新企业所得税题目计算题 中级

新企业所得税题目计算题中级
新企业所得税题目计算题-中级
新企业所得税的计算——中级
中级题
1、2022年度企业实现销售收入1800万元，销售成本1400万元，管理费200万元（商务娱乐400000元，新产品研发100万元），企业财务费600000元，企业15名残疾人，月薪1000元。

按2022计算企业所得税。

答案：
业务招待费扣除限额：40×60%=24万元＞1800×5‰=9万元，应增加收入=40-9=31万元。

残疾人工资可按支付给残疾人的工资的100%计算和扣除，因此可计算和扣除的金额=15×1000×12=18万元。

研究开发费用的50%加计扣除，因此加计扣除的金额为100×50%=50万元。

企业应纳所得税=（1800-1400―200－60+31-18-50）×25%=25.75（万元）
2、2022年5月初，A公司接受了企业捐赠的一批商品，并获得了捐赠企业的增值税专用发票，表明商品的价格为200000元，增值税为34000元。

月底，该公司将该批货物售出，并向买方开具了增值税专用发票，表明货物价格为25万元，增值税为4.25万元。

a公司为本业务应缴纳的企业所得税不考虑城市维护建设税和教育费附加。

答案：
企业所得税应纳税额=（20+3.4）×25%+（25-20）×25%=7.1万元
3.某企业2021年度申报应纳税所得额300万元,职工福利费、工费经费、职工教育经费分别按工资总额的14%、2%、2.5%计提并全额扣除,年终相关明细帐户余额：工资为15万元,职工福利费5万元、职工教育经费1万元,未拨缴的工会经费2万元。

发生业务招待费20万元已全额扣除(年销售收入2500万),计算该企业2021年度应纳所得税额。

答复:
工资及三费按实际发生额扣除,应调增应纳税所得额15+5+2+1=23万元
业务招待费按实际发生额的60%扣除12万元，按销售收入×5‰=12.5万元的一定比例扣除2500元，增加20-12=8万元
应纳税所得额=300+23+8=331万元应纳税额=331×25%=82.75万元
4、工业企业职工36人，总资产200万元，销售收入2022元，销售成本180万元，
管理费100000元（含娱乐费20000元，技术开发费30000元），销售费用50万元（含广
告费、商业宣传费40万元），财务费用5万元。

2022计算企业应付所得税。

答案:
商务招待费：2×60%=12000元∠ 260×5‰=13000元，允许扣除12000元
技术开发费可以加计扣除，可扣除3×(1+50%)=4.5万元广告费和宣传费可以扣除
260×15%=39万元
应纳税所得额=260-180-10+（2-1.2）-1.5-50+（40-39）-5=15.3万元，应纳税所得
额=15.3×20%=3.06万元
5.某运输公司2021年度全年取得营运收入3800万元，出租固定资产取得的租金收入120万元，取得其他收入60万元。

当年各项营运费用支出2200万元，缴纳营业税等税金
及附加130万元，所得税前允许扣除的工资及三项经费共300万元，支付财产保险费和运
输保险费共计16万元，接受捐赠运输汽车2辆价值50万元，用于职工宿舍建造支出300
万元。

计算该公司2021年度应纳企业所得税。

答复:
应纳税所得额=3800+120+60-2200-130-300-16+50=1384（万元）应纳企业所得税
=1384×25%=346（万元）
6、出版社2022年度实现销售收入8000万元，销售成本（不含工资成本）3200万元，销售税和附加费500000元；管理费400万元，其中商务娱乐费50万元；国债利息收入
200万元，公司债券利息收入10万元，税务部门缴纳滞纳金和罚款5万元；成本中包含工资支出500万元，按规定比例提取使用的职工福利费、工会经费、教育经费92.5万元。

本单位职工总数400人，销售费用（不含工资费用）300万元。

2022计算出版社缴纳的企
业所得税。

答案：
允许扣除的业务招待费：50×60%=30万元，8000元×5‰=40，以较小者为准，即30
万元应纳税所得额=8000-3200-50-（400-50+30）+10-500-92.5-300=34875（万元）应纳
税所得额=3487.5×25%=8718.75万元
7.某企业2021年全年营业收入1200万元，缴纳营业税60万元，营业成本700万元，财务费用90万元，新产品研究开发费60万元，计算该企业2021年应缴纳的企业所得税。

答复:
应纳税所得额=1200-60-700-90-60-60×50%=260（万元）应纳企业所得税
=260×25%=65（万元）
8、工业企业职工16人，总资产250万元，收入2022元，销售成本200万元，管理费200000元（含娱乐费50000元），销售费500000元，财务费50000元。

2022计算所得税。

答案：
税前允许支出的招待费最高金额：按销售额比例300×5‰=15000元，按实际金额计算，税前允许支出的最高金额为5×60%=30000元，税前不允许支付的业务招待费为5-1.5=35000元
应纳税所得额=300-200-（20-3.5）-50-5=28.5（万元）应纳所得税=28.5×20%=5.7（万元）
9、2022年度企业总收入1000万元，其中非税收入200万元，免税收入100万元。

扣除总额为300万元，按2022计算企业所得税。

答案：
应纳税所得额=1000-200-100-300=400万元应税金额=400×25%=100万元
10.某公司2021年度为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用共计200万元，其中未形成无形资产的的研发费100万元，在2021年6月底形成无形资产的100万元（该企业无形资产按10年摊销，当年实际使用6个月），该企业2021年度可以税前扣除的研究开发费用是多少？
答复:
未形成无形资产的研发费税前可以扣除的金额：100×（1+50%）=150（万元）
形成可税前摊销无形资产的研发费用金额：（100）×150%）/10×（12/6）=75000元可税前扣除的研发费用=150+75000=157.5万元
11.某企业在2021年境内经营应纳税所得额为500万元，并在a、b两国设有分支机构，其中在a国的分支机构获得应纳税所得额为150万元，起中有130万元是生产经营所得，a国规定的所得税税率为40%，剩余的20万元是利息所得，a国规定税率为20%，已在a国缴纳了相应的税款。

另外，在b国的分支机构获得应纳税所得额为100万元，其中80万元是生产经营所得，b国规定税率为25%，剩余的20万元是特许权使用费所得，b国规定税率为10%，已在b国缴纳了所得税。

计算该企业2021年度应缴纳的企业所得税。

答复:
a国所得在计算所得税时的扣除限额：150×25%=37.5万元，实际在a国已纳税款
=130×40%+20×20%=56万元，扣除限额为37.5万元
B国所得税扣除限额：100×25%=25万元，B国实缴税额=80×25%+20×10%=22万元，
扣除限额为22万元
该企业2021年应纳的企业所得税=
（500+150+100）×25%-37.5-22=128万元
12.a企业应收b企业货款账面余额为40万元(含税)。

因b企业资金周转困难，未能
支付货款。

2021年6月30日，经双方协商，b企业以一台原值36万元，已提折旧9万元
的设备抵债，该设备公允价值为38万元，抵债过程中b企业支付有关税费5000元。

计算
b企业上述业务应确认的应纳税所得额。

答复:
b企业该笔业务资产转让所得=38-（36-9）=11（万元）b企业该笔业务债务重组所得
=40-38-0.5=1.5（万元）b企业该笔业务应确认的应纳税所得额=11+1.5=12.5（万元）
13、2022年度开办企业，营业亏损2022元，营业损失200000元，2022元，产品销
售收入2500万元，2022元，固定资产转移500000元，国债利息收入200000元，金融债
券利息收入150000元，产品销售成本150000元，销售费用80万元，管理费用150万元，应扣除税费及附加120万元，固定资产转让费用3万元，8月份，原材料异常损失40万元（从小规模纳税人处购买，10月份从保险公司获得10万元赔偿）。

2022计算企业应付所
得税。

（假设该重大损失已在年末得到税务机关的批准）
答案：
应纳税所得额为2022＝2500＋50＋152100-80-150－120～3-（40-10）-40-20＝220000元所得税2022＝22×25%＝55000元。

14.甲公司于2021年12月31日被乙公司吸收合并。

合并时，甲公司净资产的公允价
值为570万元，尚有2021年度及2021年度未弥补的亏损额180万元。

合并后，乙公司净
资产的公允价值为1500万元。

2021年度乙公司经税务机关核定，应纳税所得额为500万元。

2022计算B公司应缴的公司所得税。

（甲、乙双方企业所得税税率为25%）。

答复:
（1）2021年乙公司可弥补甲公司亏损的所得额
=当年收入×（甲方净资产公允价值÷乙方全部净资产公允价值）=500×（570÷1500）=190万元。

（2）合并前甲方的显著亏损为180万元，乙方在2022年度纳税时可完全弥补。

（3）公司B应缴纳的公司所得税在2022＝（500～180）×25%＝800000元
15.某企业2021年实现销售收入2000万元，成本、费用1300万元（其中业务招待费40万元，企业安排残疾人员12人，每月工资1000元，全年合计为14.4万元，当年发生
研究开发费200万元），计算其2021年应纳所得税？
答复:
业务招待费：40×60%=24万元，2000×5‰=10万元，应调增所得额=40-10=30万元
在实际扣除残疾职工工资的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%计算和扣除残疾职工的工资。

因此，扣除金额可按14.4万元计算扣除。

在按实际规定扣除研究开发费用
的基础上，扣除50%的研究开发费用，追加扣除额为200×50%=100万元。

应纳所得税=（2000-1300+30-14.4-100）×25%=153.9（万元）
16、乡镇企业（小企业）主要生产粮食白酒，2022度生产经营情况如下：（1）产品
总销售收入为860万元（扣除购买者回扣20万元）。

（2）扣除540万元产品销售成本；
(3)发生产品销售费用80万元、管理费用120万元、财务费用40万元(其中含逾期归
还银行贷款的罚息3万元)；
（4）应交增值税30万元，其他营业税70万元；（5）营业外支出14万元（含滞
纳金4万元）；请计算乡镇企业当年应缴纳的企业所得税。

答复:
支付给购货方的回扣，不得税前扣除；
逾期偿还银行贷款罚息3万元，属于非行政处罚，允许税前扣除；
增值税属于价外税，不得在税前扣除；税收滞纳金4万元，不得在税前扣除；
（1）应纳税所得额＝860＋20-540-80-120-40-70-（14-4）＝200000元（2），企业
所得税按2022＝20×20%＝40000元缴纳。

17.某企业2021年度实现会计利润40万元。

经检查发现该企业“财务费用”账户中
列支有两笔利息费用：一笔是向银行借入流动资金金额200万元，借用期限6个月，支付
利息6万元；另一笔是经批准向本企业职工集资金额50万元，生产用9个月，支付利息
3.75万元。

“营业外支出”账户中列支有通过市教育局向某贫困地区小学捐款10万元。

计算该企业2021年应缴纳的企业所得税。

答复:
准予扣除的利息费用=6+6÷200÷12×6×50÷12×9=8.25万元，调增应纳税所得额
6+3.75-8.25=1.5万元
公益捐赠允许扣除限额=40×12%=4.8万元，增加应纳税所得额10-4.8=5.2万元，应
纳税所得额=（40+1.5+5.2）×25%=11.68万元
18.某新办企业为小规模纳税人，企业所得税为核定征收，应税所得率为7%，2021年
5月销售收入(不含税)10000元，应纳增值税400元，计算其应纳的企业所得税。

答复:
应税所得额=10000×7%=700元应纳所得税=700×20%=140元
19、2022年5月小型企业清算时，清算资产总额为520万元，清算费用为200000元，负债300万元，未分配利润300000元，资本公积金400000元，法定公益金200000元，
企业注册资本100万元。

计算企业清算时应缴纳的企业所得税。

答案：
应纳税所得额=520-20-300-30-40-20-100=10万元应纳税所得额=10×20%=2万元
20.甲企业2021年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一
年前发生的债务200万元，该机器设备账面原值100万元，已提折旧20万元，公允价值
90万元。

计算甲企业该项重组业务应纳的企业所得税。

答复:
财产转让所得=90-（100-20）=10（万元）债务重组所得=200-90=110（万元）
企业所得税应纳税额=（10+110）×25%=30万元
21.某公司是一家国家重点扶持的高新技术企业，该公司2021年经营状况如下：取得
产品销售收入800万元，取得劳务收入20万元，门店租金收入50万元，弥补上年度亏损10万元，成本、费用、税金及损失共计200万元。

计算该公司2021年应纳多少企业所得税？。