《出纳实务》课件 《出纳实务》项目二

形式的合法性
主要审查原始凭证的形式是否符合?全国发票管理方法?的规定。根据?全国发票 管理方法?的规定，除某些专业票据如车船票等以外，其他一切发票和收款收据都必 须印有税务机关的全国统一发票监制章。
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任务一 原始凭证
四、原始凭证的审核
原始凭证审核的内容
2．原始凭证真实性的审核
自制的原始凭证
外来原始凭证
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任务一 原始凭证
四、原始凭证的审核
原始凭证的处理
对于完全符合要求的 原始凭证，应当及时 据以编制记账凭证入 账。
对于不真实、不合法的 原始凭证，会计机构和 会计人员有权不予接受， 并向单位负责人报告。
对于真实、合法证，
应退回给有关经
办人员。由其负
责将有关凭证补
充完整、更正错
误或重开后，再
办理正式的会计
手续。
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任务二 记账凭证
• 记账凭证的根本内容 • 记账凭证的填制要求 • 记账凭证的审核
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任务二 记账凭证
一、记账凭证的基本内容
记账凭证的根本内容主要包括以下几个方面：
〔1〕记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证。 〔2〕记账凭证的填制日期，即编制凭证的日期。 〔3〕记账凭证的编号。 〔4〕经济业务的内容摘要。 〔5〕经济业务所涉及的会计科目及其记账方向。 〔6〕金额。 〔7〕记账标记。 〔8〕所附原始凭证张数。 〔9〕会计主管、记账、审核、出纳、制单等相关人员的签章。
外来
原始凭证
自制
原始凭证
自制原始凭证是指在 经济业务事项发生或 完成时，由本单位内 部经办部门或人员填 制的凭证。例如，收 料单、领料单、开工 单、本钱计算单和出 库单等。
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任务一 原始凭证
一、原始凭证的种类
按填制方法分
累计凭证是指在一定时期内〔一般以一月为限〕连 续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手 续是随着经济业务事项的发生而分次进行的，如限 额领料单。
内部收据：一般用于单位内 部职能部门与职工之间的现 金往来以及外部单位和个人 之间的非经营性资金往来。
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任务一 原始凭证
三、原始凭证的填制
填制方法
2．自制原始凭证的填制
自制原始凭证包括借款收据、报销单、差旅费报销单等，都应按照原始凭证的填 制要求进行书写。
3．银行结算凭证的填制
银行结算，也称为转账结算，是指单位之间的款项收付不动用现金，而是由银行 把款项从付款单位的存款账户转划到收款单位存款账户的资金结算。
额。金额的计算应当正确，并且有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 ➢ 〔4〕一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以其中的一联作为报销凭证。 ➢ 〔5〕发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的结算凭证，不得以退货
发票代替收据。 ➢ 〔6〕职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证上。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退复原借款
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任务一 原始凭证
三、原始凭证的填制
填制要求
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手续要完备
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任务一 原始凭证
三、原始凭证的填制
填制方法
1．通用原始凭证的填制→增值税专用发票
增值税专用发票是国家 税务部门根据增值税征收管 理需要而设定的，专用于纳 税人销售或者提供增值税应 税工程的一种发票，如下图。
增值税专用发票由计算 机统一开具。
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任务一 原始凭证
四、原始凭证的审核
原始凭证审核的内容
4．原始凭证完整性的审核
具体来说，要注意以下几点：
➢ 〔1〕原始凭证的内容〔构成要素〕必须齐备。 ➢ 〔2〕从外单位取得的原始凭证，必须有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。
自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 ➢ 〔3〕凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购置实物的原始凭证，必须有数量、单价和金
内容是否真实 工程是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确
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根据中国人民银行公布的?支付结算方法?，我国的银行结算方式包括支票、银行 汇票、银行本票、商业汇票、汇兑结算、委托收款、托收承付及信用卡支付等。因此， 我国的银行结算方式又称为“四票一卡三种结算方式〞。
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任务一 原始凭证
四、原始凭证的审核
原始凭证审核的内容
1．原始凭证合法性的审核
内容的合法性
主要审查原始凭证所反映的经济业务内容是否符合国家的方针、政策、法律、 法规及财政、财务、会计制度的规定。
一次凭证
一次凭证是指只反映一项经济业务或同时 记录假设干项同类性质经济业务的原始凭 证，其填制手续是一次完成的。例如，各 种外来原始凭证、领料单、借款单、入库 单以及根据账簿记录和经济业务的需要而 编制的记账凭证等。
累计凭证
汇总凭证
汇总原始凭证是指一定时期内反映相同经济业务的
多张原始凭证，汇总编制而成的自制原始凭证，以
任务一 原始凭证
• 原始凭证的种类 • 原始凭证的内容 • 原始凭证的填制 • 原始凭证的审核
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任务一 原始凭证
一、原始凭证的种类
按来源不同分
外来原始凭证是指在 同外单位发生经济往 来事项时，从外单位 取得的凭证。例如， 发票、飞机和火车的 票据、银行收付款通 知单、企业购置商品、 材料时，从供货单位 取得的发货票等。
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任务一 原始凭证
四、原始凭证的审核
原始凭证审核的内容
3．原始凭证正确性的审核
原始凭证正确性的审核，主要审核原始凭证的填制方法和数字的计算是否正确。
例如，原始凭证中的数量乘上单价是 否等于金额，分项金额之和是否等于合 计金额；差旅费报销时有关补贴的计算 是否正确；工资结算单中工资计算是否 正确等。
收据。 ➢ 〔7〕经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档，应在原始凭证上注
明批准机关名称、日期和文件字号。
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任务一 原始凭证
四、原始凭证的审核
原始凭证审核的内容
5．原始凭证及时性的审核
原始凭证的填制和取得应当与所发生 的经济业务的时间根本保持一致。审查时， 重点要审查各种原始凭证是否及时填写， 是否按规定程序及时交会计机构、会计人 员进行审核。审查原始凭证的及时性，可 以及时发现经济业务发生的过失，防止和 纠正财经违法违规事件的发生，对于维护 国家财经纪律，保护投资人、债权人的合 法权益具有重要意义。
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任务二 记账凭证
二、记账凭证的填制要求
正确确定会计分录 不得随意汇编、拆编记账凭证
“金额〞栏填写要标准，空行要划线注销 会计电算化的记账凭证要标准
正确确定应使用的记账凭证 恰当填写摘要栏
记账凭证必须连续编号
要注明所附原始凭证的张数
要正确处理填错的记账凭证
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任务二 记账凭证
三、记账凭证的审核
出纳实务
出纳凭证
项目二
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任务二 记账凭证
任务一 原始凭证
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案例导入
蒋雯熟悉了公司的根本情况和并了解了出纳工作 流程和程序后，开始步入出纳工作正轨。这天，会 计主管要求蒋雯审核原始凭证。
蒋雯应当审核哪些内容呢？ 审核完毕该如何处理呢？
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对于自制的原始凭证，如收料单、领料单和工 资结算单等，应审查收料单所列材料是否确已 验收入库；领料单所列领料用途是否虚构，是 否将与生产无关的领料作为生产领用材料；工 资结算单中姓名、出勤天数和加班天数是否真 实等。
对于外来原始凭证，如发票、运单、银行结算 凭证等，真实性的审查应当包括：① 经济业务 的双方当事单位和当事人是否真实；② 经济业 务发生的时间、地点和填制原始凭证的日期是 否真实；③ 经济业务的内容是否真实；④ 经济 业务的实物量、劳动量和价值量是否真实。
集中反映某项经济业务总括发生情况。汇总原始凭
证既可以简化会计核算工作，又便于进行经济业务
的分析比较。例如，工资汇总表、现金收入汇总表、
发料凭证汇总表等。
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任务一 原始凭证
一、原始凭证的种类
按格式不同分
通用凭证
通用凭证是指由有关部门统一印制、在 一定范围内使用的具有统一格式和使用 方法的原始凭证。例如，全国通用的增 值税发票、银行转账结算凭证等。
专用凭证
专用凭证是指由单位自行印制、仅在 本单位内部使用的原始凭证。例如， 收料单、领料单、工资费用分配单、 折旧计算表等。
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任务一 原始凭证
二、原始凭证的内容
合格的原始凭证应具有以下根本内容：
➢ 原始凭证名称。 ➢ 填制凭证的日期和编号。 ➢ 填制凭证单位名称或者填制人姓名。 ➢ 对外凭证要有接受凭证单位的名称。 ➢ 经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额。 ➢ 经济业务的内容摘要。 ➢ 经办业务部门或人员的签章。
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任务一 原始凭证
三、原始凭证的填制
填制方法
1．通用原始凭证的填制→普通发票
普通发票是指在购 销商品、提供或接受效 劳以及从事其他经营活 动中，所开具和收取的 收付款凭证。
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任务一 原始凭证
三、原始凭证的填制
填制方法
1．通用原始凭证的填制→收据
非经营性收据：是指国家机 关、事业单位等按照规定收 取相关费用和咨询效劳费所 开具的收据。