第六章 会计账簿

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基础会计学
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第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的定义
会计账簿，简称为账簿， 会计账簿，简称为账簿，是指由具有一定格式而 又相互联系的账页组成的， 又相互联系的账页组成的，以审核无误的会计凭证 为依据，据以全面、系统、连续、 为依据，据以全面、系统、连续、分类记录和核算 各项经济业务的簿籍。 各项经济业务的簿籍。
证 号数 摘 要 借 张力
借 方 贷 方 或 余 额 贷
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★凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后， 在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“ 在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字 余额为零的账户，应在该栏内写“ 样。余额为零的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏 位上）内用“ 表示。 （“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必 须逐日结出余额。 须逐日结出余额。
承前页 入库
100000
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记账时，必须按账户页次顺序逐页、 ★ 记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连 续登记，不得跳行、隔页。 续登记，不得跳行、隔页。
期初余额 提现 发工资 银行存款
应付职工薪酬
5 0 9 0 0 0 0 0 9 0 1 5 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 0 0 0 2 9 5 0 5 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
现收1 现收1 收回欠款应收账款 现付2 现付2 付办公费管理费用
1 2 0
1、以审核无误的会计凭证为依据进行账簿登记。 以审核无误的会计凭证为依据进行账簿登记。 2、必须使用钢笔和蓝黑墨水记账，书写应规范，并预留 必须使用钢笔和蓝黑墨水记账，书写应规范， 书写空间以方便改错，一般应占格距的二分之一。 书写空间以方便改错，一般应占格距的二分之一。红 笔只能在错账更正和结账划线时使用。 笔只能在错账更正和结账划线时使用。 4、每张账页登记完毕转结下页，应做“过次承前”记录。 每张账页登记完毕转结下页，应做“过次承前”记录。 5、顺序连续登记，不得隔行或跨页，并结出账户余额。 顺序连续登记，不得隔行或跨页，并结出账户余额。 6、登记账簿发生错误，必须按规定的更正方法进行处理。 登记账簿发生错误，必须按规定的更正方法进行处理。 账簿记录发生错误时，不得随意刮、 账簿记录发生错误时，不得随意刮、擦、挖、补，或 使用化学药水清除、更改字迹。 使用化学药水清除、更改字迹。
名 称 库存现金 银行存款 应收账款 材料采购 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款
应付职工薪酬
应付利息 应交税费
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二、账簿登记规则
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第三节 会计账簿的设置与登记
一、特种日记账的设置和登记
1. 现金日记账设置和登记-订本式三栏账簿 现金日记账设置和登记库存现金日记账
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账 簿
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山西大学商务学院 会计学院 单位名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 经管人员 姓 名
账簿启用表
山西大学商务学院 总分类账 总 字第 1 号 第 100 1 册 共 页 会计负责人 姓名 丁 聪 盖章 单位公章 1册 本账簿共计 接管 移交 月 日 5 4 印花粘贴处
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库存现金日记账
×年 月 日 凭证号 数 摘 要 对方科目 收入 支出 结存 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分
2 1 1 1 1 1 银付1 银付1 现付1 现付1
2008年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日 2008年 盖 年 月 日 年 章 08 1 08 5 1 08 4
张勇格 田志荣
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山西大学商务学院 会计学院 顺序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 编号
期初余额 提现 银行存款 9 0 1 0 7 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2 0 1 1 1 0 2 1 1 6
0 0 0 0 0 0 7 0 7 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0
广告费 销售费用
银收1 银收1 收回欠款应收账款 1 1 银付3 银付3 购材料 材料采购
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三、会计账簿的种类
按账簿用 途分类
普通日记账 序时账簿 特种日记账 总分类账(总账) 分类账簿 总分类账(总账)
现金日记账 银行存款日记账
明细分类账(明细账) 明细分类账(明细账)
又称辅助账簿， 又称辅助账簿， 如租入固定资产登记簿等
备查账簿
账 簿
按账簿外表 订本式账簿 活页式账簿 形式分类 卡片式账簿 按账簿账页 格式 三栏式 数量金额式 多栏式
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第二节 会计账簿的登记规则
一、会计账簿的基本内容
封面（含封底）： 起保护账页的作用 封面（ 含封底） ， 封面上一般写账簿的名称及单位的 名称。 名称。 扉页： 扉页上主要用来登载“ 扉页 ： 扉页上主要用来登载 “ 账簿 启用表” 账户目录” 启用表 ” 和 “ 账户目录 ” ， 明确账 簿启用日期、记账人员等内容。 簿启用日期、记账人员等内容。 账页： 账簿的主体内容， 账页 ： 账簿的主体内容 ， 用来连续系 统的进行会计核算。 统的进行会计核算。
会计科目： 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 月 日 2 1 5 7 种类 转 转 证 号数 35 30 摘 要 借 借 方 贷 方 或 余 额 贷 200000 200000 100000 借 300000 张力 50000 借 250000 雷伊
入库 入库 此行注销 出库
会计科目： 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 月 日 种类
账户目录（科目索引） 账户目录（科目索引）
页号 1 4 7 10 14 18 22 25 28 31 34 37 顺序 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 编号 名 称 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 营业费用 页号 40 45 50 53 60 65 70 75 80 85 90 95
二、会计账簿的作用
①设置和登记账簿可以全面、连续、系统、综 设置和登记账簿可以全面、连续、系统、 合地核算经济业务 ②会计账簿可以为会计监督提供依据 ③会计账簿是编制会计报表的依据
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★每一账页登记完毕转入下页时，需办理“转页”手 每一账页登记完毕转入下页时，需办理“转页” 本页注明“过次页” 下页注明“承前页” 续，本页注明“过次页”，下页注明“承前页”。
会计科目： 会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭 月 日 2 6 15 17 种类 转 转 证 号数 35 36 摘 承前页 入库 出库 过次页 要 借 方 贷 方 借 或 余 额 贷 100000 借 300000 借 150000
明细科目： 明细科目：红星公司
2008 年
应收账款 明细账
借
凭 证 字 号 摘要 期初余额 1 3 售出商品款项未收 收回前欠货款 本月合计 10000 10000 20000 20000 贷
月 6
日 1 2 15 30
借 或 贷 借
余额 60000 70000 50000 计算余额
借
50000
写出余额方向， 写出余额方向，余额方 向代表账户的性质
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基础会计实务
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教学目的与要求 了解设置账簿的相关概念， 了解设置账簿的相关概念，明确账簿 的种类和格式； 的种类和格式； 掌握总账、明细账、日记账各种账簿 掌握总账、明细账、 的登记依据、基本要求、 的登记依据、基本要求、方法及期末结 账的方法 掌握平行登记方法，更正错账方法。 掌握平行登记方法，更正错账方法。