财产清查结果处理的核算课件

①批准前：（根据清查报告表编制会计分录如下）
借：待处理财产损溢
11.70
贷：现金
11.70
②批准后：（查找原因）
借：其他应收款（过失人赔偿） 11.70
营业外支出（自然灾害所造成的）
管理费用（个人赔偿后超过部分）
贷：待处理财产损溢
11.70
注：不同的原因引起的短缺应采用相应的不同的方法。如本 题为出纳员工作疏忽造成则应由其赔偿
借：营业外支出(非常损失) 贷：待处理财产损溢
1725 1725
3、固定资产清查
（1）固定资产盘盈 例5、企业在财产清查过程中，发现一台账外设备。同类 设备的市场价格为10 000元，估计价值损耗为4 000元。
①批准前：
借：固定资产
6 000
贷：待处理财产损溢
6 000
②批准后：
借：待处理财产损溢
1、认真分析差异的性质和形式的原因，按规定程序
批核准数字，查明原因，明确经济责任。 个人原因——由个人赔偿 经营管理不善——管理费用 自然灾害发生的意外损失——营业外支出 ——报请有关领导审批
2、积极处理积压多余的物资和长期不清的债权债务。
3、认真总结经验教训，提出改进工作的措施，建立
和健全财产管理制度。
4、调整账簿记录，做到账实相符
二、财产清查结果的账务处理
待处理财产损溢
① 发生的待处理财产 ①发生的待处理财产
物资盘亏和毁损数
物资盘盈数
②结转已批准处理的
② 结转已批准处理的
财产物资盘盈数
财产物资盘亏数
余额：尚待批准处理的 余额：尚待批准处理财产 财产物资盘亏和毁损数 物资盘盈数
(一)现金清查结果的账务处理
（2）.存货盘亏和毁损
例4、企业在清查过程中，发现甲材料盘亏 1 500元。
①批准前
借：待处理财产损溢
1725
贷：原材料—甲材料
1 500
应交税金—应交增值税（进项税转出） 225
②批准后：（若是定额内损耗，则分录为）
借：管理费用(正常损失)
1725
贷：待处理财产损溢
1725
（若是由于工作人员保管不当造成的，则应由其赔偿）
10 000
贷：应收账款—正远公司 10 000
课堂练习 资料：
某工厂2000年年终进行财产清查，在账实清查中发现以下 问题：
1. 账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元，估计已提 折旧3300元。
2. 账外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。 3. 盘亏旧A型设备1台，账面原值1700元，已提折旧920元。 4. 盘亏甲种材料350千克，每千克18元。 5. 盘亏乙种材料400千克，每千克20元。
累计折旧 贷：固定资产
8 000 14 000
②批准后：
借：营业外支出
6 000
贷：待处理财产损溢
6 000
（三）往来款项清查结果的处理
在财产清查中查明确实无法收回的应收款项和无法支付的应 付款项，不通过“待处理财产损溢”科目进行核算。
在我国，企业会计制度规定，对应收款项应合理计提坏账准 备。
（二）财产物资实物清查结果账务处理
1、存货清查
（1）存货盘盈的账务处理
例3、企业在清查中，发现盘盈乙材料一批，同类存货的市 场价格为600元。
①批准前：
借：原材料(库存商品、生产成本等) 600
贷：待处理财产损溢
600
②批准后：（经查实由存货计量不准造成）
借：待处理财产损溢
600
贷：管理费用
600
。 6. 盘亏#01产成品6件，每件35元
要求:通过编制会计分录,使年终财产物资账面数等于实际数.
1．现金长款
例1、企业在清查中发现库存现金长款14.80元。
①批准前: 借：现金 贷：待处理财产损溢
14.80 14.80
②批准后（查找原因）
借：待处理财产损溢
14.80
贷：营业外收入/其他应付款等
14.80
注：如无法查明原因计入营业外收入，若为应付给
某单位或个人款项则计入其他应付款2 Nhomakorabea现金短缺
例2 、企业在清查中发现库存现金短缺11.70元。
坏账准备属于资产类备抵账户，企业可自行确定计提坏账准 备的方法，但计提方法一经确定，不得随意变更。对于财产 清查中不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对于 确实无法收回的，按照企业管理权限，经股东大会或董事会， 或经理（厂长）会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提 取的坏账准备。
经批准作为坏账的应收款项，借记“坏账准备”科目，贷记 本科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实 际收回的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”科目；同时， 借记“银行存款”科目，贷记本科目。
“财产清查结果的 处理”课件
惠城职业技术学校 罗利浓
一、财产清查结果处理的原则与步骤
（一）财产清查结果情况 1.账面数＜实际结存数 (盘盈)。 2.账面数＞实际结存数 (盘亏)。 3.账面数＝实际结存数 (不盈不亏)。 对于以上财产清查结果需要处理的指的是第一、二
两种情况。
（二）处理原则：应按照有关财务会计制度 的规定进行处理。
例7、企业在清查过程中，向正远公司发出信函，催收对方长 期拖欠的货款30 000元。经催促、协商，收回欠款20 000元。 其余10 000元已无法收回
（1）对收回的部分货款，编制会计分录如下：
借：银行存款
20 000
贷：应收账款—正远公司 20 000
（2）经确定确实无法收回的款项，则
借：坏账准备
6 000
贷：营业外收入
6 000
注：盘盈的固定资产按照同类或类似固定资产的市场价格， 减去按该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额 作为入账价值。
2.固定资产盘亏 例6、企业在财产清查过程中，发现短少设备一台。账面原 值为14 000元，已提折旧8 000元。
①批准前：
借：待处理财产损溢
6 000