《会计核算程序》教案

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第八章第二节记账凭证核算程序
一、教学目标
掌握记账凭证核算程序的特点、记账程序、优缺点和适用范围
二、教学重难点
（1）记账凭证核算程序的记账程序
三、教学过程
1、回顾旧知
（1）会计核算程序的概念：会计核算程序又称会计核算组织形式，是指在会计核算中，账
簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。

（2）账簿组织的概念：账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系。

（3）记账程序的概念：记账程序是指从填制审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务
会计报告的整个会计处理程序。

（4）目前我国采用的会计核算程序主要有：记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、汇
总记账凭证核算程序、多栏式日记账核算程序和日记总账核算程序等。

（5）各种核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。

2、引出新课
记账凭证核算程序，是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上，根据经营管理的要求发展而成的。

3、记账凭证核算程序的特点
（1）记账凭证核算程序的主要特点是，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

（2）在记账凭证核算程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，总
分类账和现金、银行存款日记账均采用三栏式，明细分类账根据管理的需要设置，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。

4、记账凭证核算程序的记账程序
2现金日记账
银行存款日记账
原始凭证
收付转5
款款账
1
记账凭证4
总分类账
6
财
务
5会
原始凭证计汇总表3报
明细分类账告
（1）根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；
（2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账；
（4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；
（5）月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对；
（6）根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告。

5、资料1，根据原始凭证填制记账凭证
（1） 20** 年 6 月 3 日，收到投资单位华伟公司投入200000元，存入银行。

（）款凭证
（）方科目：年月日字第号
借或金额摘要（）方科目明细科目
贷千百十万千百十元角分
附单据（）张合计
财务主管记账出纳审核制单（2） 20** 年 6 月 4 日，供销科王力出差预支差旅费1000 元，以现金支付。

（）款凭证
（）方科目：年月日字第号
借或金额摘要（）方科目明细科目
贷千百十万千百十元角分
附单据（）张合计
财务主管记账出纳审核制单（3） 20** 年 6 月 10 日，将多余现金3000 元，存入银行。

（）款凭证
（）方科目：年月日字第号
借或金额摘要（）方科目明细科目
贷千百十万千百十元角分
附单据（）张合计
财务主管记账出纳审核制单（4） 20** 年 6 月 13 日，收到外单位捐赠的新设备一台，价值50000 元。

转账凭证
年月日字第号
摘要总账科目明细科目√
借方金额贷方金额
√
千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
附单据（）张合计
财务主管记账审核制单
（5） 20** 年 6 月 15 日。

开出商业承兑汇票10000 元，抵付前欠货款。

转账凭证
年月日字第号
摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额
√
千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
附单据（）张合计
财务主管记账审核制单6、资料2，根据记账凭证登记现金日记账、现金总账
（1）长江工厂 20** 年 8 月发生下列与现金相关的业务
凭证
日期摘要会计科目
借方金额贷方金额
编号一级明细
现收 18.2报销差旅费管理费用1320
转 1库存现金180
其他应收款刘平1500购买办公用管理费用215
现付 18.3
品库存现金215收到前欠货库存现金2000
现收 28.5
款应收账款2000将现金存入银行存款2000
现付 28.5
银行库存现金2000
库存现金15000
银付 18.14提现
银行存款15000
应付职工薪酬工资14000
现付 38.14发放工资
库存现金14000
其他应收款李盛1000
现付 48.21预借差旅费
库存现金1000
原材料280
现付 58.23购买材料应交税费应交增值税（进）34
库存现金314（2）根据上述简式记账凭证资料登记库存现金日记账
期初余额：借方2310 元
现金日记账
年凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日号数
（3）根据上述简式记账凭证资料登记库存现金总账
期初余额：借方2310 元
现金总账
年凭证
摘要借方贷方借或贷余额月日号数
7、资料 3，根据记账凭证登记银行存款日记账、银行存款总账
（1）凤鸣工厂 20** 年 9 月发生下列与银行存款相关的业务
凭证
日期摘要会计科目
借方金额贷方金额
编号一级明细
银收 1
9.2收到投资款银行存款200000
实收资本法人资本200000
银付 19.3交纳所得税
应交税费应交所得税37500
银行存款37500现付 19.6
现金存入银银行存款8600
行库存现金8600银付 29.10支付广告费
销售费用7200
银行存款7200
银行存款58500
银收 29.15销售 A材料其他业务收入50000
应交税费应交增值税（销）8500银付 39.18
支付财产保预付账款12000
险费银行存款12000银收 39.20销售甲产品银行存款172500
主营业务收入150000
应交税费应交增值税（销）22500
原材料H 材料100000
银付 49.26购入H材料应交税费应交增值税（进）17000
银行存款117000（2）根据上述简式记账凭证资料登记银行存款日记账
期初余额：借方642189 元
银行存款日记账
年凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额
月日号数
（3）根据上述简式记账凭证资料登记银行存款总账
期初余额：借方642189 元
银行存款总账
年凭证
摘要借方贷方借或贷余额
月日号数
8、资料 4，根据记账凭证登记应付账款、原材料总账，应付账款、原材料明细账
（1）应付账款期初情况：
单位名称金额（元）
华兴工厂40000
祥瑞工厂50000
（2）原材料期初情况：
原材料名称单位数量单价（元）金额（元）甲材料千克10000 5.6056000乙材料吨522400124800
（3）光明工厂 20** 年 10 月发生下列经济业务
会计科目
编号日期摘要借方金额贷方金额
一级明细
应付账款华兴厂40000
银付 110.3偿付欠款祥瑞厂30000
银行存款70000
在途物资甲材料280000转 110.5购材料
乙材料72000
59840
应交税费应交增值税（进）
应付账款华兴厂411840
原材料甲材料280000转 210.8材料入库
乙材料72000
280000
在途物资甲材料
乙材料72000
银付 1510.12
应付账款祥瑞厂20000
偿付欠款
20000银行存款
银付 2210.24
应付账款华兴厂411840
偿付欠款
411840银行存款
在途物资乙材料228000
转 3410.25购材料应交税费应交增值税（进）38760
应付账款祥瑞厂266760
原材料乙材料228000
转 3510.26材料入库
在途物资乙材料228000
应付账款祥瑞厂200000
银付 2510.28偿付欠款
银行存款200000
生产成本 A 产品392000
B 产品96000
转 4510.30领料
原材料甲材料224000
乙材料264000
（4）根据上述简式记账凭证资料登记应付账款总账
应付账款总分类账
年
凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额
月日号数
（5）根据上述简式记账凭证资料登记应付账款明细账
应付账款明细分类账
明细科目：
年凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额
月日号数
应付账款明细分类账
明细科目：
年凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额
月日号数
（6）根据上述简式记账凭证资料登记原材料总账
原材料总分类账
年凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额
月日号数
（7）根据上述简式记账凭证资料登记原材料明细账
原材料明细分类账
明细科目：计量单位：年凭证
借方贷方余额
摘要
月日编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额
原材料明细分类账
明细科目：计量单位：
借方贷方余额年凭证
摘要
月日编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额
9、记账凭证核算程序的优缺点
优点：
（1）简单明了，易于掌握；
（2）科目对应关系清楚，便于查对账目；
（3）利于分析和检查经济业务的来龙去脉。

缺点：
（1）登记总分类账的工作量较大。

10、记账凭证核算程序的适用范围
记账凭证核算程序使用于规模小，业务量少的单位。

11、总结
（1）记账凭证核算程序的特点
（2）记账凭证核算程序的记账程序
12、作业
完成《随堂练》习题一：P146— P149。