新时代国有企业内部审计面临的挑战与应对

5 .内 部 审 计 整 改 工 作 效 果 参差 不 齐 遥 内部审计工作只是国有企业实现保值增值的重 要手段袁其最终目的是要应用审计结果袁做好审计整 改工作袁强化内审在防范风险尧提质增效上的作用遥 作 为内部监督力量袁内部审计区别于其他审计的一个优 势就是袁 能对审计的整改工作进行后续跟踪和监督袁 提高整改效率和效果遥 然而袁当前在大多数国有企业 内部袁仍然存在审计问题整改不彻底等问题袁屡改屡 犯现象层出遥 深究其原因袁发现目前部分国企对于内 部审计工作的认识还存在偏差遥 由于以往与内部审计 部门之间的短期利益不同袁引起的内审部门与其他部 门的紧张关系袁使得各职能部门对于审计工作仍不理 解甚至不认可袁双方配合度不高袁进而内部审计提出 的问题和整改措施也被忽视遥 加上审计整改机制落实 不到位袁使得整改责任不够明晰袁整改不够彻底袁在整 改工作中推诿责任的情况时有发生遥
揖 摘 要铱 面 对 当 前野 十 四 五 冶 时 期
财
经济高质量发展的要求袁在国有企
新 时 代 国 有 企 业 内 部 审 计 业加快完善新时代中国特色现代 企业制度的背景下袁为了更好地实
审
现Biblioteka Baidu计全覆盖袁我国国有企业的内
论
面临的挑战与应对
部审计也被赋予新的使命遥 探析内
部审计在国有企业发展中面临的
三尧新时代下国有企业内部审计应对策略 1 .厚 植 审 计 思 维 遥 任何职业都有其特殊的思维方式袁 内部审计自 然也不例外袁 其独特的思维方式能为发挥内部审计 的作用带来方向袁 有助于内部审计助力企业目标的 实现遥 要培养内审思维袁除了求真思维外袁也要从战 略尧风险和内控的角度思考审计工作袁在审计活动中 将思维转化为习惯袁指导审计工作遥 渊 1冤 求真 思 维 遥 求真是对内审从业者最基本的要求袁指透过现象 看本质袁能通过审计信息和资料应用逻辑分析和事实 分析判断事实真相袁体现了内部审计的独立性和客观 性遥 但同时袁也要具备批判思维袁全面思考袁不轻易妄
达尧人际沟通尧审计技术等职业技能要求也更高了遥
论 但是袁在国企内审现实工作中袁随着审计范围扩大袁 坛 审计任务逐渐增多和复杂袁 内审人力资源不足的情
况越来越多的出现曰同时袁在大部分国企中袁内审人 员由财务转型而来的情况较多袁对行业知识尧数据分 析技术掌握不够袁知识结构不够完备袁内审团队中复 合型人才较为缺乏的问题突出遥 面对这种情况袁企业 多采用临时性举措袁如借调内部人员尧外包审计项目 等袁并没有从根本上解决问题袁甚至反而使内部审计 效果变差袁 造成了资源的浪费遥 内审人员的数量不 够袁全面审计人才尧专业审计人才的缺乏等问题成为 内审失败的诱因袁 严重限制了国企内部审计监督和 服务作用的发挥遥
下结论遥 批判思维不是一味地怀疑和批评一切袁也不 是全盘否定事物袁而是以审慎的态度判断事物属性遥
渊 2冤 战略 思 维 遥 内部审计把实现组织的目标作为目标袁这对内部 审计提出了全局性思维的要求遥 战略思维从全局出 发袁关注系统性风险袁深入地分析问题袁具有一定的系 统性和前瞻性遥 从战略角度出发袁可以将问题从执行 层面延展到制度和体制机制层面甚至治理层面遥 因 此袁具备战略思维袁不仅能揭示问题袁更能对具体问题 提出对策袁完成内部审计治病和防病这一任务遥 渊 3冤 风险 与 控 制 导 向 思 维 遥 新时代下袁经营风险是内审关注的主要内容袁风 险导向成为现代内部审计的标志遥 国有企业要想发 挥内部审计作为防范风险重要防线的作用袁 就要深 化风险导向思维袁前移内部审计端口遥 内审人员要掌 握风险知识袁承担风险管理师的职责袁发现潜在的尧 隐藏的风险袁客观的评估所发现风险大小及影响等遥 在 审 计 工 作 时 袁 要 关 注 特 别 风 险 袁野 靶 向 冶 监 督 袁 盯 紧 重点部门和岗位遥 同时袁加强对各部门的日常动态监 督袁全面提升企业内部审计防未病的水平遥 控制思维对风险思维进行了延伸袁 通过把握内 控的合理性和健全性实现高效地把控风险遥 控制思 维重视再监督内部控制袁 从业务流程角度出发分析 发现的问题袁治已病袁寻找其存在的控制缺陷袁完善 内控体系袁防未病遥 有经验的内审人员可以从问题中 进 一 步 准 确 判 断 内 部 控 制 的 情 况 袁 达 到野 强 内 控 尧 防 风险尧促合规冶的效果遥 2 .深 化 服 务 职 能 遥 新时代下袁 咨询服务在内审职能中被提到了更 高位置遥 因此袁在实际工作中袁要以咨询服务为导向袁 形成全程服务的氛围袁 将服务理念融入国企内审活 动中袁与职能部门建立良性的关系袁加强日常服务袁 及时发现问题并从战略决策尧体制机制尧党风建设等 角度提出管理建议袁延伸分析共性和突出问题袁与其 他部门密切配合袁形成合力袁在服务中加强监督袁在 监督中强化服务袁促进企业健康发展遥 3 .完 善 内 审 体 系 建 设 遥 在企业的治理结构中袁 内审部门设置的地位越 高袁其独立性就越强袁作用发挥也越好遥 对此袁国有企 业要继续强化党组织对于内部审计工作的领导袁推 动应用总审计师制度袁 提高国有企业内部审计的独 立性袁 实现内部审计的客观性袁 进一步增强其权威 性遥 在应用中袁要根据国有企业的规模等实际情况推 行不同的总审计师模式袁 严格明确国有企业总审计 师的任免方式袁明晰总审计师的定位袁对其任职条件 进行规定袁 提高总审计师制度对于内审有效发挥作 用的效能遥
二尧新时代下国有企业内部审计面临的挑战 1.服务 职 能 作 用 发 挥 不 到 位 遥 内部审计的职能反映内审本质袁 服务于内审目 标袁 最终服务于企业目标遥 随着现代内审职能的拓 展袁内部审计需要从监督型向服务型转变遥 目前袁国 有企业内部审计监督职能主要体现在对领导层和各 部门的监督方面袁评价职能主要从资源环境尧战略决 策尧内部控制尧风险控制等方面体现袁战略审计是国 企对内部审计提出的新要求曰 建设职能主要通过提 供 建 议 实 现 袁 2018 年 审 计 署 11 号 令 中 袁 内 部 审 计 提 供建议的服务职能被提到了更重要的位置遥 然而袁在
SH E N JI Y U L IC A I
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段袁由于国企对内审的需求越来越大袁使得对审计人
财 员的要求变高遥 履行职责时袁内审人员应具备的专业
知识除了审计尧法律尧税务尧内控等外袁还有行业知
审 识遥 另外袁 对于从业人员的职业道德和包括语言表
坛
挑战袁 并提出相应的应对策略袁有
姻 张金辉 彭金云
助于内部审计在国有企业做强做 优做大中发挥更有力的作用遥
揖 关 键 词铱 新 时 代 曰 国 有 企 业 曰 内 部
审计曰应对策略
一尧国有企业内部审计概述 1.内部 审 计 的 基 本 内 涵 遥 内部审计是为了促进单位完善治理尧 实现目标 的一种活动袁 由内部的专职审计人员及机构进行工 作袁对本单位及所属单位财政财务收支尧经济活动尧 内部控制尧风险管理实施独立尧客观的监督尧评价和 建议遥 因而袁有效发挥内部审计职能袁是企业提升内 部管理水平尧实现自身战略和目标的有效推动力遥 作 为内部管理的重要手段之一袁 内审通过使用专门的 方法袁对企业的人尧财尧物进行审计遥 2.新时 代 下 国 有 企 业 内 部 审 计 的 新 使 命 遥 立足中国特色社会主义新时代袁 新一轮产业变 革深入发展袁国企改革更加深化遥 为更好地发挥国有 经 济 优 化 经 济 结 构 的 战 略 作 用 袁 实 现野 十 四 五 冶 时 期 关于做强做大做优国有企业和国有资本的目标袁助 推国有企业高质量发展袁 在审计全覆盖要求的背景 下袁 作为国资监管机制中的主要监督力量的内部审 计袁更是被赋予了新的使命遥 鉴于国企内部审计对象 的 多 元 化 袁 内 部 审 计 如 何 更 好 的 做 到野 治 已 病 袁 防 未 病冶袁实现企业目标袁推动企业高质量稳健发展袁成为 重要的时代命题遥
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审 计 与 理 财 圆园22 援 4
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4.推进 审 计 信 息 化 建 设 遥 内部审计工作需要用数据和事实说话袁 即便在 传统审计时代袁 数据分析和统计分析也是必备的审 计技能曰而在现在的大数据时代袁审计更要紧跟国有 企业数字化发展的步伐袁 更需要利用好信息技术平 台袁加大对内审信息系统的建设袁把大数据思维落入 行动中袁发展以大数据为焦点的信息化审计袁创新审 计模式袁加强业务尧财务等部门与内审部门的信息共 享袁引进现代化的审计技术袁更广泛地发挥数据分析 的作用袁为实现审计全覆盖提供技术支持遥 5.提高 从 业 人 员 综 合 素 质 遥 面对国有企业内部审计需求增加袁 大部分国企 内审人员缺乏的现状袁企业要多措并举袁建立长效机 制袁提高审计人员的专业性袁进而进一步提高内部审 计的权威遥 首先袁企业管理层应及时根据内部审计部 门依据转型要求和实际任务情况提出的人员需求袁 调整专职内审人员数量袁适当增加岗位编制袁科学统 筹内部审计力量袁组建专业团队袁从根本上解决人员 问 题 遥 此 外 袁 要 定 期 为 员 工野 充 电 冶 袁 创 新 员 工 学 习 培 训方 式 袁 实 施野 以 审 代 训 冶 袁 不 断 提 高 内 审 人 员 的 职 业 操守和胜任能力袁提升服务意识袁形成形式多样尧层 次丰富的内审培训体系遥 同时袁要突破以往以财会审 计知识为主的人才培养袁把行业知识尧沟通技能尧信 息技术技能等纳入培养主体中袁 形成综合型人才培 养模式和业务型审计人才模式遥 6.提升 整 改 成 效 遥 针对现阶段内部审计工作的整改问题袁 国企要 不断完善整改机制袁提升整改效果遥 首先袁提高整改 建议的质量袁 对于发现的问题袁 内审要及时与管理 层尧业务部门尧内控部门联合袁提出有针对性的整改 措施袁提高审计成果应用率袁并且指定专人负责实时 跟踪监督袁提升整改落实成效遥 其次袁完善整改公开 机制袁将审计成果和整改环节公开袁接受全员监督曰 需要时袁向监管部门汇报袁利用监管和司法部门这一 防线的监督作用遥 最后袁强化责任追究袁制定落实整 改问责机制袁 明确划分各层职责袁 具体规定问责标 准尧程序和违规惩戒袁提升部门负责人和全体员工的 审计整改责任意识袁提升整改成效遥 7.协调 内 审 与 各 方 的 关 系 遥 内部审计可以被称作一门管理艺术袁 其中建立 和谐共赢的关系是内审工作顺利开展不可或缺的条 件遥 面对各方复杂的关系袁探讨沟通问题成了内审的 必修课遥 渊 1冤 国有 企 业 内 部 的 沟 通 遥 内部审计定位独特袁其服务具有内向型的特征袁 为提升内部管理水平袁 内部审计部门要与企业其他 职能部门共享信息袁 通力协作袁 在审计业务全流程
内部审计实务中袁虽然内部审计职能正逐渐转变袁但 实际上袁大部分国企的内部审计作用发挥单一袁内审 工作流于形式袁风险导向并未贯穿在审计活动始终袁 使得内部审计在企业经营管理尧战略目标尧风险防范 环节的服务作用并未得到充分体现袁 内部审计防未 病尧治已病的效果并未达到遥
2.内审 独 立 性 不 足 遥 只有保证内部审计独立性和人员客观性袁 才能 更好地发挥内审职能袁促进国企持续尧健康发展遥 由 于内审具有天然的单向独立的特征袁因此袁在机构设 置上受到越高层级的领导袁其独立性就越强遥 当前袁 内审机构设置的不合理成为制约我国国有企业内部 审计水平的原因之一遥 部分国企虽然有内审机构袁但 内审部门受经营管理层领导袁 独立性和权威性受到 影响遥 并且袁也影响了内审人员的客观性袁由于内审 工作者的个人利益可能与各职能部门息息相关袁甚 至受部分平行职能部门的管理袁 对内审人员作出恰 当的职业判断带来了不利的影响遥 3.缺乏 大 数 据 思 维 和 技 术 遥 依托大数据时代的东风袁 我国企业尤其国企的 信息技术应用越来越广泛袁 国企信息化管理越来越 深入袁各部门都在加强对新系统尧新技术的引进袁这 对内部审计也提出了更高要求遥 未来信息化审计系 统和大数据技术必将成为内部审计的主要趋势遥 但 当前袁在内审实务工作中袁对于信息化审计系统和大 数据技术的应用袁大部分国企仍处于探索阶段袁信息 化审计的应用区域不广袁尤其是在中小型国企中袁对 大数据技术的应用程度不高袁效果不好遥 因此袁大数 据思维的树立尧 大数据技术的掌握成为目前内部审 计人员面临的重要问题遥 4.内审 人 力 资 源 不 足 遥 为达到内部审计改善管理和促进企业实现目标 的目的袁内审从业人员的专业素质是根本保证遥 现阶