审计学(第8版)课件：货币资金审计

12.4.2 银行存款的实质性测试
❖ 注册会计师对银行存款的实质性测试程序,一般包括 如下几个方面:
❖ (1)核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符。 ❖ (2)实施分析程序。 ❖ (3)审查银行存款余额调节表。 ❖ (4)函证银行存款余额。 ❖ (5)检查一年以上定期存款或限定用途存款。 ❖ (6)抽查大额现金和银行存款的收支。 ❖ (7)检查银行存款收支的正确截止。 ❖ (8)检查外币银行存款的折算是否正确。 ❖ (9)检查银行存款是否在资产负债表中恰当披露。
❖ (3)抽查大额现金收支。
❖ (4)检查现金收支的正确截止。
❖ (5)检查外币现金、银行存款的折算是否正确。
❖ (6)检查库存现金是否在资产负债表中恰当披露。
12.4 银行存款审计
1 银行存款的审计目标 2 银行存款的实质性测试
12.4.1 银行存款的审计目标
❖ 银行存款的审计目标主要包括:确定被审计单位资产负债表中的银行 存款在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有；确定被 审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕, 有无遗漏；确定银行存款的余额是否正确;确定银行存款在财务报表 中的披露是否恰当。
12.3.2 库存现金的实质性测试
❖ 注册会计师对库存现金的实质性测试程序一般包 括:
❖ (1)核对现金日记账与总账的余额是否相符。注 册会计师测试现金余额的起点,是核对现金日记账 与总账的余额是否相符。如果不相符,应查明原因, 并建议作出适当调整。
❖ (2)盘点库存现金。盘点库存现金是证实资产负 债表所列现金是否存在的一项重要程序。
❖ (4)抽查一定样本量的原始凭证进行测试,检查其经济内容是否完整, 有无适当的审批授权,并核对相关账户的进账情况。
❖ (5)抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止测试,如有跨期收 支事项,应作适当调整。
❖ (6)检查其他货币资金在财务报表中的披露是否恰当。
货币资的控制测试
3
库存现金审计
4
银行存款审计
5
其他货币资金审计
12.1 货币资金概述
1 货币资金涉及的凭证和会计记录
2
货币资金与业务循环
12.1.1 货币资金涉及的凭证和会计记录
❖ 货币资金涉及的凭证和会计记录主要有: ❖ (1)现金盘点表 ❖ (2)银行对账单 ❖ (3)银行存款余额调节表 ❖ (4)有关科目的记账凭证(如现金收付款凭证、银行收付款凭证) ❖ (5)有关会计账簿(如现金日记账、银行存款日记账)
12.5.2 其他货币资金的实质性测试
❖ 注册会计师对其他货币资金的实质性测试程序,主要包括: ❖ (1)核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金
等各明细账期末合计数与总账数是否相符。 ❖ (2)函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户期末余额。 ❖ (3)对于非记账本位币的其他货币资金,检查其折算汇率是否正确。
经复核 ❖ (6)评价货币资金的内部控制
12.3 库存现金审计
1
库存现金的审计目标
2
库存现金的实质性测试
12.3.1 库存现金的审计目标
❖ 库存现金的审计目标一般包括:确定被审计单位资产负债表中的现金 在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有；确定被审计 单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕,有无遗漏； 确定现金余额是否正确；确定现金在财务报表中的披露是否恰当。
12.2.2 货币资金内部控制的控制测试
❖ 注册会计师对货币资金内部控制进行控制测试的主要程序有: ❖ (1)了解货币资金内部控制 ❖ (2)抽取并检查收款凭证 ❖ (3)抽取并检查付款凭证 ❖ (4)抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 ❖ (5)抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并
12.1.2 货币资金与业务循环
❖ 货币资金与各业务循环的关系如图
12.2 货币资金的控制测试
1
货币资金的内部控制
2 货币资金内部控制的控制测试
12.2.1 货币资金的内部控制
❖ (1)钱、账的分工负责制度 ❖ (2)货币资金的收付程序 ❖ (3)收付款凭证的应用及账簿的登记制度 ❖ (4)出纳的工作纪律 ❖ (5)内部监督制度
12.5 其他货币资金审计
1 其他货币资金的实质性测试
2
其他货币资金的审计目标
12.5.1 其他货币资金的审计目标
❖ 其他货币资金的审计目标主要包括:确定被审计单位资产负债表中的 其他货币资金在财务报表日是否确实存在,是否为被审计单位所拥有； 确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均 已记录完毕,有无遗漏；确定其他货币资金的金额是否正确；确定其 他货币资金在财务报表中的披露是否恰当。