2024年税务师之税法一题库与答案

2024年税务师之税法一题库与答案
单选题（共45题）
1、关于增值税纳税人的规定，说法正确的是（）。

A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人
B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人
C.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人
D.资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税人
【答案】 D
2、某生产企业为增值税小规模纳税人，2019年11月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入4.5万元；销售两年前购入并使用过的小汽车1辆，取得含税收入7.8万元，该企业以1个月为1个纳税期。

该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。

（假设小规模纳税人没有放弃减税）
A.0.32
B.0.29
C.0.27
D.0.16
【答案】 B
3、下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（）。

A.转让国有土地使用权的外商投资企业
B.转让房屋的国家机关
C.合作建房后出售房产的合作企业
D.将办公楼用于出租的外商投资企业
【答案】 D
4、（2016年）下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。

A.大客车
B.洗发水
C.合成宝石首饰
D.轮胎
【答案】 C
5、某油田企业（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务：（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。

（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。

（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。

（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。

合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。

本月支付1年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。

（其他相关资料：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额）要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）业务（1）应纳资源税（）万元。

A.180
B.243
C.270
D.189
【答案】 B
6、某汽车制造厂2020年1月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。

该制造厂生产的上述轿车成本
价为150000元/辆（不含增值税），该制造厂生产的同类应税车辆的不含税销售价格为180000元/辆。

该汽车制造厂应纳车辆购置税（）元。

A.45000
B.54000
C.252000
D.306000
【答案】 B
7、2020年11月，甲石油企业从低丰度油气田通过三次采油技术开采出原油并销售，取得不含增值税价款150万元，该石油企业选择减征比例最高的税收优惠政策执行，已知石油的资源税税率为6％，则甲石油企业当月应缴纳的资源税为（）万元。

A.9
B.6.3
C.7.2
D.4.5
【答案】 B
8、位于市区的甲企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月发生以下经营业务：
A.0.04
B.0.06
C.1.56
D.1.6
【答案】 B
9、下列关于跨境电子商务零售进口商品的税收政策，说法不正确的是（）。

A.跨境电子商务零售进口商品按照物品征收关税和进口环节增值税、消费税
B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
C.电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人
D.关税的关税完税价格为实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）【答案】 A
10、2010年6月某公路运输公司取得客运收入120万元，另收取超重运费2万元;与甲水运公司共同承接一项运输业务，运输费用共计80万元，由该公路运输公司代开发票，支付给甲水运公司运费24万元。

2010年6月该公路运输公司应纳营业税( )万元。

A.5.28
B.5.34
C.6.00
D.6.06
【答案】 D
11、某手表厂为增值税一般纳税人，2020年1月销售A牌－1型手表900只，取得不含税销售额540万元；销售A牌－2型手表300只，取得不含税销售额420万元。

该手表厂当月应纳消费税（）万元。

（高档手表消费税税率20%）
A.108.00
B.84.00
C.192.00
D.140.00
【答案】 B
12、2019年3月，某贸易公司进口一批红酒，成交价格为200万元人民币，关税税率为14%货物运输率为2%，进口货物的保险费无法确定，该贸易公司应缴纳关税()万元。

A.28.28
B.28.54
C.28.64
D.28.65
【答案】 D
13、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是()。

A.税收转让定价
B.国际税收协定
C.国际税收抵免制度
D.税收情报交换
【答案】 D
14、下列关于包装物押金的相关表述错误的是（）。

A.白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税
B.啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税
C.一般应税消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税
D.白酒的包装物押金逾期时不征收消费税
【答案】 B
15、某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。

关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。

A.不需要缴纳增值税
B.按照3%征收率缴纳增值税
C.按照5%征收率缴纳增值税
D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票
【答案】 C
16、关于对超豪华小汽车征收消费税的规定，下列说法正确的是（）。

A.征税对象是每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的小汽车
B.纳税环节是生产环节和零售环节
C.纳税人是消费者
D.计税价格是不含消费税的计税销售价格
【答案】 B
17、委托其他纳税人代销货物，不能作为增值税纳税义务发生时间的是（）。

A.收到代销单位的代销清单的当天
B.收到部分货款的当天
C.收到全部货款的当天
D.发出代销货物满 360 天的当天
【答案】 D
18、（2017年）2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币
5万元。

该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格（）万元。

A.615
B.613
C.623
D.610
【答案】 C
19、下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是（）。

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税
B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税
C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管税务机关核定其材料成本
D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税
【答案】 B
20、某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月生产经营情况如下：
A.60.84
B.57.72
C.54.6
D.45.5
【答案】 A
21、A市甲建筑公司为增值税一般纳税人，2019年12月生产经营情况如下：
A.145.17
B.146.63
C.297.56
D.265.40
【答案】 A
22、某进出口公司2020年8月进口一批货物，成交价格为35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费为2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。

海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，导致应缴纳的相关税金滞纳了12天，关税税率为10%。

该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金为（）万元。

A.4.23
B.2.12
C.12.32
D.10.29
【答案】 D
23、根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产
B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为计税销售额
C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法
D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税
【答案】 A
24、税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的（）。

A.税收法律主义原则
B.税收公平主义原则
C.税收合作信赖主义原则
D.实质课税原则
【答案】 C
25、某境外旅客2019年12月10日到我国旅游度假，当日在北京某退税商店购买了一件旗袍作为礼物送给家人，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明旗袍价税合计金额880元。

该旅客12月30日从北京首都机场离境并办理离境退税，在不考虑退税代理机构手续费的情况下，该旅客可获得的退税额为（）元。

A.87.21
B.96.8
C.101.24
D.114.4
【答案】 B
26、某纳税人2013年8月之前是营业税纳税人，之后为增值税纳税人，企业自查发现2013年6月有一笔收入需补税，按税法规定应向主管税务机关补缴营业税，其遵循的税法适用原则是( )。

A.法律优位
B.程序优于实体
C.特别法优于普通法
D.实体从旧，程序从新
【答案】 D
27、甲技术开发咨询公司为增值税一般纳税人，2021年4月发生下列业务。

A.13.13
B.13.09
C.13.19
D.13.12
【答案】 D
28、下列有关车辆购置税计税价格的说法错误的是（）。

A.纳税人以自产、受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款
B.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款
C.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《税收征收管理法》的规定核定其应纳税额
D.纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税（属于应税消费品的车辆）
【答案】 A
29、关于增值税纳税义务和扣缴义务发生时间，下列说法不正确的是（）。

A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天
B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天
C.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
D.以预收款方式提供租赁服务的，为收到预收款的当天
【答案】 A
30、某金店（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务：
A.0.71
B.0.95
C.1.23
D.1.25
【答案】 B
31、甲企业在6年前以接受作价投资入股方式取得一宗国有土地的使用权，取得省级政府国土管理部门批准的评估价格500万元。

2016年12月，甲企业改制重组为A有限责任公司，按规定未缴纳土地增值税。

2020年8月，A有限责任公司将该宗土地转让，与此同时同类地块的评估价格为800万元，则A公司在计算土地增值税时扣除的取得土地使用权支付金额是（）。

A.0
B.500万元
C.700万元
D.800万元
【答案】 B
32、下列关于环境保护税的征收管理，说法正确的是（）。

A.政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人
B.环境保护税税额为统一定额税和浮动定额税结合，大气污染物和水污染物适用统一定额税
C.环境保护税按月计算，按月申报缴纳
D.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税
【答案】 A
33、下列各项，不符合资源税征收管理规定的是（）。

A.纳税人销售应税产品，缴纳资源税纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售凭据的当日
B.自用的应税产品，纳税义务发生时间为移送应税产品使用的当天
C.纳税人按月或按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
D.纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关申报缴纳资源税
【答案】 C
34、某房地产开发公司在土地增值税清算时列明：支付土地出让金1000万元、契税30万元，房地产开发成本为3000万元，财务费用800万元（全部为向银行贷款支付的利息）、销售费用300万元、管理费用400万元。

该公司能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明，所在省规定其他房地产开发费用扣除比例为5%，该公司计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.1000
B.1001.5
C.1500
D.835
【答案】 B
35、某企业2019年12月产生危险废物800吨，其中在符合国家和地方环境保护标准的设施处置300吨、综合利用200吨（符合国家和地方相关规定）。

危险废物环保税适用税额为每吨1000元，该企业当月应缴纳的环境保护税（）万元。

A.80
B.60
C.50
D.30
【答案】 D
36、下列有关增值税减免税项目的说法，错误的是（）。

A.2023 年 12 月 31 日前，对金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税
B.2023 年 12 月 31 日前，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税
C.2023 年 12 月 31 日前，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税
D.2019 年 6 月 1 日起至 2025 年 12 月 31 日，对提供社区养老、托育、家政、餐饮配送服务取得的收入，免征增值税
【答案】 D
37、葡萄糖的重吸收部位是
A.近曲小管
B.髓袢升支细段
C.髓袢升支粗段
D.外髓集合管
E.内髓集合管
【答案】 A
38、甲汽车制造厂2019年6月直接销售给乙服装厂二台汽车，其中一台为26座大客车，零售价为46.8万元；另一台为计划让高级管理人员使用的小汽车，零售价为158.2万元。

则该汽车制造厂当月应纳消费税（）万元。

（该款小汽车生产环节消费税税率5%，零售环节消费税税率10%）
A.21
B.7
C.14
D.27
【答案】 A
39、某企业进口一批材料，材料价款折合人民币 100 万元，境外运费和保险费合计 10 万元。

被海关征收关税后放行，企业发现其中的 10%存在质量问题，与销售方协商后，将存在质量问题的材料退回，同时销售方免费更换 11 万元的相同货物（含境外运费和保险费合计 1 万元）。

已知该批材料的关税税率为10%，则该企业应缴纳关税（）万元。

A.12.1
B.11
C.10
D.9.9
【答案】 B
40、某市房地产开发公司2020年3月对其开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：
A.5418
B.4326
C.5496
D.3664
【答案】 C
41、2020 年 6 月，某汽车 4S 店（增值税一般纳税人）将一辆排气量为 2.0 升的轿车销售给本企业高管，该车厂方指导零售价为 50 万，市场售价在 45 万至 50 万之间，销售给本企业高管零售价为22.6 万，4S 店按价税合计22.6 万开具机动车销售统一发票。

关于车辆购置计税价格说法正确的是（）元。

A.车辆购置税计税价格按20万确定
B.国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格
C.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税
D.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额
【答案】 D
42、甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）2020年6月发生下列经营业务：
A.0
B.-3647.94
C.26176.63
D.77218.63
【答案】 A
43、某4S店2012年11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。

该4S店应纳车辆购置税（）万元。

（商务车关税税率为25%,消费税税率12%）
A.5.48
B.5.60
C.5.68
D.17.04
【答案】 C
44、某市房地产开发公司2020年3月对其开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：
A.54330
B.50690
C.50430
D.51405
【答案】 C
45、甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年3月发生如下经营业务：
A.151.5
B.134.07
C.117.9
D.104.34
【答案】 C
多选题（共20题）
1、（2011年真题）下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税
B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
C.白酒在生产环节和批发环节纳税
D.销售珍珠饰品在零售环节纳税
E.成品油在零售环节纳税
【答案】 AB
2、关于税法与行政法的关系，下列说法正确的有（）。

A.税法与行政法均体现国家单方面的意志
B.税法是一种授权性法规，而行政法大多为义务性法规
C.税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的
D.税法与行政法的法律关系中居于领导地位的一方总是国家
E.解决税收法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行
【答案】 ACD
3、下列可按生产领用数量抵扣应税消费品已纳消费税的有（）。

A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.白酒厂将委托加工收回的已税低档白酒用于生产高档白酒
C.首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠
D.卷烟厂将委托加工收回的已税烟丝生产卷烟
E.成品油加工厂将委托加工收回的已税润滑油为原料生产应税成品油
【答案】 AD
4、下列应税污染物以污染当量数为计税依据的有（）。

A.二氧化硫
B.水污染物
C.一般性粉尘
D.固体废物
E.工业噪声
【答案】 ABC
5、1950年颁布的《全国税政实施要则》中设置但没有实际征收的税种有( )。

A.契税
B.遗产税
C.房产税
D.薪给报酬所得税
E.印花税
【答案】 BD
6、下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
C.以应税消费品自产自用的（非连续生产应税消费品），为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量
E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售，按照门市部对外销售数量作为计税依据
【答案】 ABC
7、下列关于税收执法监督的表述中，不正确的有（）。

A.税收执法监督的主体是税务机关
B.税收执法监督的主体是纳税单位和个人
C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员
D.税收执法监督的内容是内部非行政执法
E.税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督
【答案】 BD
8、软胶囊的崩解时限要求是
A.15分钟
B.30分钟
C.45分钟
D.60分钟
E.120分钟
【答案】 D
9、关于环保税税目，正确的有（）。

A.石棉尘属于大气污染物
B.建筑噪声属于噪声污染
C.城市洗车行业排放污水属于水污染物
D.煤矸石属于固体废物
E.一氧化碳属于大气污染物
【答案】 ACD
10、关于增值税的销售额，下列说法不正确的有（）。

A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
C.劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
D.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额
E.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费
【答案】 ABC
11、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（）。

A.有商业价值的进口货样
B.外国政府无偿赠送的物资
C.经海关批准的暂时进境的在展览会中展示的货物
D.关税税额在人民币 50 元以下的一票货物
E.在海关放行前损失的货物
【答案】 BD
12、下列情形属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。

A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.取得销售（预售）许可证满3 年仍未销售完毕的
E.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
【答案】 CD
13、根据车辆购置税规定，已经办理纳税申报的车辆发生下列情形，需要重新办理纳税申报的有（）。

A.更换底盘
B.车辆过户
C.车辆转籍
D.更换发动机
E.免税条件消失
【答案】 A
14、下列各项中，适用5%征收率的有（）。

A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为
B.一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的
C.纳税人提供安全保护服务，选择差额纳税的
D.纳税人销售旧货
E.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的
【答案】 BC
15、某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下业务:
A.进口仪器应缴纳关税6.3万元
B.由于公司存在免税项目，购进的商务车不得全额抵扣进项税额
C.购人石棉支付运费取得税务机关代开增值税专用发票不可以抵扣进项税额
D.将A型防尘口罩作为福利发放给公司员工应作进项税额转出
【答案】 AC
16、（2019年）下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（）。

A.丙公司开发的住宅已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积的65%，自用的面积占可售面积的5%
B.乙公司将未竣工决算的开发项目整体转让
C.甲公司开发的住宅项目已销售完毕
D.丁公司于2017年3月取得住宅项目销售（预售）许可证，截止2019年3月底仍未销售完毕
E.戊公司开发的别墅项目销售面积已达整个项目可售建筑面积的75%
【答案】 BC
17、下列关于环境保护税特点的说法中，说法正确的有（）。

A.征税项目为四类重点污染物
B.纳税人主要是企事业单位和自然人
C.直接排放应税污染物是必要条件
D.税额为统一定额税和浮动定额税结合
E.税收收入全部归中央
【答案】 ACD
18、增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合（）情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。

A.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的
B.异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额50%（含）以上的
C.异常凭证进项税额累计超过5万元的
D.异常凭证进项税额累计超过4万元的
E.异常凭证进项税额累计超过1万元的
【答案】 AC
19、根据税法规定，回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，不再征收消费税的条件有（）。

A.委托联营企业加工时向联营企业提供所需加工卷烟牌号
B.委托联营企业加工时向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
C.联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税
D.回购企业将回购卷烟再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算
E.回购企业与联营企业的加工费已结算
【答案】 ABCD
20、下列关于对购货方善意取得虚开增值税专用发票处理的说法中，正确的有( )。

A.善意取得的虚开增值税专用发票可以作为进项税额抵扣凭证
B.不允许重新取得合法有效的专用发票抵扣进项税额
C.已抵扣的进项税或者取得的出口退税，应当依法追缴
D.因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的，不再加收滞纳金
E.不以偷税或者骗取出口退税论处
【答案】 CD。