中小型企业存货内部控制制度的现状和对策

中小型企业存货内部控制制度的现状和对策作者：陆彦笑蒋旭东毛佳建
来源：《财讯》2019年第07期
摘要：存货是企业流动资产中的重要组成部分，占据着流动资产较大的百分比，所以企业存货的控制和管理效率直接关系到整个企业流动资产的稳定性。

所以企业存货内部控制在企业控制管理中发挥着至关重要的作用，必须采取有效的措施完善存货内部控制。

为此，通过分析企业存货内部控制存在的问题，探讨完善企业存货内部控制的有效措施。

旨在为我国企业存货的内部控制和管理提供参考。

关键词：企业；存货；内部控制；存在问题；措施
存货是工商企业生产制造及销售过程中关键的基础物料，也是企业从事正常经营管理活动不可缺少的物资条件，在企业中具有重要位置，因此通过建立并健全内部控制制度，加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制，对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为，制止损失和浪费，提高财产的利用效率和效果保证会计信息的真实可靠等方面都具有重要的意义。

一、存货内部控制的现状
在企业中因为存货作为企业生产制造及销售过程中关键的基础物料，不仅占用了大量的资金，而且始终处于不断耗用和重置过程中，更换很频繁，其价值、数量和状况不断流动，有关业务较为复杂，也较难核算，并且存货计价有多种方法结果不尽相同。

较强存货管理对企业十分重要，而现阶段我国一些企业的存货管理却存在很多不足，我国很多企业没有制定完整的存货内部控制制度体系，与存货相关的内部控制制度也散见于各种内部文件之中，更谈不上对存货的科学管理和相互衔接。

现阶段企业存货管理还有许多方面有待改善。

二、存货内部控制存在的问题
目前我国虽然大部分企业都建立了相关的内部控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性与合理性。

（1）职责分工不明确，人员配备不合理。

有些企业由于机构设置不健全，管理人员往往身兼数职。

批准采购与验收材料的权限经常由仓库主管一人所拥有，同时该部门负责对所采购的原材料与产成品的保管，这就缺乏权限的相互制约，容易使内部人员，特别是仓库主管利用存货获取个人利益，给企业造成不必要的损失，同时存在越权审批的情况。

原材料的采购价格由采购人员与供应商进行协商，企业没有专门人员对价格做市场调研，单纯的凭采购人员与供应商签开的发票入账、报销，这就容易给采购员与供应商之间进行勾结的机会让采购员赚取“回扣”。

（2）存货的业务流程混乱。

企业没有制定科学规范的存货业务流程，没有明确存货各业务环节的控制要求，造成成了存货业务的过程得不到有效控制。

第一，采购计划不规范。

由于没有规范的采购计划，而是根据订单量的大小，临时发出采购需求。

因此就造成了分批采购，从而导致运输成本高，没办法得到大批量采购能享受折让和折扣的优惠，加重了企业的成本负担。

第二，存货管理不科学，保管环境差。

许多企业存货摆放紊乱，把原材料与产成品混淆在一起，导致存货的存取难度大大提高，效率降低，并且加重了企业实地盘点的成本负担，造成了企业资源的浪费。

降低了企业的生产效率。

三、现阶段我国企业存货的内部控制存在的问题
（1）会计系统对内部控制考虑不充分
受传统计划经济的影响，企业存货管理的发展水平并不高，典型的如：使用印章凭证等传统方法进行存货管理的企业大量存在，在会计的记账凭证上除了印章与负责人的签字外，难以找寻到对此存货的其他有效信息，对于存货的再进入与再出库等问题完全没有涉及，这种存货管理办法对于传统单一的计划经济而言比较严谨规范，但是随着市场经济的日益完善发展，国际经济一体化程度日益加深，企业的生存与发展环境发生了极大的改变，企业外部竞争环境的影响增大。

对于传统的只重视时间和金额的记载，不重视事由发展情况的记载，对整合与归纳企业的多项信息记載极为不利，难以适应今天企业的发展需求。

我国的存货管理最初是在会计系统中存在并日益发展起来的，由于传统计划经济下的会计系统结构单一，经营环境简单，因此存货的管理也是简单记录企业的库存与支出，缺乏对存货的连续性使用和供、产、销等环节问题，对企业销售支出的存货和因质量与其他原因产生的内部控制等问题缺乏积极有效地思考和系统科学地认识，不能充分有效的反映现代企业的经营活动与内部控制管理，对企业的发展具有较大的制约作用。

（2）内部控制制度建立不够完善
企业的内部控制制度与企业的自身经营现状不匹配，没有充分结合不同的企业单位的不同特点与需求。

比如：就零售与批发企业而言，本身的实力有限，企业的内部控制制度要求以灵活为主，实行简化有力的操作；而对于大型的企业单位而言，其内部控制制度则更多的讲究规范性，要求形成科学系统的明确分工管理；而针对网络式的营销方式，如何行之有效的加强存货收、发、存与供、产、销管理，又需要根据货款与销售情况作出具体的处理。

总之，建立完
善的内部控制制度需要有效结合企业经营发展的有效需求，以更好的降低企业运营成本，更好的发挥内部控制的重要作用。

（3）存货控制缺少定期稽核制度
对于企业的存货控制以实现统一的管理和及时的更新，具体包括：企业的存货多采用分散仓储方式，难以实现统一的管理与核算；而在财务报表中，存货的分类账目是由仓库通过实物盘点而提供的，但是财务的核算却是已经整合的各类存货的总量，财务与存货盘点工作不相接，其账目的真实性与及时性有待考究，需要积极加强与完善存货控制的定期稽核制度。