财务报表分析(作业一)

（SEC）在《对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究》这份研究报告中，在FASB提出的会计信息质量框架的基础上，对会计信息质量作了一些论述。

会计信息必须具备相关性、可靠性等质量特征，请列出相关性和可靠性的内涵。

相关性是指：相关性作为财务会计的基本原则之一，是指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联，即人们可以利用会计信息做出有关的经济决策。

在美国等一些西方国家，相关性被视为会计信息的一项重要的质量特征。

一般认为，一项信息是否具有相关性，要取决于其预测价值、反馈价值与及时性。

（1）预测价值：如果一项信息能帮助使用者预测未来事项的结果，则此项信息具有预测价值，使用者可根据预测的可能结果，作出最佳选择。

由于信息的预测价值具有改变决策的能力，因而是相关性的重要组成因素；（2）反馈价值：如果一项信息能使其使用者证实或更正过去的预测的实际结果反馈给决策者，通过与预期结果进行比较可以证实过去的预期是否有误，从而避免再作同样的决策时再犯错误。

可见，信息的反馈价值有助于未来决策，因而也是相关性的重要组成因素；（3）及时性：任何信息要想影响决策，就必须在决策之前提供。

虽然及时提供的信息不一定具有相关性，但信息若不能及时提供必定会失去效用。

可靠性是指：可靠性是指确保信息能免于错误及偏差并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量。

也就是说，会计信息应该是准确的、不偏不倚的。

在国际会计准则理事会的《编报财务报表的框架》中，可靠性是由五个方面的具体特性来支撑的：（1）真实反映：“信息要可靠，就必须真实反映其所拟反映或理当反映的交易或事项”。

（2）实质重于形式：“信息如果要想真实反映其所拟反映的交易或其他事项，那就必须根据它们的实质和经济现实，而不是仅仅根据它们的法律形式进行核算和反映”。

（3）中立性：“信息要可靠，就必须是中立的，也就是不带偏向的”。

（4）审慎：“在有不确定因素的情况下作出所要求的估计时，在判断中加入一定程度的谨慎，以便不虚计资产或收益，也不少计负债或费用”。

（5）完整性：“信息要具有可靠性，就必须在重要性和成本允许的范围内做到完整”。