文明审计 简版

文明审计和审计职业道德建设
王丽萍
截止目前，我厅以及鹤壁、许昌、南阳、安阳、信阳市审计局已蝉联多届获得“全国文明单位”荣誉称号。

这是河南审计人的光荣和骄傲。

文明审计的由来
第一个层面
2006年国家审计署根据《国家公务员行为规范》和有关规定，并结合审计工作实际制定了《审计机关文明礼仪公约》，规定了审计干部工作、生活等方面的文明礼仪，是审计干部在日常工作、生活中应当共同遵守的行为准则。

审计机关文明礼仪公约
一、总则
1.为加强审计机关精神文明建设，提高审计干部文明素养，树立社会主义荣辱观，努力构建和谐机关，根据《国家公务员行为规范》和有关规定，结合审计工作实际，制定本公约。

2.本公约规定的办公、审计、生活等方面的文明礼仪，是审计干部在日常工作、家庭生活和公共场所中应当共同遵守的行为准则。

二、办公礼仪
3.认真贯彻上级指示精神，按时完成工作部署。

下级尊重上级，服从领导；上级关心下级，注意倾听意见和呼声。

（相互尊重）
4.坚守工作岗位，注重工作效率，严格考勤制度，不迟到早退，不影响他人工作。

（工作纪律）
5.严于律己，宽以待人，心胸开阔，冷静稳重，制怒谦和，团结协作。

由于工作失误给其他单位或个人带来不便时，要真诚道歉。

（做人的心态）
6.工作着装整洁、美观、得体、大方，符合国家公务人员职业特点。

出席重要公务活动时，男士穿正装，女士穿职业装或套装。

（着装）
7.工作称谓要符合身份，下级对上级以姓氏加职务相称，上级对下级或同级，可称职务，也可直呼其名。

党团会议或活动中均以“同志”相称。

（称谓）
8.进入他人办公室前要轻声敲门示意，经允许后方可进入；出入房间时随手关门。

9.客人来访要起身相迎，主动询问来访目的，及时解决问题或帮助引见他人，不能马上解决时要讲明原因并致歉，临走时要起身相送。

（待客礼仪）
10.相互介绍时先向长者引见年轻者，向女士引见男士，向职位高者引见职位低者；自我介绍时先向对方问好，再依次说出自己的单位、姓名和身份。

11.彼此握手用力要适中，年轻者、男士、职位低者要先等长者、女士、职位高者伸手后再接握，如任何一方已伸手示意，另一方要马上接握。

12.递送名片时应将名片正面朝向对方，双手呈上，接受者应双手接过，浏览后方可收藏。

13.相互交谈时双方要保持一定距离，讲话者目光要照顾到在场的每个人，运用手势时避免指点对方。

聆听者要目光专注，保持呼应，不随意打断别人讲话。

(谈话的礼仪)
14.接拨电话要互致问候，礼貌谦恭。

接听者在铃响3遍之内接听，主叫者主动自我介绍并证实对方身份。

通话内容言简意赅，不谈论与工作无关的事情。

（电话礼仪）
15.参加会议要严格遵守时间，不得无故缺席，并在指定位置靠前就座；会议进行中保持会场安静，将手机等通讯工具调成振动状态，不做与会议内容无关的事情；会后礼让退场，将废弃物带出。

（与会礼仪）
16.遵守办公楼管理规定，维护办公环境卫生，服从有关人员管理，出入机关大门主动出示证件，骑车人自觉下车。

17.爱护办公设备和公用设施，自觉节水节电节能，节约办公用品。

三、审计礼仪（文明审计）
18.坚持依法审计、客观公正，严谨细致、廉洁自律，大力弘扬审计精神，自觉维护审计干部良好职业形象。

19.现场审计开始前，向被审计单位介绍情况，宣读《审计署关于加强审计纪律的规定》。

审计期间自觉遵守被审计单位的有关规定。

20.审计中需要被审计单位提供资料或向有关人员询问情况时，态度和蔼，语气适中，借阅资料要打借条，询问情况要做笔录。

21.与被审计单位交换意见时，态度诚恳，不卑不亢。

对不同意见要正确对待，讲清道理，耐心解释。

22.审计结束时，主动与被审计单位道别，感谢支持，及时归还办公室、有关设备和借阅资料。

四、生活礼仪
23.坚持使用“您好”、“请”、“对不起”、“谢谢”、“再见”十字礼貌用语；语言运用要准确简明，轻重得当，尊重对方。

24.养成良好卫生习惯。

保持仪容整洁，经常梳理头发，修剪指甲，清洁口腔，避免当众剔牙、挖鼻孔等不文明行为。

25.培养良好饮食习惯。

节约粮食，不剩饭菜，不酗酒。

在公共场所就餐时不大声喧哗。

26.自觉遵守公共秩序。

不随地吐痰，不乱扔杂物，不损毁公共设施，不在禁止吸烟的场合吸烟。

乘坐公共交通工具时排队上车，顺序下车，将座位主动让给需要帮助的乘客。

27.外出旅游特别是出国(境)旅游时，要提升旅游文明素质，纠正不文明行为，遵守所在地区的法律法规，尊重当地居民的风俗习惯。

28.外出住宿和就餐时，尊重服务人员，多用礼貌用语，不刁难、歧视服务人员。

29.与人承诺要守信，与人相约要守时；拜访亲友提前预约，尽量避开用餐时间，晚间拜访不宜久留。

30.开玩笑应适度，不开庸俗玩笑，不拿他人生理缺陷开玩笑，不用网络或手机短信传播内容不健康的玩笑。

31.驾车或骑车时遵守交通规则，注意礼让，严禁无照及酒后驾车。

32.家庭成员间相互理解，相互尊重；教育子女讲求科学，注意方法；邻里之间彼此关照、礼貌谦让。

五、附则
33.本公约由审计署机关精神文明建设领导小组办公室负责解释。

34.本公约自发布之日起实施。

第二个层面
2007年，温家宝总理在听取审计署工作汇报时，对全国审计工作提出“依照法律，符合程序，提高质量，文明审计”的要求。

第三个层面
2008年时任审计长李金华同志对“文明审计”的内涵作了具体的诠释：审计要依法、按程序；遇事要先讲道理；
要善于听取别人的意见，尊重别人；不讲粗话、大话、过头话，伤害别人感情的话；对审计情况要如实反映，实事求是进行处理；遵守审计纪律，言行举止文明。

（行为文明、审计依法、处理客观）
第四个层面
2010年9月1日发布，2011年1月1日起施行的中华人民共和国审计署令第8号《中华人民共和国国家审计准则》，第二章审计机关和审计人员，第二十五条，审计人员执行审计业务时，应当从下列方面保持与被审计单位的工作关系：
（一）与被审计单位沟通并听取其意见；
（二）客观公正地作出审计结论，尊重并维护被审计单位的合法权益；
（三）严格执行审计纪律；
（四）坚持文明审计，保持良好的职业形象。

如何理解文明审计
我国早期的思想家荀子曾经说过：“人无礼不生，事无礼不成，国无礼不宁”。

古人的“礼”即是今天的“文明”。

所以：
其一、文明审计应该是一种理念，要做到依法审计、客观公正、廉洁从审。

依法审计是文明审计的基础和核心。

文明审计要求牢固树立依法审计观念，切实履行法定职责，严格落实各项审计法规，做到审计程序合法、审计行为规范、审计问题定性准确、审计结果客观公正。

客观公正是审计工作的最高准则。

文明审计要求如实反映情况，同时，处理要得当，并作出恰如其分的评价，不要主观臆断，审计结论和意见力求做到客观公正，实事求是。

在遇到干扰、阻力时，审计人员应恪守职业的独立性，一切从实际出发，严格以客观事实为依据，摒弃主观臆断，作出正确的审计结论，提出合理的审计建议，确保审计工作质量，提高审计公信力。

要平等待人，善于换位思考，审计机关在监督别人的同时，也要自觉接受别人的监督，要学会用审计别人的标准来要求自己，用理解自己的理念来理解别人。

遇事先讲道理，善于听取别人的意见，尊重别人，不讲粗话、大话、过头话，诚恳待人，以理服人，不以监督者自居，不以“有问题”认定开始工作，构建与被审计单位的和谐关系。

其二、文明审计应是一种职业素养。

它是审计人员内在素质的外在表现。

文明审计要求审计人员应有扎实的专业知识和娴熟的业务技能，保持审计特有的职业操守，培养良好的审计职业品格。

在审计查证问题时，在作出审计评价、提
出审计处理处罚意见时，应当时刻保持职业谨慎，一定要依法办事、实事求是、客观公正，不存私心杂念、不偏袒任何单位和个人。

其三、文明审计更应是行动。

文明审计重在实践，贵在落实，工作中我们要放下架子，热情待人，友善处事，善于沟通，善于倾听。

与被审计对象进行沟通时，态度和蔼，说话得体，进退有余，用语文明，给被审计对象以充分的尊重，拉近与其在心理上的距离，要使被审计对象感到审计既是良医，更是益友，心悦诚服地接受审计建议，积极愉快地进行审计整改。

要坚持严格要求自己，践行文明审计行为，从态度、语言、举止、着装及履行审计职责各环节对审计执法行为进行规范。

要落实公示制、回访制、责任追究制，严格廉政承诺和廉政监督制度，从细微之处约束审计人员，规避审计风险，保证审计工作顺利开展。

国家审计机关的广大干部职工每天都应该照好两面镜子：一面是“廉结审计镜子”。

廉洁是文明审计的生命线，文明审计离不开审计人员的廉洁自律，审计中如果缺少了廉洁，监督就缺少了客观公正，审计也就因此失去了它的本色。

另一面是“审计行为镜子”。

2006年国家审计署根据《国家公务员行为规范》和有关规定，并结合审计工作实际制定了《审计机关文明礼仪公约》，规定了审计干部工作、生活等方面的文明礼仪，是审计干部在日常工作、生活中应当共
同遵守的行为准则。

孔子曰：“和而不同”，要达到审计机关内部的和谐发展和被审计单位的积极配合，就应当讲文明礼仪，相互尊重，不但审计机关内部相互尊重，也要做到与被审计单位的相互尊重。

“用审计别人的标准来要求自己，用理解自己的理念来理解别人”，从平常工作和待人接物的细微之处做起，言行举止文明，善于听取不同意见，多体谅别人的难处，做到遇事讲文明，处事讲纪律，办事讲程序。

其四、文明审计是对审计职业判断更高层次的要求。

《北京青年报》曾刊登原审计署署长李金华在中国科学与人文论坛上的演讲。

李金华说，中纪委、监察部得罪的都是坏人，被中纪委双规，被司法机关起诉的都是坏人，我得罪的99％以上都是好人。

近年来，审计部门承受着各种压力，毅然向人大提交审计“清单”，对多个部委和地方政府财政预算管理的违法违规情况一一曝光，揭开了巨大的资金黑洞。

被审计的部门和地方政府严重违反财经纪律，慷国家之慨，捞部门和地方利益之实，而且在曝光之后我行我素，屡查屡犯。

可为何在李金华的眼里，这些官员依然有99％是好人呢？
邓小平说过：“没有好的制度，好人也会做坏事；有了好的制度，坏人也难做坏事。

”一些部门和地方的财经管理、支出方面出现问题，未必是那些部长、省长、市长的品行存在问题，而主要是相关的管理制度存在缺陷。

我们在改革的
过程中引进市场经济机制，但法律法规缺失和严重滞后。

从计划经济向市场经济过渡，有时是需要经过一个制度的灰色地带，也常常是这些灰色地带，给某些行政权力留下了巨大的自由空间。

市场经济下私人选择活动中适用的理性原则，也适用政治领域的公共选择活动。

也就是说，政府和政府官员在社会活动中同样扮演着“经济人”角色，政府也是有自身利益的，政府自身利益不但包括公共利益，也包括政府内部工作人员的个人利益、地方利益和部门利益。

当权力可以有多种选择却不必受到制度限制和惩罚的时候，其选择的结果必然是对权力拥有者最为有利的那一种。

这也正是一些政府部门做了“坏事”被审计曝光之后我行我素的根源所在。

著名思想家卡尔·波普曾说：“人们需要的与其说是好的人，还不如说是好的制度。

”整肃政府财经秩序，倚赖的不是好人而是更完善的财经制度，或者说，依靠的是好的制度塑造出遵纪守法的好人。

否则，“审计风暴”年年刮起，公共财政漏洞年年依旧。

因此、审计不只是简单的查错纠弊，发现制度缺陷，提出有价值的合理化建议，建立和完善制度体制，为企业服务，为政府宏观决策提供依据，更好地推进法治建设，让权力在阳光下运行，这应该是文明审计的更高境界和层次。

文明审计的几点体会
一、热爱审计工作，努力发挥主观能动性提高审计效率
要真正理解审计，审计不是权力，是崇高的责任，是艰辛的守候，要有超长的敬业精神才能诠释它的本质内涵。

爱包含热情更需要能力，要创造性的发挥每个人的职务特长，胜任工作并提出合理化建议，提高审计工作效率。

二、不断提高自身的业务能力和政策水平胜任审计工作
审计对审计人员的业务能力和政策水平的要求是无止境的，因此审计人员不能满足于学校的学习，不能满足于之前的审计经历，瞬息万变的经济形势，层出不穷的经济领域、经济现象、经济产品和经济活动，频繁更替的政策法规，监管制度，督促我们也要不断更新自己的知识结构，提升自己把握解读政策的水品和能力。

只有这样才能胜任审计工作。

三、尊重被审计单位，学习被审计单位的专业特长，熟悉和掌握被审计对象的业务特点和业务流程，做到有的放矢。

审计机关是国家设置的专司审计监督的执法机关，有着毋庸质疑的权威性，然而这种权利和权威是建立在依法审计
基础上的，是靠审计人员用廉洁高效，高水平的执法来支撑的，这不是个人的权威，不代表每个审计人员就有权威的审计业务，权威的政策水平。

而被审计单位的领导和财务人员对他所从事的会计业务，所在单位的业务流程是非常熟悉的和有经验的，薄弱点漏洞环节平时都掌握在手，审计中虚心向他们请教不会丢弃审计原则，降低审计权威，反倒会使审计工作实现事半功倍的效果。

四、不要低估被审计对象的能力，妄自尊大
我常说，审计就是博弈，是审计人员和被审计单位有关人员的全面较量，有专业的，有政策的，有侥幸心的，有心里的，有认知的，有礼节的，有文化的，有艺术的，是综合能力的是全面的比拼，博弈的结果是什么呢，对他们来讲，站在本单位利益来看，少查出问题，少罚款，少缴税，少曝光，少被上级批评，是初级的意愿，但他们也希望能有外部因素促使单位提高管理水平，呼吁政府关注。

之前我们说过我们的被审计单位是各种专业人才聚集的地方，我们万万不可轻视他们，不要在人家面前耍态度，否则如何抱的美人归就是难题了，而查出问题的多少正是他们评价我们审计能力的最好尺度，往往那些只会拿着鸡毛当令箭，与人家讨价还价的人被当成笑柄，进而看扁了审计机关，使得审计的权威性受到很大质疑，让审计机关和其他审计人员蒙羞。

五、不要随意发表不负责任的处理意见
审计工作是一项政策性极强的工作，而我们往往受到各种局限不可能对所有政策都完全理解吃透，也不可能完全掌握不同行业的核算与管理，因此，审计中对审计发现的问题不要轻易下结论，也不要在尚不确定的情况下，有争议的情况下就擅自作出处理意见，防止因处理不当给审计机关带来被动的结果，所有处理以审计机关出具的正式文件为准。

六、不要相互拆台，尊重前任审计人员，维护审计机关和审计人员的职业形象。

任何一个单位都有可能接受多个审计人员的审计，也就是说，每个人都有可能在审计工作中遇到同一单位接受过其他审计人员审计的情况，同样的问题也可能因不同审计人员作出不同的理解和处理，但是，任何当时的处理都有当时的客观环境，当时的审计人员当时的领导一定考虑到了很多具体问题才做出的决定，所以不要妄加评论，要维护审计机关和审计人员的职业形象。

七、不要在审计过程摆谱，耍态度，杜绝野蛮审计
我们反复强调要文明审计，要有良好的职业道德，被审计单位的经济事项是客观存在的，存在的问题绝不会因审计
人员的态度而发生变化，如果没有良好的工作心态，把握不好处理问题的尺度，反而会使矛盾激化，事与愿违。

八、培养良好的沟通协调能力，保证审计工作顺利开展
沟通协调能力是对审计人员的很高的要求，良好的沟通协调能力是保证审计工作顺利开展的重要能力，这是审计人员需要努力培养的基本功底，和被审计单位的关系都处理不好，审计工作的效率，质量都会大打折扣。

九、养成善于思考的习惯，多动脑，多动笔，把审计中的小思想，小火花，积攒起来，如，每次审计结束写一篇总结，把收获，把疑虑，把自己的见解写出来大家交流，互通有无，共同提高。

学习科研能力，积极参与课题研究，每年发表一篇论文，提高自己的理论功底。

十、积极参与机关精神文明建设，培养良好的精神风貌
河南审计系统有着优良的文明传统，据统计，目前90%的地市和县区审计机关，已经获得省级文明单位称号，省厅和许昌鹤壁获得了国家级文明单位的光荣称号。

我们知道荣誉来自不易，这是全省审计机关、全体审计人员多年来廉洁从审，吃苦耐劳、无私奉献的结果，是我们的集体荣誉，我们每个人都要珍惜和爱护，用文明的审计行为，用良好的职业道德，用行之有效的制度建设。

关注审计职业道德建设
现代国家审计作为经济社会运行的“免疫系统”，在规范国家公共财政支出、提高财政资金使用效益、揭露经济违法违纪事件、保障国家经济稳定运行等方面发挥着重要作用。

从审计机关的实践来看，要充分发挥审计的“免疫系统”功能，就必须提高审计工作质量、降低审计风险，而审计人员的职业道德水平直接影响着审计监督作用的发挥。

因此，加强审计职业道德建设是提高审计质量、规避审计风险的有效途径。

一、审计职业道德建设的必要性
职业道德是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它是人们在从事职业的过程中形成的一种内在的、非强制性的约束机制。

职业道德把一般的社会道德标准与具体的职业特点进行结合，不仅是从业人员在职业活动中的行为标准和要求，
而且是本行业对社会所承担的道德责任和义务，是社会道德在职业生活中的具体化。

审计职业道德是审计人员在从业过程中应当遵守的各种行为规范的总和，它通过指导审计人员的行为，使审计工作满足社会需要、承担社会责任、履行社会义务。

审计职业道德作为社会职业道德的组成部分，在实际生活中发挥着约束个人行为、调整人们在审计工作中所形成的社会关系、促进社会主义市场经济的繁荣和市场秩序的良好运转等其他职业道德无法替代的作用。

（一）审计职业道德是审计工作质量的重要保障。

审计人员的执业能力和主观能动作用的程度直接影响着审计工作质量的高低。

只有拥有良好的职业道德信念和职业道德习惯，审计人员就能自觉正确地调整个人和职业、审计工作服务对象之间的关系，自觉地按照职业道德要求规范自己的行为，忠实地履行自己的职责，做到依法审计、客观公正、实事求是地处理问题，为审计工作的质量提供重要保障。

（二）审计职业道德有助于维护和提高审计行业信誉，促进审计行业健康发展。

一个行业的信誉，也就是它们的形象、信用和声誉，是指企业及其产品与服务在社会公众中的信任程度，提高行业的信誉主要靠产品的质量和服务质量。

要维护和提高审计行业的信誉就必须提高审计工作的质量。

而审计从业人员的职业道德水平高是审计工作质量的有效
保证。

审计职业道德是向公众表明的审计人员的专业品质，制定审计职业道德规范是取得外界理解与支持，增加外界对审计职业的信赖与支持。

（三）审计职业道德可以补充审计法规所缺，完善审计规范体系。

审计规范包括审计法规和审计职业道德两类。

审计法规能够限定审计人员必须做什么和不能做什么，却不能说明审计人员应该以怎样的精神状态和风貌去工作。

审计人员的精神状态和风貌只能由审计职业道德提出。

有些不宜纳入审计法规，但又有必要作出规定的事项，可以通过职业道德规范来加以约束。

如，申明审计纪律、职业品德、专业胜任能力要求等等。

审计法规是对审计人员的最低要求，审计职业道德则是对审计人员升华了的要求。

二、审计人员职业道德缺失原因分析
我国国家审计经过20 多年的发展，虽然在审计职业道德建设方面取得了较大的进步，但是作为国家审计事业健康持续发展的重要保障之一，还存在着诸多的不足。

导致目前我国审计人员职业道德缺失的原因主要有以下几方面：（一）现行国家审计体制的制约，使得我国国家审计独立性较差。

独立性是审计人员客观公正地进行审计和报告的一种状态，是审计的本质和灵魂之所在。

在我国《宪法》和
《审计法》中都明确规定：“审计机关依照法律独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

”以此确保审计的独立性。

但《审计法》中对审计领导体制又规定：“在县级以上地区设立审计机关，由上级审计机关和本级人民政府领导，并对其负责。

”这也就决定了我国审计机关实行的是双重领导体制。

这种领导体制在实践中实际表现为地方政府领导，审计机关在依法从事审计时必然会屈从于地方政府的意见和利益，当所审事项依法处理会影响到地方利益时，则以维护本级政府局部利益出发提出审计意见，形成审计结论。

对上级审计机关则采取避重就轻、隐瞒不报、甚至两套审计意见和结论的做法。

审计的独立性无法得到保证，弱化了审计监督的作用，挫伤了审计人员的工作积极性。

（二）国家审计责任追究制度不够健全。

虽然在审计署2004 年颁布的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》中确立了审计项目质量评估和责任追究制度，并相应规定了审计项目质量责任的范围、追究质量责任的形式和评估追究质量责任的机构，但是目前基层审计机关的审计质量责任制度还不够健全，在一定程度上影响了审计质量的提高。

审计责任追究制度往往是审计实务中最薄弱的一个环节，有的有制度而没有认真贯彻执行；有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；还有的甚至根本没有建立责任追究制度。

其结果是审计人员责任意识不强，导致在审计工作中审计人员。