性
审计证据和审计工作底稿必须准确无误，避
免误导。

真实性
审计证据和审计工作底稿必须真实，不可伪
造、篡改；
审计证据和审计工作底稿应当清晰明了，易于理解；
清晰明了
审计证据和审计工作底稿应当简明扼要，突出重点；
简明扼要
审计证据和审计工作底稿应当详略得当，重要信息不可遗漏。

详略得当
审计证据和审计工作底稿的记录规范
审计证据和审计工作底稿的保密管理
保密义务
审计人员和审计机构应当保守审计证据和审计工作底稿中接触到的商业秘密、敏感信息等；保密措施
审计人员和审计机构应当采取适
当的保密措施，确保审计证据和
审计工作底稿的安全；
保密协议
审计人员和审计机构应当与相关
方签订保密协议，明确保密义务
和责任。

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THANKS
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