税收制度的构成要素

中国税收
二、征税对象
三、税率
（一） 按税率的形式 划分
（1）单一比例税率
1.比例税率
（2）差别比例税率
2.定额税率
定额税率是按征税对象确定的实物量计算 税额的一种税率形式。实物量指标可以按不同对 象特点选择吨、千克、箱、升等作为计量单位。 例如，消费税中的啤酒和黄酒税目的税率就是定 额税率。定额税率在具体运用时可分为地区差别 定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率等 形式。
六、纳税地点ຫໍສະໝຸດ 七、减税免税减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税 或者免予征税的特殊规定。减税免税之所以必要，主要是因 为税法的一般规定适应普遍性的情况，而经济活动的特殊性 和实践的阶段性需要税法区别对待，以利于把税法的统一性 和灵活性结合起来，更好地贯彻国家的税收政策，充分发挥 税收的经济杠杆作用。减税免税是直接通过减少国家收入、 增加纳税人的经济利益来发挥税收的调节作用、刺激生产经 营的特殊手段，它只适用于特定条件下的调节，必须严格控 制，高度集中减税、免税权。减税免税的具体形式有税基式 减免、税率式减免和税额式减免三种。
（二） 法人纳税 人
法人是指依法成立，有一定的组织机构，具有能 够独立支配的财产，并能以自己的名义享有民事权利 和承担民事义务的社会组织。法人包括能够从事生产 经营、取得利润的营利性企业，也包括非营利性的公 益组织。法人是符合一定条件的社会组织在法律关系 中的人格化。法人和自然人一样，负有依法向国家纳 税的义务。
中国税收
一、纳税人
（一） 自然纳税 人
在法律上，自然人指依法享有民事权利，并承担民 事义务的公民个人，包括本国公民和在所在国居住的外国 公民。在税收上，自然人也可以进一步分为自然人个人和 自然人企业。自然人个人是指个人，是一般意义上的自然 人。自然人作为纳税人必须是本国的公民，以及在所在国 居住或从事经济活动的外国公民。自然人企业是指不具备 法人资格的企业，如独资企业和合伙企业虽属于企业，但 是不具备法人资格，企业不独立纳税，而是由财产所有者 作为自然人纳税。
所得税、财产税和行为税的课税环节较为单一，都是在 哪个环节取得征税额就在哪个环节纳税。流转税的纳税环节 的确定较为复杂，国家对不同的商品在不同的环节征收流转 税。按纳税环节的多少，可以将税收课征制度分为一次课征 制和多次课征制。一次课征制是指同一税种在商品流转的全 过程中只选择某一环节课征税收的制度，如现行的消费税。 多次课征制是指同一税种在商品流转过程中选择两个或两个 以上环节课征税收的制度，如现行的增值税。
3.累进税率
（1）超额累进税率
（2）超率累进税率
（二） 按负担水平划 分
名义税率 税法上规定的税率
纳税人实际缴纳的税额同其实际收入的比率， 实际税率 它是衡量纳税人实际负担的主要标志，也是研究
和制定税收政策的重要依据
四、纳税环节
纳税环节是税法规定的课税对象在从生产到消费的流转 过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节的确定不仅关系到税 制结构和税制的布局问题，而且对于控制税源、保证财政收 入和平衡各地区的财政收入都有重要的意义。
五、纳税期限
纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 它包括两方面的含义：一是结算应纳税款的期限，由税务 机关根据应纳税款的多少来核定。比如，消费税的纳税期 限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 二是缴纳税款的期限，也就是纳税人结算期满后计算税款 和办理纳税手续的时间。比如，消费税的纳税人以1个月或 者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满 之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结 清上月应纳税款。