2023年度(CPA)注会考试《税法》考前练习题

2023年度（CPA）注会考试《税法》考前练
习题
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1. 下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。

A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定
B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定
C.提供劳务所得按照劳务发生地确定
D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定
2.下列行为中，应征收土地增值税的是（）。

A.转让国有土地使用权
B.不涉及产权转移的房屋抵押
C.事业单位闲置房屋对外出租
D.出让国有土地使用权
3.某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨，污染当量值为0.5吨。

当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元，当月应纳环境保护税（）元。

A.60
B.150
C.37.5
D.24
4.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上
D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
5.下列应税服务中，应按照现代服务计征增值税的是（）。

A.信息技术服务
B.文化体育服务
C.财产保险服务
D.植物养护服务
6.下列关于税法要素的说法中，不正确的是（）。

A.征税对象是税法最基本的要素
B. 纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳税款的环节
C.计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种
D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定
7.位于市区某企业占地面积200000平方米，其中幼儿园占地10000平方米，内部绿化区占地40000平方米，厂房占地140000平方米，已知当地城镇土地使用税税额为16元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。

A.16
B.240
C.304
D.320
8.王某2020年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2020年6月实施，该股票的面值为每股1元。

取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元。

A.300
B.600
C.1500
D.3000
9.下列关于包装物押金说法正确的是（）。

A.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税
B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税
C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税
D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税
10.下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是（）。

A. 载客汽车
B.三轮汽车
C.船舶
D.拖船
11.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额
C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额
D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除
12.某企业2020年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占
用非耕地3000平方米用于建造新厂房。

已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.57250
B.58360
C.62916.67
D.69583.34
13.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）。

A.A级
B.B级
C.M级
D.C级
14.某市房地产开发公司2019年3月受让一处土地使用权，支付价款3000万元，支付相关税费150万元，在此土地上开发一处高档写字楼，发生开发成本16000万元，其中包括利息支出1000万元，能够提供金融机构的证明，并能按项目分摊。

当年完工并全部销售，该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元。

（开发费用扣除比例按最高限额）
A.1815
B.1907.5
C.1915
D.1900
15.下列关于税务行政复议取证的表述中，正确的是（）。

A.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据
B.调查取证时行政复议工作人员不得少于2人
C.行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人收集证据
D.需要现场勘查的，勘查时间应计入行政复议审理期限
16.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2021 年10 月实际缴纳消费税15 万元，契税 5 万元，退还9 月增值税留抵税额 3 万元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.84
B.1.61
C.1.40
D.1.05
17.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额
B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额
C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%
D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额
18.某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元
A.1250
B.12500
C.2500
D.25000
19.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）。

A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收保全措施之一
B.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施
C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为
D.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人
20.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍
B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处
C.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所
D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心
二、多选题(15题)
21.企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有（）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用
22.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）。

A.被检举人包括纳税人、扣缴义务人
B.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不予受理
C.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举
D.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起7个工作日内完
成分级分类处理
23.下列各项中，属于环境保护税征税范围的有（）。

A. 煤矸石
B.建筑施工噪声
C.二氧化硫
D.光污染
24.下列选项中，可以免征房产税的有（）。

A.公园自用房产
B.医院自用房产
C.军队自用房产
D.公园出租房产
25.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）。

A.购置的纯电动乘用车
B.购置的节能汽车
C.出租给某境外企业的自用船舶
D.租入的某外籍船舶
26.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。

A.白酒品牌使用费
B.购买方延期付款支付的利息
C.葡萄酒包装物押金
D.随同高档手表销售收取的包装盒费用
27.下列行为中,属于增值税征收范围的有（）。

A.铁路运输公司根据国家指令无偿提供铁路运输服务
B.化妆品销售公司销售其代销的某品牌化妆品
C.珠宝公司购入执罚部门拍卖的罚没珠宝再销售
D.房地产开发公司将自建商品房奖励给优秀营销员工
28.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）。

A.工资、薪金所得
B.经营所得
C.利息、股息、红利所得
D.偶然所得
29.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）
A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式
B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税
C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税
D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款
30.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有（）。

A.豪华住宅
B.机动车辆
C.古玩、字画
D.金银首饰
31.根据印花税的有关规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。

A.家庭财产两全保险合同
B.融资租赁合同
C.银行同业拆借合同
D.卫生许可证
32.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征或不征房产税的有（）。

A.保险公司的房产
B.实行差额预算管理的事业单位自用的房产
C.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房
D.事业单位出租的房产
33.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）。

A.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联
B. 存根联由收款方或开票方留存备查
C.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证
D.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证
34.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税的有（）。

A.现代服务业
B.旅游业
C.高新技术产业
D.餐饮业
35.下列选项中，属于税务机关征收税款的方式有（）。

A.查账征收
B.查验征收
C.查定征收
D.定期定额征收
参考答案
1.D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

2.A本题考核土地增值税的征税范围。

转让国有土地使用权属于土地增值税的范围。

选项BC不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税; 选项D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围。

3.B水污染物当量数=30÷0.5＝60 应缴纳环境保护税=60×2.5＝150（元）
4.B固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

5.A本题考查增值税的征税范围。

现代服务，包括研发和技术服务、信
息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

选项BD,属于生活服务;选项C,属于金融服务。

6.B选项B，纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节，而不仅仅是指在生产环节。

7.C企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。

该企业当年应缴纳的城镇土地使用税＝（200000-10000）×16÷10000＝304（万元）
8.A对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。

个税＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

9.B啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税。

10.B载客汽车以辆为计税单位；以整备质量每吨为计税单位的包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。

机动船舶和拖船计税单位是净吨位每吨。

11.D一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

12.C纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。

该企业2020年应缴纳城镇土地使用税=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。

13.C未发生规定的失信行为的下列企业适用M级纳税信用：（1）新设立企业。

（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

14.B取得土地使用权支付的金额＝3000+150＝3150（万元）房地产开发成本=16000-1000=15000（万元）房地产开发费用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（万元）
15.B选项A，无正当事由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据；选项C，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据；选项D，需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限。

16.A城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

该企业当月应缴纳的城市维护建设税＝（15－3）×7%＝0.84（万元）。

17.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

18.A本题考查耕地占用税应纳税额的计算。

用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税。

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

应缴纳的耕地占用税= 100x25x50% = 1250 （元）。

19.A如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，
税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

选项A，属于强制执行措施。

20.A双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。

21.ABD企业为购置、建造固定资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

【知识点】借款费用的税务处理
22.ABC选项D：举报中心应当在检举事项受理之日起15个工作日内完成分级分类处理，特殊情况除外。

23.AC目前未将建筑施工噪声、光污染等纳入征收范围。

24.ABC公园、军队、医院自用的房产免征房产税。

25.BC本题考查车船税征税范围。

选项A，不属于车船税征税范围，不征车船税；选项B，节能汽车减半征收车船税；选项C，境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项D，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。

26.ABCD选项A∶生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税。

选项BD︰延期付款利息、包装费均属于价外费用,应并入当期
销售额征收消费税。

选项C:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。

【知识点】消费税的计税依据
27.BCD选项A︰根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税。

【知识点】增值税的征税范围
28.ACD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得：（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。

29.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

30.ABCD个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。

生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

31.AB选项A：家庭财产两全保险合同应按“财产保险合同”计税贴花。

选项BC：银行及其他金融组织与借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同应按“借款合同”计税贴花，融资租赁合同也属于借款合同。

选
项D：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证应按“权利、许可证照”计税贴花，卫生许可证不属于印花税的征税范围。

32.BC选项A，保险公司没有免征房产税的优惠；选项D，事业单位自用房产才免税，出租需要纳税。

33.BCD发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。

34.ABC对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

35.ABCD税款征收的方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税，其他方式如网络申报等。