医院预算管理制度

预算管理制度
第一章组织领导
一、领导组
组长：
副组长：
成员：
领导组下设办公室：办公室设在财务科
主任：
成员：
二、职责
领导组：
1．负责制定和修改本制度。

2．监督本制度的执行和落实。

3．负责处理协调本制度在执行中的重大问题。

办公室：
1．组织具体落实本制度。

2．负责收集本制度在执行中的问题和建议。

3．承办领导组交给的其他事宜
第二章部门预算的编制
一、指导思想
实行部门预算是当前及今后一个时期预算制度改革的一项重要
内容，为认真贯彻国家和省市深化完善部门预算改革的有关文件精神，逐步建立符合我院实际的预算管理体制，提高预算管理水平，增强预算的透明度，促进“增收节支，以收定支，调整支出结构，依法理财”，逐步实现预算管理的统一性、完整性和准确性，结合我院实际情况，特制定部门预算编制标准。

二、编制部门预算的科室
根据《部门预算编制改革》规定，部门预算按“全面编制，试点上报”的模式组织实施。

财务、院办、党办、科教、人事、药剂、设备、总务、基建九个部门为预算编制的执行人，审计、纪检、内控领导组、院务委员会为预算编制的监督人。

三、部门预算安排的原则
部门预算应遵循“三保一压”的基本原则，即保刚性、保稳定、保发展，压缩弹性支出的原则，努力做到增收与节支并重，确保全年预算收支平衡。

具体原则如下：
1．合法性
部门预算的编制要符合《预算法》和国家有关法律、法规，坚持依法理财。

2．真实性
部门预算收支的预测必须以客观真实的数据为依据，对每一收支项目的数字指针，运用科学合理的方法测算，力求各项收支资料真实准确。

机构、编制、人员等基础资料要按实际情况填报；各项收入预算要结合前两年实际取得的收入考虑增收减收因素测算，不能随意夸
大或隐瞒收入；支出要按各部门履行的职责及规定的标准，结合近几年实际支出情况测算，人头费、办公费一律按实有人数定额核定，专项经费核定到具体项目；不得随意虚增或虚减列支出，不能凭主观印象或人为提高开支标准编制预算。

3．稳妥性
部门预算的编制要做到量入为出，收支平衡。

在支出安排上，既要考虑实际需要，又要考虑财力可能，不做赤字预算，保障必须支出和重点支出需要。

4．完整性
部门预算编制要体现综合预算的思想，统筹预算内外财力，实行综合预算。

各科室凡应纳入预算管理的收支项目均应纳入预算管理，坚持全院一本预算。

5．重点性
部门预算的安排顺序：本着“一要吃饭，二要发展”的方针，合理安排各项资金，在兼顾一般的同时，优先保证重点支出。

先重点、急需项目，后一般项目；先保证基本支出，后安排项目支出。

6．严肃性
严格预算编制程序，强化预算刚性，维护预算严肃性。

年度预算按“二上二下”的程序编制，部门预算一经批复，任何部门非经法定程序不得随意变更。

7．周期性
科室预算是部门预算编制的基础，部门预算是医院预算编制的基
础，医院预算实行标准周期预算。

一个标准预算管理由预算编制、预算执行和财务决算三个阶段构成。

8．公开性
坚持民主理财，增强预算的透明度与公开性，对预算实施的全过程，实行多层次全方位的有效监督。

四、部门预算编制的方法和核定标准
（一）编制方法
部门预算采用标准收入法、标准定额预算法、项目预算法和“零基预算”等综合方法，将预算内、外资金统一标准、统一口径、统一收支规模，编制综合预算。

1．收入预算采用标准收入法。

财政一般预算拨款收入、政府基金拨款收入，参照前两年部门决算及预算安排情况合理确定，业务收入、其他收入预算，参照历年收入完成情况，根据年度收入增减变动情况据实测算。

2．全院支出采用综合预算方法。

按照个人经费、公用经费、事业发展支出的顺序，依据有关标准、定额核定。

3．人头费实行零基预算法。

基本工资、津贴、效益工资及离退休费等工资性项目，按国家和省规定的统一标准核算到每一个人。

福利费、社会保险缴费、抚恤金、医疗费、住房公积金、岗位津贴等个人性支出根据国家有关政策，按部门工资项目的一定比例或相关因素审核编制。

4．公用经费实行标准定额预算法。

对正常公用经费按标准定额
方法测算，采用分项因素测算法，根据政策和科室职能性质、工作任务实行分类核定。

5．对基本支出之外的资金采用项目预算法。

对基本支出之外的资金要落实到项目，编制项目预算。

根据项目支出性质，将项目支出界定为7类：基建工程项目、科研课题项目、器材购置项目、修缮项目、专项业务项目、大型会议项目、其他专项项目。

项目预算的确定要经过科学的编报和严格的审查论证程序。

（二）人员经费的核定标准
1.在职职工人员经费以上年12月份市人事局工资审批表为准，纳入社保管理的离退休经费以社保上年12月份审批数为准，临时用工按实有人数为准。

2．对在职职工按全年工资总额的8%、2.2%、2%、10%、28%核定医疗保险经费、福利费、工会经费、公积金、养老金，按全年收入的1%提取科研基金。

（三）公用经费的核定标准
1．按定额管理的公用经费：
（1）办公费：反映单位购买日常办公用品、订购零星书报杂志以及日常印刷等支出，按在岗的在职职工人数采取一定的标准核定。

（2）报刊费、图书：进行归口管理，由院办和图书档案科统一上报订阅明细及所需资金，报院办公会审议，各科室如需订阅其他报刊，费用自行解决，特殊情况报院长审批。

（3）电话费：各科室办公电话费用由院办统一缴纳，科室不实
行报销制度。

（4）汽车油费及修理费：按车辆核定消耗，每年不超过万元，节余奖励，超支不补。

（5）差旅费：每年按万元核定差旅费，不足部分由机动经费解决。

（6）招待费：执行以前年度招待费管理办法，各科室招待费一律由院办统一控制，年支出不超过万元。

（7）水电费、取暖费：执行国家有关文件，年支出不超过万元，节余奖励，超支不补。

（8）培训费：按年度培训计划核定。

（9）宣传费：按年度宣教计划核定。

2．按项目管理的公用经费
按项目管理的经费即为非定额管理的经费，由于医院财务无法根据各部门的业务性质确定其支出规模，因而，各部门可根据医院已确定的工作项目以及拟开展的工作，上报项目，财务部门将按照预算编制规定的“二上二下”的编报程序审定是否将其纳入单位预算。

主要包括：
（1）印刷费：反映大宗账簿、表册、票证、规章制度、记录资料等的印刷支出。

（2）医用材料费：主要是医疗设备科管辖的各种医疗用品的支出。

（3）一般材料费：主要是总务科管辖的各种办公用品的支出。

（4）设备购置费：达到固定资产标准的医疗设备、一般设备和交通工具等。

（5）维修费：反映单位开支的固定资产（不包括车辆）修理和维护费用。

（6）其他费用：反映上述科目未包括的日常公用支出。

（7）基建项目投资。

（8）零星修缮费。

（9）其他需要按项目管理的支出，如医疗赔偿等。

（四）关于几个具体问题
1．卫生员工资按合同执行。

2．物业管理实行“自收自支、随缴随返、超支不补、结余留用”的原则在限额内定期拨付。

3．职工死亡丧葬抚恤费补助参照有关标准执行。

五、预算编制的基本程序——六个阶段和“二上二下”
整个预算编制过程分为六个阶段和“二上二下”的程序。

1．预算编制的六个阶段为：布置预算编制阶段、编制预算建议计划阶段、财务审核阶段、征求意见和编制部门预算文本阶段、编制并上报预算草案阶段和批复预算阶段。

2．预算编制的程序为:预算部门向财务部门报送部门预算收支建议计划和单位基本情况（一上）；财务部门根据年度收入预测和审核汇总部门收支建议计划情况，下达部门支出限额和预算建议计划初步审核意见（一下）；预算部门根据限额和财务部门意见，调整预算建
议计划，编制部门预算文本，报财务部门（二上）；财务部门初步确定预算草案，调整修改部门预算文本，下达部门征求意见，预算部门向财务部门反馈部门预算文本意见，财务部门上报院务委员会议定、上级部门批复预算，下达所属部门预算（二下）。

预算编制工作流程
预算编制业务工作流程
制定部门预算定额、标准、原则；
（2）财务科根据本年度部门预算编制方案和办法，布置归口管理部门预算；
（3）归口管理部门根据本年度预算编制方案、办法和本年度工作计划，布置并编制本部门所辖科室的预算；
（4）全院各科室根据预算编制方案、办法和本年度工作计划，编制本科室预算，上报“一上”“二上”部门预算；
（5）归口管理部门审核、汇总上报“一上”、“二上”预算；
（6）财务科对归口部门上报的“一上”、“二上”预算进行审核、汇总；
（7）上报院务委员会审核、批准；
（8）财务科向归口管理部门下达预算内、外资金控制数；
（9）归口管理部门向全院各科室下达部门预算“一下”控制数和部门预算批复（“二下”）。

六、资金管理——实行集中统一管理
全院各项资金要统一归口到财务部门集中帐户管理，财务部门将依照工作流程，严格规范全院资金的申请、分配、下达、使用的业务办理程序，实行依法管理，规范运作。

积极探索预算资金拨付的管理方式，对人员工资实行委托银行统一发放，对公用经费和项目资金的使用，统筹安排，确保全院资金的良性运转。

七、预算编制时间安排
预算编制工作时间安排：一月底前完成“一上”，二月底前完成“一下”，三月底前完成“二上”，院务会批准后完成“二下”。

第三章预算的执行
一、根据《预算法》规定：“各级预算由本级政府组织执行。

具
体工作由本级政府财政部门负责。

”“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”。

因此，预算一经上级部门批准，各科室应严格按批准的预算执行。

二、各归口部门对经法定程序批准的预算要进行分解，层层落实到具体的科室和个人，不得留有未落实的预算，并认真编制预算执行情况月报表及相关报表，编写预算执行情况说明书。

三、收入预算执行
本单位的资金来源，从大的方面看，可以分为两个方面：财政拨款与业务收入，二者共同形成单位可直接使用的收入来源。

四、支出预算执行
主要包括三个环节：部门申请、财务审核拨付、部门使用管理。

在拨款方式上根据资金性质采取财务集中支付、授权支付两种拨款方式。

在拨款程序上也根据资金性质明确不同的程序：人员经费由财务直接通过银行代发；正常公用经费由财务按月直接支付，不需部门申请；项目支出资金，由归口部门根据预算及项目进度情况编制季度和分月项目资金用款计划，报财务审核批准，根据批准的用款计划，开据拨款申请单，财务按规定程序审核后办理拨款手续。

其中：列入政府招标采购预算的项目，履行有关审签程序后拨付；未列入政府集中招标采购的项目，由本院项目管理委员会进行内部招标，按照项目进度，履行有关审签程序后，财务按规定程序办理拨款手续。

五、部门预算调整
在预算执行过程中因遇到不可克服的因素需要增加支出，应对预
算进行调整。

预算批复后不允许随意调整。

1．需经院务会批准调整的事项：预计引起院级预算收支不平衡的；预计院级预算总收入减收的；预计院级总支出增加或者减少的；社会保障支出预算需要调减的；上级部门批准的预算决议中规定确保的支出项目需要调减的；不同部门之间资金调剂的。

2．在发生突发公共事件或者其他难以预见的紧急状态时，因预备费不足需要增加支出的，由财务部门提出应急支出预算调整方案，报院务会批准执行，然后报上级主管部门备案。

3．同一归口部门的预算资金需要调剂使用的，由归口部门向财务提出书面申请，在不超过该类预算资金总额5%的情况下，由财务审核批准，超过5%的报院务委员会审核批准后调整预算。

六、部门预算执行中新增支出事项的处理
对于非普遍性的调资、奖励等引起的人员经费增支，以及部门运转中新增事项引起的公共经费增支，由预留基金解决。

对于政策调整或医院发展中不可预见事项引起的新增支出，由归口部门提出申请报财务审核后，由相关预留资金解决。

七、部门预算结余处理
1．个人经费和正常公用经费结余资金，结转归口部门下年继续使用。

2．归口部门预算项目资金，一般不允许连续两年结转，确实难以执行的，取消项目，项目资金由财务收回。

财政专款和政策规定有特定用途的资金除外。

3．项目节余资金，由部门提出支出计划，按5%的比例用于补充归口部门公用经费，超过规定比例的部分，由财务统一安排。

八、部门预算的执行检查分析
归口管理部门要经常对所属科室的预算执行情况进行检查，对照本年度的总体目标，分析预算执行中的不正常因素和对预算执行有重大影响的因素和环节，分析项目资金使用效益情况，针对存在的问题提出对策和建议。

每季度要进行季度分析，并将季度分析报财务科。

财务科要对归口部门预算收支情况进行综合分析，并对执行中存在的问题，提出对策建议，采取措施。

第四章单位决算
单位的决算工作包括三个方面的内容：决算前的准备，编制决算草案，编写决算说明书。

具体工作按以下步骤进行：
一、决算前的准备
各归口部门在院内控领导组的统一安排下，应做好以下几个主要方面的工作。

1．清理各项收支。

对照预算，认真检查各项预算指标的完成情况，将尽可能实现的收入完全列入本年度，将本年度的支出，尽可能清理净化，加以压缩。

也就是说，在预算执行的最后环节，要把好增收节支关。

2．清理资产与负债。

清理检查各项资产的盘盈、盘亏及资产的
运行质量（按有关规定做好这项工作）；清理检查各项往来款的情况及使用质量。

3．核对数据。

与有关部门核对好各项基本数字及进一步审查各项开支标准。

4．落实奖惩。

院内控领导组考核本部门单位的预算执行情况，落实奖惩措施。

二、编制决算草案
在做好以上的准备工作的基础上，按照上级部门要求，及时、真实、准确地编制年度决算报表。

三、编写决算说明书
财务部门按规定的格式，认真、详细编写决算说明书。

决算说明书应包括如下内容：
1．单位总体概况。

分两个部分：第一部分，单位基本概况，包括人员的总量与构成、资产的总量与构成、工作职能、工作范围等等。

第二部分，单位预算完成概况，包括预算收支的完成情况，要与预算对比、与上年对比。

2．收入完成情况分析。

要具体分析到收入的明细项目，要与预算、与上年对比，分析收入的增减变化原因，影响收入的重要因素等。

3．支出执行情况分析。

要具体分析到支出的“节”级科目。

要与预算，与上年对比，分析支出的增减变化情况及原因。

4．对专项经费使用情况进行绩效分析。

一是要与预算、与上年对比，分析专项经费的增减变化情况及原因，二是要分析专项经费的
使用效益。

5．跨年度专项工程项目经费的安排、使用情况及效益分析。

6．详细介绍本单位对预算执行结果的考核、有关制度及措施的落实情况。

7．分析研究预算执行过程中存在的问题及建议。

第五章预算的审核监督
强化财务监督职能，建立多层次的预算监督体系。

财务部门在搞好预算编制的同时，要把更多的精力放在执行预算，监督资金使用情况上，将预算编制、审批、执行、变更、决算、监督等各个环节全部纳入法制化和规范化管理。

逐步建立预算编制、执行、监督职能相对分离、相互制约、协调运行、规范高效的新型预算管理体系和运行机制。

一、财务审核监督
财务科对单位预算编制工作的布置到预算执行的结束实行全程监督。

1．合法性审核。

符合预算法、财经法规、支出安排次序、预算调剂规定和规定时间报送等。

2．真实性审核。

收入方面、支出方面。

3．合理性审核。

表际关系，科目使用方面。

4．编制说明审核。

5．效益性审核。

6．预测性审核。

收入预测，支出预测。

二、审计审核监督
内部审计要对预算编制、执行和决算的全过程实施监督，必要时聘请政府审计部门和中介机构进行审计。

三、院内控领导组审核监督
院内控领导组审核汇总预算编制（事前监督），定期和不定期地检查预算执行情况（事中监控），审核决算（事后检查核证）。

以上三个方面对预算的审核监督，其各自的着重点不同，三者相互配合，共同构成整个预算过程的监督机制。