《递延所得税的审计》课件

《递延所得税的审计》 ppt课件
CONTENTS
目录
• 递延所得税概述 • 递延所得税的审计程序 • 递延所得税的审计要点 • 递延所得税的案例分析 • 递延所得税的未来发展
CHAPTER
01
递延所得税概述
递延所得税的定义
递延所得税是指企业或个人在某一纳税年度内所获得的应纳 税所得额对应当期所适用的所得税率计算出来的税收，但递 延到以后纳税年度缴纳的税款。
随着递延所得税实践经验的积累，企业和审计机构在该领域的管理和审计水平将逐步提高 。
未来发展方向
未来我国递延所得税的发展将更加注重与国际接轨，加强国际交流与合作，同时推动技术 创新，提升税务管理的智能化水平。
THANKS
感谢观看
案例分析
案例结论
该集团在递延所得税核算中存在一些问题 ，如递延资产和递延负债的分类不准确、 合并报表中递延所得税的计算不规范等。
审计人员认为该集团在递延所得税核算方 面存在重大缺陷，需要进行整改。
案例三：某上市公司递延所得税的审计案例
案例概述 审计过程 案例分析 案例结论
某上市公司是一家知名的房地产企业，近年来在国内外多个城 市开展房地产开发业务。其递延所得税问题也备受关注。
报告提交
将审计报告提交给被审计单位和 相关监管部门，以便其了解和改 进递延所得税的核算和申报工作
。
CHAPTER
03
递延所得税的审计要点
资产减值的处理
01
02
03
资产减值
在审计递延所得税时，需 要关注资产减值的处理是 否符合会计准则和税法的 要求。
减值测试
对资产进行减值测试，确 认是否存在减值迹象，并 评估减值金额是否合理。
审计人员对该公司的财务报表进行了详细审查，并与公司财务 人员进行了深入交流，了解其递延所得税的核算方法和相关政
策。
该公司在递延所得税核算中存在一些问题，如递延资产和递延 负债的确认不准确、递延所得税费用计算不规范等。
审计人员认为该公司在递延所得税核算方面存在重大缺陷，需 要进行整改。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
CHAPTER
案例结论
审计人员认为该公司在递延所得税核算方面存在重大缺陷，需要进行 整改。
案例二：某集团递延所得税的审计案例
案例概述
审计过程
某集团是一家多元化经营的大型企业集团 ，涉及多个行业和地区。在集团合并报表 中，递延所得税问题较为复杂。
审计人员对该集团的合并财务报表进行了 全面审查，并与集团财务人员进行了多次 沟通和协调。
现场调查
对被审计单位进行现场调查，了解 其实际经营状况和财务状况，以便 更好地评估其递延所得税的核算和 申报情况。
审计报告阶段
汇总审计结果
对审计过程中发现的问题进行汇 总和分析，形成审计结果报告。
撰写审计报告
根据审计结果报告，撰写详细的 审计报告，对被审计单位的递延 所得税核算和申报情况进行全面
评价，并提出改进建议。
税务合规要求提高
随着各国对税收征管的重视程度不断提高，对递延所得税 的合规性要求也将更加严格，促使企业和审计机构更加注 重合规性和风险管理。
我国递延所得税的发展现状与展望
政策法规不断完善
我国政府正逐步完善递延所得税相关的政策法规，为企业提供更加稳定、透明的税收环境 。
企业和审计机构的专业化水平提升
税会差异
分析资产减值导致的会计 利润和应纳税所得额之间 的差异，并确认递延所得 税的影响。
折旧和摊销的处理
折旧方法
审查企业所采用的折旧方 法是否符合税法规定，并 确认折旧计算的准确性。
摊销方法
核实企业摊销方法的合规 性和摊销计算的准确性， 关注是否存在提前或延迟 摊销的情况。
税会差异
分析折旧和摊销导致的会 计利润和应纳税所得额之 间的差异，并确认递延所 得税的影响。
05
递延所得税的未来发展
递延所得税的国际发展趋势
全球一体化趋势
随着全球经济的不断融合，各国在税务政策方面的交流与 合作日益加强，递延所得税的国际协调成为未来发展的重 要趋势。
技术创新推动
随着大数据、人工智能等技术在税务领域的广泛应用，递 延所得税的审计将更加高效、精确，有助于推动该领域的 技术进步和革新。
案例一：某公司递延所得税的审计案例
案例概述
某公司是一家从事电子产品制造的企业，近年来业务规模不断扩大， 涉及的税种也较多，其中递延所得税问题较为突出。
审计过程
审计人员对该公司的财务报表进行了详细审查，并与公司财务人员进 行了深入交流，了解其递延所得税的核算方法和相关政策。
案例分析
该公司在递延所得税核算中存在一些问题，如递延资产和递延负债的 确认不准确、递延所得税费用计算不规范等。
合并财务报表的处理
合并范围
税会差异
审查企业合并财务报表的合并范围是 否符合会计准则和税法的要求。
分析合并财务报表中的会计利润和应 纳税所得额之间的差异，并确认递延 所得税的影响。
内部交易
核实企业内部交易的会计处理和税务 处理是否合规，关注是否存在未实现 内部交易损益的情况。
CHAPTER
04
递延所得税的案例分析
递延所得税的计算方法
01
递延所得税的计算需要先确定时 间性差异，然后根据时间性差异 对未来纳税年度的影响，计算出 递延所得税的金额。
02
递延所得税的计算方法包括直接 法和间接法两种，其中直接法较 为常用。
CHAPTER
02
递延所得税的审计程序
审计前的准备工作
了解被审计单位的基本情况
包括组织架构、经营状况、财务状况等，以便更好地理解其递延 所得税的核算和申报情况。
递延所得税是一种时间性差异的税收，是由于会计准则和税 法在确认收入、费用或资产、负债时存在差异而产生的。
递延所得税的产生原因
会计准则和税法在确认收入、费用或 资产、负债时存在差异，导致同一经 济业务在不同纳税年度之间的税收负 担不同，从而产生递延所得税。
不同纳税年度之间的税收政策、税率 等也可能存在差异，导致递延所得税 的产生。
获取相关资料
包括被审计单位的财务报表、纳税申报表、税务机关的批复文件等 ，以便对递延所得税进行全面审查。
制定审计计划
根据被审计单位的实际情况，制定详细的审计计划，明确审计目标 和重点，合理分配审计资源。
审计实施阶段
核对账目
核对被审计单位的财务报表和纳 税申报表，确保其一致性和准确
性。
审查交易事项
对被审计单位的交易事项进行逐笔 审查，特别是涉及递延所得税的交 易事项，核实其合规性和真实性。