浅析营改增后铁路工程造价标准的转变

可 以免征 的，但 是施 行 营改增 以后 ， 进项产 生 的税 额 。② 在 编制期施 工材 料 的价 格应 该
购置设备时产生的费用也需要根据增 依据 不含抵 扣额来定 价 。③ 对 不含抵 扣额 的施工材
值税制度进行计取 。因此 ，在建筑业 料需 要增 加其 数量 并对 其 进行 发布 ，同时是作 为概
中营改增对建设 安装费和设备购置费 预算 的参考 。
影 响 巨大 。
３．施 工机械使 用 费
２．计算方法与计 费标准
营改增后 ，对施工机械使用 费用计算 的调 整如下 ：
营业税是企业营业额 中按一定 比 ①对铁建设 中关于机械 台班费 的组成进行调整 ，其 中
例缴 税 ，增 值 税是 按 企 业 利 润 的一 折旧费 、大修费 、常修费 、安装拆 卸费以及保 险费用 等 ，
０． Ｏ０ １２１７３５ １２１６１０ — ０． １０ｉ－ Ｏ．１ｅ
二路基 三桷氆
２４２５０１ ２４０３７１． 一０．８Ｂ １６１２０８ １５７８５６ —２．ＯＥｌ ２２１￣３ ２１５５６３ —２．５ｏ ２１￣５２ ２１３２７９ ０．１５ —１．２８ ２２９０９８ ２２１９６８ —３．１１ ． ４２Ｉ ９６７８￣ 一２ ９Ｔ ９１７５４０ ∞９５Ｂ３ —３．０５ ２６６８６５ ２５８７３９ —３．０４—３．０Ｔ
定 比例进行缴税 ；在计算方法 和标准上 ，两者 之间存 分 别转化成适用于增值税制度下 的扣税方式 ，并作为
在很 大差异 。营改增后 ，铁路工程 预算 中 由 “营业额 施 工机械使用费用扣税根据 。②在计算编织期机械使
×税 率 （３％ ）”所 计算 得 出 的营业 税 ，变 成 了 “销 用费时 ，如果施工机械无法进行进项税额抵扣 ，则需
增值税 。在营改增 的税务改革过程 中， 润 中的一定 比例作为税金 ，营改增后 ，企业进项税额
建筑业 中占据重要地位的铁路工程建 就成为企业缴纳增值税 金额的依据 。但是 ，建 筑行业 ，
设 ，受到的巨大影响。对于铁路工程 尤 其是铁路工程建设 中的进项税额很大程度上 的不确
口 建设 中的预算管理造成一定冲击 ，使 定 性 ，导致 了工程造价计算起来具有一定难度 ，也很
浅
２０１２年 我 国 营改 增 工 作首 先 从 适用于一般计税方法 。因此营改增对于铁路 【程预算
析 一营改 增 后 铁 路 工 程 造 价 标 准 的 转 变 上海运输业和现代服务行业进行行业 方法和标准都具有很大影响。
和城 市 的局 部 试 点 和推 广面虽然 也 有可抵 扣 的进 项税 和 劳动 保护
造价还包含工程建设 的其他费用 、预 费 ，但是抵 扣额实在太小 每工 日仅 ０．２元 ，所 以人 工
备费和银行贷款利息等。但是营改增 费最好是维持 目前的标 准 ，没有必要进行抵 扣 。
的税收改革对于建筑安装费和设备购
２．材料 费
文 预算工作不知从 何人手。 因此 ，针对 难 达到收支平衡 。由此可见 ，营改增给铁路工程造价
＼
出 营改增的缴税方式 ，对铁路工程预算 计 算带来了很大麻烦 ，必须寻找合适 的计算方法来解
铁
二 的方法和相应的应对措施进行具体分 决这一问题 。
十
。— —
析 和 提 出 建 议 。
４．工 程 造 价 水 平
局
营改增后 ，铁路工程税额的计算方法和标准都发
蔷
建筑业营改增
生变化 ，影响铁 路工程 造价水平 。
量 对铁路工程造价的影响
工
１．建筑安装工程 费和设备购置费
铁路 工程造价标准的调整
建筑安装费和设备购置费是铁路
１．人 工 费
限 建设工程造价重要 的两个部分 ，工程
年 ５月 １日起 ，在全 国范 围内开始推
营业税是 以营业额为依据 ，上缴一定税率 的税金
行营改增的工作 ，其 中建筑业 、房地 给国家 ，营业税不能体现企业 的经营收益和利润 ，造
产业 、服务业等行业都在试点范 围内， 成了重复缴税 和收支不平衡 的状态 。营业税改增值税 ，
这些行业 由原来缴纳营业税改成缴纳 理论上协调这样 的不平衡 。增值税所体现 的是企业利
售额 Ｘ税率 （１１％ ）一可抵扣进项税额”或者是 “不 适当调整施工机械的折旧费。
含税 的＿Ｔ＝程 造 价 ×税 率 （３％ ）”。（简易计 税法 ）作
４．费用 标 准
为一般纳税人 的铁路工程施 工单 位 ，在计算缴税额都
依据 《关 于 印发 ２０１０年铁路 工程建 设标 准编制
３４
增 —竺兰 —
里
增 增减 减 一
竺兰竺 里 增减
目名称
幅度
营改增 蝻 营改增后 帽度， 营改增前 瞢改墙后 幅度， 营改增前 营改熠后
｜
一 拆妊及 征地费
３７０１２ 觅
３６９５ｇ 一 ０ １４ ｌｇ５１３３
－
１９４ｌ１４ — ０ ５２ 、 ２８７３０３
２８７３￣
（２）因施 工效 率不佳 而导致 的人 、材 、机 消耗 等相 关费 用 ， 由于 这 类 费 用 已经 做 过 相 应 扣 减 ，因此就 不在另 外扣减 ，保 持 原本 费率不 变。其 中包 括施 工过 程 中增加 的季节性 费用 、夜间开
样本 １
样本 ２
样本 ３
朝章别４ 费肭
—竺兰 —里
计划 的通知 》（铁建设 函 ［２０１０］ ６号 ）的要求 和 营 改增 的 实施 ， 对铁路工程预算编制办法 的费用 标准进行调整时 ，需要遵循 以下 原则 ：
（１）没有进项税额 的费用（包 括人工 费用 ），应 该维 持现有 水 平 ，按照调整后费用基数 ，重新 对 费率进行计算 。主要包括工程 现场清理费 、已经完成的工程和 维 护设 备费用 、附加税 以及利润 等 等 。
置费的影响最大 。营改增之前 ，其 中
税 制施 行 营 改增 后 ，材 料 费也 需 要适 当涮 整 ：
原来建筑安装费是通过营业税税制进 ① 对 铁建 设 中 的材 料价 格 、运费 、将 其相 关 费用均
行缴纳的 ，因此其 购置设 备的费用是 以增 值税 相关 要求 予 以除税 ，明确体 现材 料 费作为