会计学原理-第8章(对账、结账与利润确定)PPT课件

加：银行已收，企业未收款项
5 700
项目
银行对账单余额
金额
186 500
银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账， 企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。
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银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
企业银行存款日记账余额
192 000
加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
5 700 9 800
银行对账单余额
186 500
加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项
4 200 2 800
企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款 减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未 入账。
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银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项 调节后余额
192 000 5 700 9 800
187 900
银行对账单余额
186 500
加：企业已收，银行未收款项 4 200
减：企业已付，银行未付款项 2 800
调节后余额
187 900
注：
“银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在 而导致双方不符。证明银行存款无误，而不能作为记账的凭证。 ❖ 调节后仍未相符，必须查明原因
银行存款余额调节表编制方法： 期末银行对账单余额
期末企业银行存款日记账余额
+ + ① 企业已收，银行未收的款项
③ 银行已收，企业未收的款项
- - ② 企业已付，银行未付的款项
④ 银行已付，企业未付的款项
调整后的银行存款余额
调整后的银行存款余额
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银行存款余额调节举例
组织准备 业务准备
实 施 财 产 清 查
库存现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查
财 产 清 查 结 果 的 处 理
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第八章 对账、结账与利润确定
财产清查结果处理步骤 查明差异，分析造成账实不符的原因
认真总结，加强对账、实各个环节的管理
调整账目，对差异进行合理会计处理，使账实相符
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账实不符的原因
自然原因：在财产物资保管过程中发生的自然损耗、发生的 自然灾害或意外损失。
❖技术原因：机械操作、切割等工艺技术原因造成的数量短缺；
收发差错：在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生 的品种、数量和质量上的差错。
保管不善：由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、 变质或短缺。
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第八章 对账、结账与利润确定
银行对账单余额
47 570 企业银行存款账面余额
+ ++ 8月30日存入转账支票 4 700
8月23日销货款 8月31日利息收入
- 8月31日代扣手续费
- - 8月30日开出转账支票 1 045
8月31日代付费用
46 685
7 800 208 12
3 456
局部 清查
定期 清查
不定期 清查
内部 清查
外部 清查
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财产清查的一般程序
财
组织准备
产
清
查
的
准
业务准备
备
在进行财产清查前，要专门成立清查组织， 负责财产清查的组织和管理。
在清查过程中，清查组织还必须做好监督 和检查工作，及时研究、处理清查中出现的问 题。
在清查结束后，应将清查的结果及其处理 意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。
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银行存款余额调节表
项目
企业银行存款日记账余额
年月 日
金额
192 000
项目
银行对账单余额
金额
186 500
某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余 额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为 186 500元。
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银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
企业银行存款日记账余额
192 000
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第八章 对账、结账与利润确定
第一步 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据
有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财 产的账存数和实存数完全一致。
第二步 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据
有关批文编制记账凭证据以登记入账。
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第八章 对账、结账与利润确定
借方
账簿
账
账
核
账簿
对
实物
5
总分类账中，各账户的月末余额，与所属明
细分类凭账证户月末余额之间核对相符。 款项
会计部门财产物资明细分类账的余额，与财
产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对
账证核对
相符。
账簿
账
账
核
账簿
对
实物
6
指有凭关证财产物资明
细账的结存量应定 期同实存量核对相 符。 账证核对
账簿
账簿
账账 账实 核核 对对
例：某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000 元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现 以下未达账项：
（1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银 行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人 尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到 收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行 的付款通知，所以尚未记账。
注意问题：未达账项。若发生未达账项，
应编制“银行存款余额调节表”
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第八章 对账、结账与利润确定
“未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单 位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已 经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。
未达账项主要有以下四种情况： 存款单位已经收款，银行尚未收讫的款项。 ❖ 存款单位已经付账，银行尚未支付的款项。 银行已经收款，存款单位尚未收讫的账项。 银行已经付款，存款单位尚未付讫的账项。
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会计学原理
第八章 对账、结账与利润确定
对账的意义、内容和方法 （一）对账的意义
对账就是在会计期末，期末账项调 整之后、结账之前，将账簿记录的 有关数字与会计凭证、各种财产物 资以及各账户之间的有关数字进行 相互核对的工作。
2
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第八章 对账、结账与利润确定
（二）对账的内容
调整后余额
51 225 调整后余额
51 225
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第八章 对账、结账与利润确定
27号企业记账错误要做纠正性调整分录：
更正8月27日会计记账差错：
借：银行存款 贷：主营业务收入
9 000
9 000
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财产清查的一般程序
❖
各项往来款实项物的的清清查查，与银行存款
财 产 清 查 的 准 备
首先，会计部门和会计人员，应在财产清
查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对
清楚，做到账簿记录完整，正确，账证相符，
账账相符，为清查提供可靠的依据。
其次，财产物资管理部门和保管人员，应
将截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手
续，全部登记入账，并结出余额。
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财产清查的一般程序
❖
实物的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备 业务准备
实
施
财 实物清查的程序为：
产 清
（1）盘点实物
查 （2）登记盘点情况报告表
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固定资产（库存商品）盘点情况报告表
单位（部门）名称： 资产名称 账 面 数
实际 库存数
年
计量 单位
月 单价
日 盘盈 金额
盘亏 金额
金额单位：元 盈亏原因
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财产清查的一般程序
❖
实物的清查
财 产 清 查 的 准 备方注步法意骤：问：（实（题业组2地1：务织））盘出准准填有备备点纳写两人“人员现以必实 施 财 产 清 查金上须盘在在点场场报，库告进存表行现”清金查的清；查
XXX
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第八章 对账、结账与利润确定
财产清查结果的账务处理举例
例：某企业在财产清查中，盘盈库存钢材6吨，价 值18 000元。
审批前：
借：原材料
18 000
贷：待处理财产损溢
18 000
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第八章 对账、结账与利润确定
财产清查结果的账务处理举例
经查明，这项盘盈材料是因计量仪器不准而造成生产领用 时少付多算。所以，经批准决定冲减本月期间费用，会计 分录如下：
组织准备 业务准备
一实样，也是采取同对方单位核对账
目施的方法库。存现金的清查
财 产
银行存款的清查
清
查
往来款项的清查
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往来款项核对登记表
年
月
日
结算性质
对方单位
应结金额 核对金额
备注
应收款项 1 2 3
应付款项 1 2 3
负责人签章：
制表：
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财产清查的一般程序
❖
实物的清查
财 产 清 查 的 准 备
（3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入
库，待查明原因后处理。
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现金盘点报告表
单位（部门）名称： 实 存 金 额账存金额
对比结果 盈
年
月
对比结果 备
亏
日 注
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财产清查的一般程序
❖
实物的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备 业务准备
实
施
库存现金的清查
财 产
银行存款的清查
清
查方法：通过核对“银行存款对账单”
借：库存商品
XXX
贷：待处理财产损益
XXX
如查明为企业内部日常存货收发时计量的误差，则作：
借：待处理财产损益
XXX
贷： 管理费用
XXX
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会计学原理
第八章 对账、结账与利润确定
原材料、存货商品盘盈的会计处理：
如原因不明，可能为供应商多发货所致，则做分录如下：
借：待处理财产损益
XXX
贷： 营业外收入
项目
银行对账单余额
金额
186 500
银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账， 企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。
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银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
192 000
加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
5 700 9 800
银行对账单余额
待处理财产损溢
贷方
各项财产的盘亏或毁损金额 盘盈报经批准后的转销数
各项财产的盘盈金额 盘亏或毁损报经批准后的转销数
企业尚未处理的各种财产的净损失 企业尚未处理的各种财产的净溢余
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第八章 对账、结账与利润确定
原材料、存货商品盘盈的会计处理：
发现盘盈时，请示上级，等待处理意见，并作如下分录：
186 500
加：企业已收，银行未收款项 4 200
企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存 银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。
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银行存款余额调节表
年月 日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
192 000
加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
5 700 9 800
款项
实物
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指各种货凭币证资金和结算款项的账
面余额与实存数核对相符。
款项
现金日记账账证的核账对面余额应同现 账款核对
金的实际库存数每日核对账相簿符。
❖银行存款日记账的账账面余额账应
同银行对账单核对相符账核，每月实核至
少核对一账次簿。
对对
实物
8
各种应凭收证、应付款项等明细分
款项
类账各账户的余额，应定期与有
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会计学原理
第八章 对账、结账与利润确定
（二）财产清查的意义
❖ 保护财产的安全和完整 ❖ 保证会计核算资料的真实性 ❖ 挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率
❖ 保证财经纪律和结算纪律的执行
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第八章 对账、结账与利润确定
（四）财产清查的种类
按清查范围
财产清查
按清查时间
按清查执行单位
全面 清查
记账错误：在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。
贪污盗窃：由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产 损失。
因未达账项引起的银行存款账实不符。
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会计学原理
第八章 对账、结账与利润确定
财产清查 （一）财产清查的定义
所谓财产清查，就是通过对财产物资、货币 资金和债权债务等的盘点与核对，确定其实存数 额同账存数额是否相符，并据以调整账面记录的 一种专门方法。
借：待处理财产损益 18 000
贷：管理费用
18 000
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会计学原理
第八章 对账、结账与利润确定
原材料、存货商品盘亏的会计处理：
发现盘亏时，请示上级，等待处理意见，并作如下分录：
关单位或个账人证核核对对相符；已上交 账款核对
的税金及其他预交款应按账规簿定时
间与有关监交部门核对账相符。账
账实
核核
账簿
对对
实物
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会计学原理
第八章 对账、结账与利润确定
（三）对账的方法
（1）账证核对的方法： 将账簿记录与据以记账的会计凭证逐笔核对； （2）账账核对的方法： （1）总分类账之间的核对：编制总分类账试算表； （2）总账与明细账之间的核对：发生额与余额直接比对 （3）账实核对的方法：亦称财产清查。
1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
3
凭证
账证核对
账簿
款项
是保证账账相符、账实相符 的基础。该工作平时是通过 编制凭证和记账中的“复核”
环账节簿进行的。在结账时，对
主要内容有疑问的，应进行 重点抽查与核对。
实物
4
总分类账中，全部账户的借方余额合计数应
凭证
款项
与贷方余额合计数相符。
❖总分类账中，“现金”、“银行存款”账户 的余额数账应证同核相对对应的日记账余额数核对相符。