《增值税会计实训》课件
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《增值税会计实训》ppt课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计处理 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的案例分析
01
增值税基本概念
增值税的定义
增值税是一种流转税 ，以商品和服务的增 值额为计税依据。
增值税的征收有助于 减少重复征税，促进 专业化分工和公平竞 争。
增值税由纳税人向消 费者征收，并在各生 产流通环节逐一抵扣 进项税额。
申报的流程
申报前的准备工作
01
包括核对增值税发票、整理账簿等。
申报表的提交方式
02
可以选择网上申报、电子申报或纸质申报等不同方式。
申报流程图解
03
通过流程图的方式，直观地展示申报的整个过程，帮助学员更
好地掌握申报流程。
缴纳的方式与时间
缴纳方式
包括银行转账、支票、电子支付等多种方式 。
缴纳时间
根据税法规定，纳税人应在申报期限内完成 税款的缴纳。
价外费用
价款之外另行收取的费用，如 包装费、运输费等。
进项税额的计算
进项税额
纳税人购进货物或者接受应税劳务， 所支付或者负担的增值税税额。
计算公式
进项税额 = 买价 × 税率
买价
纳税人购进货物或者接受应税劳务所 支付的价款，如购买原材料、设备等 的费用。
允许抵扣的进项税额
纳税人取得的增值税专用发票、海关 进口增值税专用缴款书等合法有效的 凭证注明的税额。
增值税的会计处理
增值税的记账规则
记账科目
设置“应交税费-应交增值税”科目，用于核算 应交增值税的发生、抵扣、缴纳等情况。
记账方法
采用复式记账法，对涉及增值税的经济业务在 两个或两个以上会计科目中进行登记。
记账时间
在发生增值税纳税义务时，及时进行会计处理。
增值税的凭证处理
01
凭证种类
包括增值税专用发票、普通发票 、收据等。
凭证审核
02
03
凭证录入
对凭证的真实性、合法性和完整 性进行审核，确保凭证符合税收 法规和企业会计准则。
将凭证信息准确录入会计信息系 统，确保数据的一致性和准确性 。
增值税的账簿管理
账簿设置
根据企业实际情况和税收法规要求，设置相应的 账簿，如明细账、总账等。
账簿记录
按照记账规则和凭证信息，及时、准确地记录各 项增值税业务。
增值税的特点
普遍征收
逐环节抵扣
对商品和服务的销售及进口普遍征收 增值税。
允许纳税人抵扣上一环节已缴纳的增 值税税款。
逐环节征税
在商品和服务的每个流转环节征收增 值税。
增值税的税率
1 2
基本税率
通常为17%或20%，适用于一般商品和服务的销 售。
低税率
通常为11%或6%，适用于特定商品和服务的销 售。
出口退税有助于提高出口商品的国际竞争力，促进对外贸易的发展。
出口退税的申请需要提供相关的报关单、发票等凭证，并经过税务机关的审核和批 准期缴纳税款可能产生的后果，如罚款 、滞纳金等。
05
增值税的案例分析
一般纳税人的案例分析
一般纳税人是指年应征增值税销 售额超过财政部规定的小规模纳 税人标准的企业和企业性单位。
一般纳税人在纳税申报时需要提 供完整的会计凭证和账簿，以便
税务机关进行审核和监管。
一般纳税人可以使用增值税专用 发票，并享受相应的进项税额抵
扣政策。
小规模纳税人的案例分析
小规模纳税人是指年应征增值 税销售额在财政部规定标准以 下的企业和企业性单位。
小规模纳税人在纳税申报时需 要提供简单的会计凭证和账簿 ，税务机关对其监管相对较为 宽松。
小规模纳税人不能使用增值税 专用发票，也不享受进项税额 抵扣政策。
出口退税的案例分析
出口退税是指对出口商品在生产、流通环节已缴纳的增值税或消费税实行退还或免 征的政策。
3
零税率
适用于出口商品和服务的销售，以及某些免税商 品和服务。
02
增值税的计算方法
销项税额的计算
销项税额
纳税人销售货物或者提供应税 劳务，按照销售额和规定的税 率计算并向购买方收取的增值
税税额。
计算公式
销项税额 = 销售额 × 税率
销售额
纳税人销售货物或者提供应税 劳务收取的全部价款和价外费 用，但是不包括收取的销项税 额。
账簿保管
妥善保管账簿，以便于后续审计和查验。
04
增值税的申报与缴纳
申报表的填写
申报表种类
根据不同的增值税纳税人类型， 申报表分为一般纳税人和小规模 纳税人申报表。
申报表填写要求
申报表应按照规定的格式和要求 填写，确保准确、完整地反映纳 税人的应纳税额和抵扣税额等信 息。
申报表填写示例
提供一般纳税人和小规模纳税人 申报表的填写示例，帮助学员更 好地理解申报表的填写方法。
应纳税额的计算
01
02
03
04
应纳税额
纳税人应缴纳的增值税税额， 按照销项税额减去进项税额后
的余额计算。
计算公式
应纳税额 = 销项税额 - 进项 税额
纳税期限
纳税人应在纳税义务发生之日 起15日内申报纳税，并按照
规定期限缴纳税款。
纳税地点
纳税人应在机构所在地或者居 住地的主管税务机关申报纳税
。
03
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的会计处理 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的案例分析
01
增值税基本概念
增值税的定义
增值税是一种流转税 ，以商品和服务的增 值额为计税依据。
增值税的征收有助于 减少重复征税，促进 专业化分工和公平竞 争。
增值税由纳税人向消 费者征收，并在各生 产流通环节逐一抵扣 进项税额。
申报的流程
申报前的准备工作
01
包括核对增值税发票、整理账簿等。
申报表的提交方式
02
可以选择网上申报、电子申报或纸质申报等不同方式。
申报流程图解
03
通过流程图的方式，直观地展示申报的整个过程，帮助学员更
好地掌握申报流程。
缴纳的方式与时间
缴纳方式
包括银行转账、支票、电子支付等多种方式 。
缴纳时间
根据税法规定，纳税人应在申报期限内完成 税款的缴纳。
价外费用
价款之外另行收取的费用，如 包装费、运输费等。
进项税额的计算
进项税额
纳税人购进货物或者接受应税劳务， 所支付或者负担的增值税税额。
计算公式
进项税额 = 买价 × 税率
买价
纳税人购进货物或者接受应税劳务所 支付的价款，如购买原材料、设备等 的费用。
允许抵扣的进项税额
纳税人取得的增值税专用发票、海关 进口增值税专用缴款书等合法有效的 凭证注明的税额。
增值税的会计处理
增值税的记账规则
记账科目
设置“应交税费-应交增值税”科目，用于核算 应交增值税的发生、抵扣、缴纳等情况。
记账方法
采用复式记账法，对涉及增值税的经济业务在 两个或两个以上会计科目中进行登记。
记账时间
在发生增值税纳税义务时，及时进行会计处理。
增值税的凭证处理
01
凭证种类
包括增值税专用发票、普通发票 、收据等。
凭证审核
02
03
凭证录入
对凭证的真实性、合法性和完整 性进行审核，确保凭证符合税收 法规和企业会计准则。
将凭证信息准确录入会计信息系 统，确保数据的一致性和准确性 。
增值税的账簿管理
账簿设置
根据企业实际情况和税收法规要求，设置相应的 账簿，如明细账、总账等。
账簿记录
按照记账规则和凭证信息，及时、准确地记录各 项增值税业务。
增值税的特点
普遍征收
逐环节抵扣
对商品和服务的销售及进口普遍征收 增值税。
允许纳税人抵扣上一环节已缴纳的增 值税税款。
逐环节征税
在商品和服务的每个流转环节征收增 值税。
增值税的税率
1 2
基本税率
通常为17%或20%，适用于一般商品和服务的销 售。
低税率
通常为11%或6%，适用于特定商品和服务的销 售。
出口退税有助于提高出口商品的国际竞争力，促进对外贸易的发展。
出口退税的申请需要提供相关的报关单、发票等凭证，并经过税务机关的审核和批 准期缴纳税款可能产生的后果，如罚款 、滞纳金等。
05
增值税的案例分析
一般纳税人的案例分析
一般纳税人是指年应征增值税销 售额超过财政部规定的小规模纳 税人标准的企业和企业性单位。
一般纳税人在纳税申报时需要提 供完整的会计凭证和账簿，以便
税务机关进行审核和监管。
一般纳税人可以使用增值税专用 发票，并享受相应的进项税额抵
扣政策。
小规模纳税人的案例分析
小规模纳税人是指年应征增值 税销售额在财政部规定标准以 下的企业和企业性单位。
小规模纳税人在纳税申报时需 要提供简单的会计凭证和账簿 ，税务机关对其监管相对较为 宽松。
小规模纳税人不能使用增值税 专用发票，也不享受进项税额 抵扣政策。
出口退税的案例分析
出口退税是指对出口商品在生产、流通环节已缴纳的增值税或消费税实行退还或免 征的政策。
3
零税率
适用于出口商品和服务的销售，以及某些免税商 品和服务。
02
增值税的计算方法
销项税额的计算
销项税额
纳税人销售货物或者提供应税 劳务，按照销售额和规定的税 率计算并向购买方收取的增值
税税额。
计算公式
销项税额 = 销售额 × 税率
销售额
纳税人销售货物或者提供应税 劳务收取的全部价款和价外费 用，但是不包括收取的销项税 额。
账簿保管
妥善保管账簿，以便于后续审计和查验。
04
增值税的申报与缴纳
申报表的填写
申报表种类
根据不同的增值税纳税人类型， 申报表分为一般纳税人和小规模 纳税人申报表。
申报表填写要求
申报表应按照规定的格式和要求 填写，确保准确、完整地反映纳 税人的应纳税额和抵扣税额等信 息。
申报表填写示例
提供一般纳税人和小规模纳税人 申报表的填写示例，帮助学员更 好地理解申报表的填写方法。
应纳税额的计算
01
02
03
04
应纳税额
纳税人应缴纳的增值税税额， 按照销项税额减去进项税额后
的余额计算。
计算公式
应纳税额 = 销项税额 - 进项 税额
纳税期限
纳税人应在纳税义务发生之日 起15日内申报纳税，并按照
规定期限缴纳税款。
纳税地点
纳税人应在机构所在地或者居 住地的主管税务机关申报纳税
。
03