’2008问题解答之四(024-031)
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
我们的观点是否正确？
资 以外 ， 我公 司又 另外 支付 了工 资、 福利 费等。 对公 司 支付 的 离退休 人 员的工资、 福利 费等是否应 当扣缴 个人所得 税？ 答： 对参加 了养老保险的单位职工 ， 在离退休后应 当从社
会劳动保障部门领取 工资 薪金所得 。 那么 ， 对离退休人员从社
义务发生时间应当区分两种 不同情况 ： 一是“ 先批后 占” 包括 （
已批准但 尚未实际 占用耕地的 ）其纳税义务发生 时间为纳税 ， 人收到土地管理部门办理 占用耕 地手续通知 的当天 ； 二是 “ 先
占后批”包括已 申 但手续 尚未 审批 下来 而先 占耕地 的）即 （ 请 ，
通常所说的非法 占用耕地的 （ 因为土地占用属行政许可 的范 畴 ， 未经许可 而占用的 ， 违法行为 ）根据 《 于对未经批 对 是 。 关 准用地应征收耕地占用税 的批 复》规定 ：未经批准 的占地应 “ 照章交纳耕地 占用税。其 纳税 义务发 生时间为实际 占用耕地 ” 的 当天 。 你公 司已实 际占用 了耕地 ， 已发生 了耕地 占用税 的纳
０ ５ 为 了 适 应 新 的 技 术 发 展 的 需 要 或 为 了提 高 固 定 资 ２． 产 的 使 用效 率 ， 业往 往 需 要 对 固定 资 产 进 行 维 护 、 理 、 企 修 改
答： 根据《 财政部 国家税务 总局关于耕 地 占用税平 均税
额和纳税义务 发生时间问题 的通 知》 规定 ， 耕地 占用税 的纳税
电信服务是无偿提供 电信业劳务的行为 ，不属于营业税征收
范围， 不征收营业税 。
支 出达到取得固定资产时的计税基础 ５％ ０ 以上 ；②修理后 固
中国网络通信集 团公司及其 分公司和中国网通 （ 集团 ） 有
限公 司及其分公 司开展的以业务 销售 附带赠送实物业务 （ 包
定资产的使用年限延长 ２ 年以上。
会劳动保障部 门领 取 的工 资薪 金所得应 当免 征个人所得税 。 对公司 “ 自愿” 承担 的工资 、 福利费等 ， 不论是 以工资 、 薪金名 义发放 ， 还是 以福利费形式发放 ， 均不属 于“ 休工资” 退 的免税 范围 ，作为离退休人员从公 司取得 的所得均应 当属偶然性质
所得 ， 以， 当按 “ 所 应 偶然所得” 目扣缴个人所得税 。 项
维普资讯
接计 入当期管 理费用 ， 并允许税前 扣除。 企业发生的固定资产 日常修理 、 维护支 出应当直接计入当期 管理 费用 ， 并允许税前
扣除。 ０ ６ 我 公 司 于 ２ ０ 在 某 县 “ 业 园” 地 １ ２． ０ ７年 工 征 ０亩 ， 司 公
部 分的账 面价值扣 除 ）并且 《 。 企业 所得税 法实施 条例 》 规 还
定， 对此类 改建后的固定 资产还 应当适 当延 长折 旧年 限。 但具 体延长多长 时间并没有具体规定 ，应当 由税务机关视具体情
况而定 。
（） ２支 出， 照固定 资产 尚可使用年 限分期摊销 ： 修理 按 ①
税义务 ， 以应 当在实际 占用之 日起 ３ 所 ０日内向耕地所在地税
建。 对企业发 生的 固定资产后续支出应 当如何税前扣除？
答： 根据《 企业所得税法实施条例》 的规定 ， 固定资产后续
支 出应 当区分不 同情况进行税前扣 除：
（） １ 固定资产改建 支 出。 已足额提取折 旧的 固定资产 的 对
对不符合 固定资产大修理两个条件的固定资产大修理 支
改建支 出应 当作为长期待摊费用 ，按照 固定资产 尚可使用年
务机关进 行 申报纳税。
‘
．
限分期 摊销 ， 尚可使用年 限” 当由税 务机关视具体 情况 而“ 应 而确定 。 以经营租赁方式租入固定资产 所发生 的改建支 出， 对 按 照合 同约定 的剩余租赁期 限分期摊销 。除 已足额提取折 旧 的固定 资产 和以经营性方式租入固定资产的改建支出 以外发 生 的固定资产改建支 出，应 当将改建过程 中发生的改建支出 增加 固定资产 的计税基础 ， 即计入 固定 资产成本 （ 同时将替换
０７ 我公司从事 电信 业务 ， ２． 对公 司开展 业务销 售附带赠
送 电信服 务业务或附带赠送 实物业务是 否应 当征收 营业税或
增值税？
答： 根据《 国家税务 总局关于 中国网络通信集团公司及其 分公司和中国网通 （ 集团 ） 限公 司及其分公司业务销售附带 有 赠送行为征收流转税 问题 的通 知》 国税 函［０ ７ １２ ） （ ２ ０ ］３ ２号 的 规定 ： 中国网络通信集 团公 司及其分公 司和中 国网通 （ 团） 集 有限公司及其分公 司开展 的以业务销售附带赠送电信服务业 务（ 包括赠送用户一定的业务 使用 时长 、 流量或业务使用 费额 度， 赠送有价 卡预存款或者有 价卡 ） 的过 程 中， 其附带赠送 的
虽然 实际占用 了耕 地 ， 但征 用手续至今 尚未办理 下来。 目前 ，
当地 税 务 机 关 向 我 公 司 下 达 了缴 纳耕 地 占用税 的通 知 。 而根
据《 耕地 占用税暂行条例》 定 ：土地 管理部 门在通知单位或 规 “
者个人办理 占用耕地手续时，应 当同时通知耕地所在地 同级
地方税务机关。获准 占用耕 地的单位 或者 个人应 当在收到 土
０ ４ 我公 司 已按规 定 向 当地 劳动保 障部 门缴 纳 了社会 ２． 养老保 险。但公 司的 离退休人 员除在 当地社会保 障局领取 工 地管理部 门的通知之 日起 ３ ０日内缴 纳耕地 占用税 。 土地管理 部 门凭耕地 占用税 完税 凭证或者免税 凭证和其他有 关文件发 放建设用地批准书。 ”公 司至今未收到土地管理部 门的通 知 ， 由此我们认为 ： 司耕地 占用税的纳税义务并没有发 生。 问 公 请
资 以外 ， 我公 司又 另外 支付 了工 资、 福利 费等。 对公 司 支付 的 离退休 人 员的工资、 福利 费等是否应 当扣缴 个人所得 税？ 答： 对参加 了养老保险的单位职工 ， 在离退休后应 当从社
会劳动保障部门领取 工资 薪金所得 。 那么 ， 对离退休人员从社
义务发生时间应当区分两种 不同情况 ： 一是“ 先批后 占” 包括 （
已批准但 尚未实际 占用耕地的 ）其纳税义务发生 时间为纳税 ， 人收到土地管理部门办理 占用耕 地手续通知 的当天 ； 二是 “ 先
占后批”包括已 申 但手续 尚未 审批 下来 而先 占耕地 的）即 （ 请 ，
通常所说的非法 占用耕地的 （ 因为土地占用属行政许可 的范 畴 ， 未经许可 而占用的 ， 违法行为 ）根据 《 于对未经批 对 是 。 关 准用地应征收耕地占用税 的批 复》规定 ：未经批准 的占地应 “ 照章交纳耕地 占用税。其 纳税 义务发 生时间为实际 占用耕地 ” 的 当天 。 你公 司已实 际占用 了耕地 ， 已发生 了耕地 占用税 的纳
０ ５ 为 了 适 应 新 的 技 术 发 展 的 需 要 或 为 了提 高 固 定 资 ２． 产 的 使 用效 率 ， 业往 往 需 要 对 固定 资 产 进 行 维 护 、 理 、 企 修 改
答： 根据《 财政部 国家税务 总局关于耕 地 占用税平 均税
额和纳税义务 发生时间问题 的通 知》 规定 ， 耕地 占用税 的纳税
电信服务是无偿提供 电信业劳务的行为 ，不属于营业税征收
范围， 不征收营业税 。
支 出达到取得固定资产时的计税基础 ５％ ０ 以上 ；②修理后 固
中国网络通信集 团公司及其 分公司和中国网通 （ 集团 ） 有
限公 司及其分公 司开展的以业务 销售 附带赠送实物业务 （ 包
定资产的使用年限延长 ２ 年以上。
会劳动保障部 门领 取 的工 资薪 金所得应 当免 征个人所得税 。 对公司 “ 自愿” 承担 的工资 、 福利费等 ， 不论是 以工资 、 薪金名 义发放 ， 还是 以福利费形式发放 ， 均不属 于“ 休工资” 退 的免税 范围 ，作为离退休人员从公 司取得 的所得均应 当属偶然性质
所得 ， 以， 当按 “ 所 应 偶然所得” 目扣缴个人所得税 。 项
维普资讯
接计 入当期管 理费用 ， 并允许税前 扣除。 企业发生的固定资产 日常修理 、 维护支 出应当直接计入当期 管理 费用 ， 并允许税前
扣除。 ０ ６ 我 公 司 于 ２ ０ 在 某 县 “ 业 园” 地 １ ２． ０ ７年 工 征 ０亩 ， 司 公
部 分的账 面价值扣 除 ）并且 《 。 企业 所得税 法实施 条例 》 规 还
定， 对此类 改建后的固定 资产还 应当适 当延 长折 旧年 限。 但具 体延长多长 时间并没有具体规定 ，应当 由税务机关视具体情
况而定 。
（） ２支 出， 照固定 资产 尚可使用年 限分期摊销 ： 修理 按 ①
税义务 ， 以应 当在实际 占用之 日起 ３ 所 ０日内向耕地所在地税
建。 对企业发 生的 固定资产后续支出应 当如何税前扣除？
答： 根据《 企业所得税法实施条例》 的规定 ， 固定资产后续
支 出应 当区分不 同情况进行税前扣 除：
（） １ 固定资产改建 支 出。 已足额提取折 旧的 固定资产 的 对
对不符合 固定资产大修理两个条件的固定资产大修理 支
改建支 出应 当作为长期待摊费用 ，按照 固定资产 尚可使用年
务机关进 行 申报纳税。
‘
．
限分期 摊销 ， 尚可使用年 限” 当由税 务机关视具体 情况 而“ 应 而确定 。 以经营租赁方式租入固定资产 所发生 的改建支 出， 对 按 照合 同约定 的剩余租赁期 限分期摊销 。除 已足额提取折 旧 的固定 资产 和以经营性方式租入固定资产的改建支出 以外发 生 的固定资产改建支 出，应 当将改建过程 中发生的改建支出 增加 固定资产 的计税基础 ， 即计入 固定 资产成本 （ 同时将替换
０７ 我公司从事 电信 业务 ， ２． 对公 司开展 业务销 售附带赠
送 电信服 务业务或附带赠送 实物业务是 否应 当征收 营业税或
增值税？
答： 根据《 国家税务 总局关于 中国网络通信集团公司及其 分公司和中国网通 （ 集团 ） 限公 司及其分公司业务销售附带 有 赠送行为征收流转税 问题 的通 知》 国税 函［０ ７ １２ ） （ ２ ０ ］３ ２号 的 规定 ： 中国网络通信集 团公 司及其分公 司和中 国网通 （ 团） 集 有限公司及其分公 司开展 的以业务销售附带赠送电信服务业 务（ 包括赠送用户一定的业务 使用 时长 、 流量或业务使用 费额 度， 赠送有价 卡预存款或者有 价卡 ） 的过 程 中， 其附带赠送 的
虽然 实际占用 了耕 地 ， 但征 用手续至今 尚未办理 下来。 目前 ，
当地 税 务 机 关 向 我 公 司 下 达 了缴 纳耕 地 占用税 的通 知 。 而根
据《 耕地 占用税暂行条例》 定 ：土地 管理部 门在通知单位或 规 “
者个人办理 占用耕地手续时，应 当同时通知耕地所在地 同级
地方税务机关。获准 占用耕 地的单位 或者 个人应 当在收到 土
０ ４ 我公 司 已按规 定 向 当地 劳动保 障部 门缴 纳 了社会 ２． 养老保 险。但公 司的 离退休人 员除在 当地社会保 障局领取 工 地管理部 门的通知之 日起 ３ ０日内缴 纳耕地 占用税 。 土地管理 部 门凭耕地 占用税 完税 凭证或者免税 凭证和其他有 关文件发 放建设用地批准书。 ”公 司至今未收到土地管理部 门的通 知 ， 由此我们认为 ： 司耕地 占用税的纳税义务并没有发 生。 问 公 请