水利基本建设项目竣工财务决算编制要求及实务操作讲解

本建设项目具有一次性投入的特点。
•
从动态角度看，基本建设资金运动一般经历资金进入、
资金使用和资金冲转三个阶段，不发生资金的循环和周转，
也不会产生资金的增值。因此，相对于以持续经营为前提的
企事业单位会计核算，基本建设会计具有存续期间的有限性、 资金运动的非循环性等特点。其账务体系中必须增加结束阶 段的会计处理，使建设资金“进得来，出得去”。
1竣工财务决算
1.4制度沿革 水利财务上的第一个规程
1竣工财务决算
• 1.5竣工财务决算编制的特点 • 一、综合性 • 二、全局性 • 三、系统性 • 四、长期性 • 五、复杂性 • 六、重要性
1竣工财务决算
• 1. 6 竣工财务决算的作用 • 一、正确核实新增资产价值 • 二、考核概预算、投资计划、基本建设支出预算等执行情况 • 三、分析投资效果 • 四、总结建设经验、提高管理水平 • 五、积累技术经济资料
三、水利部基建财务制度体系
2.2.5基本建设财务管理制度
• 四、竣工财务决算的审批要求 • 财政部《关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决狻工
作的通知》（财办建[2008]91号） • 1、中央级项目 • （1）小型项目。属国家确定的重点项目, 报财政部或由财政
部授权主管部门审批；其他项目报主管部门审批。 • （2）大中型项目。中央级大中型项目，报财政部审批。 • 财政部决算审批实行“先审核、后审批”的办法 。 • 2、地方级项目 • 由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）确定。 • 3已具备竣工验收条件的项目,3个月内不办理竣工验收和固定
• 6上级部门出台的核算方面的规定（如投劳）。
2.2.5基本建设财务管理制度
• 三、水利部基建财务制度体系
• 水利基本建设资金管理制度;
• 水利前期项目资金管理办法及其补充规定 • 中央级水利前期费财务管理办法 • 竣工财务决算编制规程 • 中央前期项目竣工财务决算编制办法
• 财务管理范例 • 重点小型重点水库除险加固项目财务管理指南 • 国库支付有关的制度 • 中央级小型项目竣工财务决算审批规定及其解释
1.4 修订的主要内容
• 一、增设了竣工财务决算审查 • 二、取消“机构不得撤消，人员不得调离” • 三、增设了竣工财务决算编制条件 • 四、变更了项目规模的确定依据 • 五、充实和完善编制方法 • （1）确定了决算编制的基本程序（9个） • （2）明确了各程序的方法和要求 • （3）调整了建设成本的分摊方法 • 由采用效益比、剩余效益调整为占用库容、可获得效益现
号） • 5水利部《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》（SL19-2008） • 6水利部《关于印发中央水利基本建设前期工作经费财务管理办法的
通知》（水财经[2005]222号） • 7国家、水利部其他有关项目管理的法律、法规和制度 • 8银行账户管理的有关规定 • 9上级主管部门、本单位基本建设财务管理的内部控制制度等 •
•
•
因此，对基本建设项目而言，只有年度财务决算是不够
的。在项目竣工时，还应通过竣工财务决算，反映建设资金
投入、产出的全过程。
1竣工财务决算
• 1. 3水利基本建设项目竣工财务决算编制现状 • 一、很重要 • 二、不重视 • 三、问题很多 • 四、当前很迫切。资产管理与预算管理相结合,水管单位改
革等。
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三、竣工财务决算是全面反映项目建设全过程财务状况，
正确核定新增资产价值，总结竣工项目建设成果的文件，是
办理资产交付使用手续的依据。
1竣工财务决算
• 1.2编制竣工财务决算的缘由
•
基本建设项目编制竣工财务决算缘于基本建设单位与其
他企事业单位在会计核算前提上的差异。
•
企事业单位的会计核算以持续经营作为基本前期，而基
预定分配率概算中各项待摊费用项目的合计数扣除可直接计入的部分概算中建筑安装工程投资需安装设备投资和其他投资中应负担待摊费用的部分100某资产应分摊待摊费用该资产应负担待摊费用部分的实际价值预定分配率实际分配率上期结转和本期发生的待摊费用合计扣除可直接计入的部分上期结转和本期发生的建筑安装工程投资需安装设备投资和其他投资中应负担待摊费用的部分100某资产应分摊待摊费用该资产应负担待摊费用部分的实际价值实际分配率投资分析表是控制其他报表并与之相对应的总表从概算和实际两方面全面反映工程投资及其构成情况
水利基本建设项目竣工财务决算 编制要求及实务操作
提纲
• 第一部分 基本知识 • 第二部分 规程内容 • 第三部分 编制实务
第一部分 基本知识
• 1竣工财务决算介绍 • 2编制必备知识 • 3编制要求
1竣工财务决算介绍
• 1.1竣工财务决算概述
•
一、竣工财务决算是以货币计量和实物计量的方法，综
合反映建设项目概算执行结果，对基本建设全过程资金运动
• 六、严格按规程操作，抓好关键环节； • 七、采取有力措施，做好进度控制。竣工决算编制要特别
注意进度的控制问题。项目法人应建立催促、通报、领导 协调等制度，以做好进行控制工作。
• 第二部分 编制规程
第二部分 编制规程
• 1绪论（概念及编制缘由） • 2总则（适用范围、编制主体、编制条件和编制依
资产移交手续的,视同项目已正式投产,其费用不得从基建投 资中支付,所实现的收入作为生产经营收入,不再作为基建收 入管理。
2.3 编制注意事项
• 一、领会编制要求,掌握编制技巧，方能事半功倍。武器
• 二、编制事关全局，不仅仅是财务一家，要做好协调配合； 需在项目法人负责人的领导下，内部计划合同、建管、资 产、财务等各个部门通力协作方能完成。涉及项目法人、 上级主管单位、参建单位等与工程建设相关的部门及单位 。
• 二、平时注意事项 • （1）多学习制度政策，多交流多探讨，领会吃透政策； • （2）建立健全制度，以制度来管人、管事； • （3）财务处理要做到程序规范、手续完备、账务到位； • （4）多调查、汇报与沟通协调，做好有关宣传工作； • （5）参与基建项目管理全过程。
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2.2.5基本建设财务管理制度
理机构的形式来实施工程建设的指挥管理。
• 四、从20世纪90年代中期开始推行项目法人责任制。 • 各地围绕建立项目法人责任制的改革内涵和要求，主要形
成和创新了以下几种具有代表性的运作模式，即混合制、 代办制、代建制、总承包制等。
2.1.5工程建设管理“四制”与验收
• 一、“四制”管理 • 项目法人制 • 招标投标制（政府采购） • 建设监理制 • 合同管理制
调整了建设项目的费用构成 ） • 四、《规程》本身的问题 • （操作性 、决算汇总 、资产问题等）
1.2修订的目的和主要思路
• 一、修订的目的 • 1、适应现行政策变化以及进一步加强管理的内在要求。 • 2、解决竣工财务决算编制实践中遇到的问题。 • 3、提升《规程》对决算编制的规范和指导功能。 • 4、完善决算编制的程序和方法。
据） • 3编制要求（时限、人员、汇总等） • 4编制内容（说明书及表格） • 5编制方法（程序步骤及工作要点）
1 绪论
• 1.1 修订背景 • 1.2修订的目的和主要思路 • 1.3修订过程 • 1.4修订的主要内容
1.1修订背景
• 一、财政体制改革的影响 • （预算、国库） • 二、基本建设财务管理的变化 • (包干、建管费、编制时限，尾工上限） • 三、基本建设管理制度调整 • （验收管理规定 （30号令）、4个概（估）算编制规定：
概算项目、又要考虑资产交付。 • 五、其他，代建制等
2.2.4对基建财务人员的要求
• 一、知识结构
• 系统工程（相对）
•
基建财务管理及核算知识；
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水利工程概预算及造价知识；
•
招投标、政府采购及合同管理知识；
•
有关审计、财政评审方面的知识；
•
建设项目本身的情况;
•
建设管理制度及体制等。
2.2.4对基建财务人员的要求
• 二、验收 • 《水利水电建设工程验收规程》 SL223—2008 • 分部工程、单位工程、合同工程完工验收 • 阶段验收、专项验收、竣工验收
• 三、竣工决算审查、审计 • 竣工验收前，需竣工决算审计 • 竣工决算审计前，需由验收主持单位进行竣工决算审查。
2.1.6水利工程概预算知识
• 一、水利工程概预算构成 • 通常由工程部分、移民环境部分组成。根据国家工程带水文的相关规
• 三、编制事关全程，不仅仅是完工以后，要注意平时核算； 项目建账、招标、合同管理、价款结算时，有关人员就要 统筹考虑竣工财务决算编制问题 。
• 四、编制事关全面，不仅仅是某一专业，要注重多方积累； 预算、造价、招标、合同、验收、审计等
2.3 编制注意事项
• 五、编制是系统工程，注意事先谋划。工作方案要科学， 分工要明确具体、工作程序及次序安排要科学、时间安排 要适当、要求要明确、措施具有可操作性。
2.2.3水利基本建设财务管理的特点
• 一、项目多，门类杂，建设内容不同，各项目核算内容也各 有特点，没有等同参照。
• 二、建设单位多数为随项目而组建，人员不稳定； • 三、不少从事基建财务工作的同志是由企业财务、事业财务
转而从事基建财务工作的，缺少相关经验和工作实际。 • 四、水利基建财务核算的特殊性。建账和核算时，既要考虑
2.2.5基本建设财务管理制度
• 二、会计核算制度 • 1财政部《国有建设单位会计制度》及其补充规定 • 2财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》
及其补充规定 • 3财政部《会计法 》、《会计基础工作规范》 • 4财政部《基本建设财务管理规定》 • 5财政部《内部会计控制规范》、会计准则等
2.2.1水利基建项目财务管理体制
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一、“分级管理、分级负责”
• 水利基本建设资金按资金渠道和管理阶段，实行分级管理， 分级负责。（财政部门、水利主管部门、项目法人）
• 中央项目、地方项目，按项目财务隶属关系、资金性质进 行监管。
• 中央转移支付（病险水库）
•
二、监管
• 监督检查、审查（预算、标底、决算等）、内部审计、财 政评审等。
结果的总结性文件。
•
二、水利基本建设项目竣工财务决算，是指水利建设
项目建设内容已完工、且满足竣工财务决算的条件后，由项
目法人根据工程全部资金投入和建设费用开支情况，按照规
定的程序和方法编制的，综合反映项目从筹建到竣工交付使
用全过程中资金运动情况和最终形成成果的总结性经济文件，
是对水利建设项目资金使用情况和财务经济效果的全面反映。
1.2修订的目的和主要思路
• 二、修订思路 • 1、不改变《规程》的总体框架和主要内容； • 2、把握和体现现行政策（基建项目管理和基建财务管
理）； • 3、尽力解决实践中遇到和问题与困惑(预算对应分析、资
产、未完投资）； • 4、进一步体现简化的原则。
1.3修订过程
• 征求意见（2007年1月） • 撰写修订大纲 • 专题研讨 • 撰写初稿 • 专家讨论 • 基层调研，完成送审稿 • 专家审查 • 完成报批稿 （2008年1月）
• 一、财务管理规定 • 1财政部《基本建设财务管理规定》 (财建[2002]394号)； • 2财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知
（ 财建[2003]724号） • 3财政部水利部《水利基本建设资金管理办法》 （财基字[1999]139
号） • 4财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369
2.1.1基本建设的内容与组成
2.1.2水利基本建设项目的分类
• 一、按建设性质分：新建、改建、扩建、恢复、迁建项目 • 二、按建设规模分：基本建设项目分为大型、中型和小型
三类；更新改造项目分为限额以上和限额以下两类。 • 三、按建设过程分：筹建项目、在建项目、投产项目、收
尾项目、停缓建项目。 • 四、按项目在国民经济中的作用分：生产性项目、非生产
性项目。 • 五、按项目隶属关系分：中央项目和地方项目。 • 六、按照项目投资渠道分：拨款项目、借款项目、外资项
目、自筹项目。
2.1.3水利水电工程基本建设程序
• 一般分为四大 步骤和八个阶 段：
• 四大步骤 是投资决策、 设计、建设和 验收 。
• 八个阶段如右 图。
2.1.4建管体制变迁
• 一、从20世纪80年代初，推行招标投标制； • 二、90年代初，推广建设监理制； • 三、到 90年代中期，实行项目法人责任制。 • 建管体制改革以前，水利工程建设基本上是以组建临时管
2编制必备知识
• 2.1水利基建项目基础知识 • 2.2财务管理及相关法规 • 竣工决算和基建财务管理的特点决定
2.1水利基建项目基础知识
• 2.1.1基本建设的内容与组成 2.1.2水利基本建设项目的分类
• 2.1.3水利水电工程基本建设程序 • 2.1.4建管体制变迁 • 2.1.5工程建设管理“四制”与验收 • 2.1.6概预算知识
定，还包括相关水文设施概算。概预算编制是一个系统工程，我们只 研究概算项目及概算费用构成。 • 二、概算项目
2.1.6水利Leabharlann 程概预算知识三、概算费用2.1.6水利工程概预算知识
• 四、概算表实例
2.2基建财务管理及相关法规
• 2.2.1水利基建项目财务管理体制 • 2.2.2项目法人及其财务机构 • 2.2.3水利基建财务管理的特点 • 2.2.4对基建财务人员的要求 • 2.2.5现行基本建设财务管理制度