会计-基础-第六章-会计账簿

（2）明细分类账，简称明细账， 通常是根据总分类科目设置，按 所属二级或明细科目开设账户， 用来分类登记某一类经济业务， 提供明细核算资料的分类账簿。 明细分类账一般采用活页式账簿， 也有的采用卡片式账簿，如固定 资产明细账。
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3、备查账簿（辅助账）：
❖备查账簿（辅助账）：是对某些 经济业务在序时账簿和分类账簿 等主要账簿中未能登记的事项进 行补充登记作为备查记录的一种 账簿。如租入固定资产登记簿。
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
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◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用 ▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记 减少数 ▲账页未印余额方向时登 记负数 ▲ 其他会计记录 2021/2/12
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会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证
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全部会计分录
普通日记账
序时账薄
特种日记账
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•在我国，大多数企业 一般只设现金日记账 和银行存款日记账， 而不设普通日记账。 序时账簿能提供连续、 系统的信息，反映企 业资金运动全貌。
某一类业务
银
现
行
金
存
日
款
记
日
账
记
账
普通日记帐
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借
摘
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
月初余额
借 20000
入库
100000
借 30000
此行注销 张 清
出库
5000 借 25000
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
证 号数
摘
要借
此页注销 张 清
借 方 贷 方 或 余额
贷
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◆7）注明余额方
“T”形账户中没有余额时的 表示方法：
第六章 会计账簿
第一节 账簿的概述
❖一、设置账簿的意义
❖1、账簿的定义： 会计账簿 是根据审核无误的会计凭证序时、 分类、连续、系统、全面、综合 地记录经济业务的簿籍，它是由 许多具有专门格式的账页组成的。
❖2、账簿的特点： ❖从表面形式看，账簿是由具有专
门格式而又相互联结在一起的若 干账页组成的； ❖从记录内容看，账簿是对所有经 济业务进行分类和序时的记录。
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
Fra Baidu bibliotek
本月合计 3 000
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◆8）账页结转说明
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第三节 会计账簿的格式和登记方法
❖一、日记账的格式和登记方法
１、现金日记账
出纳
特种日记账
三栏式
订
多栏式
现金日记账
本
式
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❖注意：不属于主要账簿、正式账 簿
❖如“租入固定资产备查”、“应 收或应付票据备查簿”“委托加 工材料登记簿”、“代销商品登 记簿”。
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备查账薄
辅助账簿
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包装物登记簿等
账外物资 受托加工物资 登记簿等
代保管物资
租入固定资产登记簿
第页
名称 及规 格
于发生日，逐日逐笔登记，并日清月结。 在当日最后一笔业务的余额栏结出当日余额。
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❖①登账依据：现金出纳根据现 金收款凭证、付款凭证，逐日逐 笔登记；特殊业务→提现业务根 据银行存款付款凭证登记
❖②格式：三栏式（一般采用）； 多栏式
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❖③登记要求：逐日逐笔登记，每 日终了计算现金收入、现金付出、 账面余额、账实相符（日清日结）
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原原 材材 料料
5、会计账簿的启动
填写账簿启用表
填写账簿经管人员一览表
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粘贴印花税票 加盖公章
账簿启用规则
（1）设置账簿的封面与封底。 （2）填写账簿启用及经管人员
一览表。 （3）填写账簿目录。 （4）粘贴印花税票。
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第六章 会计账簿
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❖例：一般采用两栏式日记账的有 （ BC）。
❖A.现金日记账 B.普通日记账 ❖C.转账日记账 D.银行存款日
记账
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❖2、三栏式账簿 ❖ 账页中反映金额的栏目有三
个，分别是“借方”、“贷方” 和“余额”三个栏目，也称“借 贷余三栏式”账簿。 ❖格式：借、贷、余三栏式
单位名称、会计年度。
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2、扉页。填列账簿启用的日期 和截止日期，页数、册次；经 管账簿人员一览表和签章；账 户目录等。
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3、账页。账页格式因反映经济 业务内容的不同可有不同格式， 但基本内容应包括：
●账户的名称（总账科目、二级 或明细科目） ●登账日期栏 ●凭证种类和号数栏
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●摘要栏（记录经济业务内容的 简要说明）
●金额栏（记录经济业务的增减 变动） ●总页次、分户页次
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二、会计账簿的启用
1、建账的时间
新建单位在取得营业执照后一个月内建立
老单位在年初建立
一
2、建多少账？
本
一一 本本 银现 存金 日日 记记 账 账 2021/2/12
❖账簿是由若干零散的具有专门 格式的账页组成的账簿。
❖优点：不会造成账页的浪费、 有灵活性，可自由取放，登记 比较方便，有利于分工，提高 工作效率。
❖缺点：如果管理不善，可能 发生散失和抽换。
❖适用于：各种明细账一般采 用活页账
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3、卡片账簿（简称：卡片彰 账）： 是将一定数量的卡片式账页存 放于专设的卡片箱中，账页可 以根据需要随时增添的账簿。
分类账薄
总分类账簿 某一总账科目
明细分类账簿
也称分类账，是对经济业务进行分类登记， 提供分类核算指标的账薄 。
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（1）总分类账，简称总账，是 根据总分类科目开设账户，用 来分类登记全部经济业务，提 供各种资产、负债、所有者权 益、费用、成本、收入、利润 等总括核算资料的分类账簿。
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租出 租 租 租入 单位 金 约 日期
使用部门
归
还
日期 单位 日 期
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（二）、账簿按外表形式分 类
订本式账簿
日记账
总账
账 簿账 簿
活页式账簿
明细账 明细账
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卡片式账簿
卡片箱
❖订本账簿、活页账簿和卡片账 簿
❖1、订本账簿（简称：订本账）： 是把一定数量的印有专门格式的 账页固定地装订成册的账簿。
明细账
1、序时账(日记账)
❖是按照经济业务发生的时间先后顺序 逐日逐笔登记经济业务的账簿，又称 为日记账。
❖又可分为两种：普通日记账和特种日 记账。普通日记账又叫分录簿，它用 来集中地、序时地记录全部经济业
❖务；特种日记账是专门用来对那 些发生的次数比较频繁、而内容 又千篇一律的经济业务集中起来 进行登记，以便逐项计算它们的 收入、支出和余额。如现金日记 账、银行存款日记账等。
❖④目的：随时掌握库存现金的收 支动态和结存，便于检查现金收 支业务，防止发生差错以保护现 金的安全。
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❖注意：按国家会计制度的规 定，企业必须设置现金日记账 和银行存款日记账。
❖例：P75
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现金日记账填制实例
√√√√
21
22 24
24 30 2021/2/12
银付69 现付73 现收39
摘 月 日 种类 号数
总
账
要 借方 贷方 余额
2 28 转 18 转入销售收入
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
25 000
5 000
◆6）账页连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月 日 种类
21
5
转
证 号数
25
7
转 30
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3、设置和登记账簿的意义
（1）、记载、储存会计信息。 （2）、分类、汇总会计信息。 （3）、检查、校正会计信息。 （4）、编报、输出会计信息。
4、设置和登记会计账簿在会计 核算中地位
（1）是编制会计报表的基础 （2）是连接会计凭证和会计报
表的中间环节
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二、会计账簿与账户关系
可分为： 设对方科目的三栏式账簿 不设对方科目的三栏式账簿
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财
产
物
材料明细账
资 明
库存商品明细账
细
账
数量金额式
由三个包括数量、单价、金额栏的栏目组成
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4、多栏式账簿 多栏式账簿是在账簿的两个基本栏
目----借方和贷方----按需要分设若 干栏的账簿。
一般适用于现金或银行存款日记账， 主营业务收入/成本 ，其他业务收 入/支出， 管理费用，财务费用， 销售费用，生产成本，制造费用， 营业外支出/收入等明细账。
—“原材料” 活页式+三栏式——“应收帐款” 活页式+多栏式——“生产成本”
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日记帐：
订本式+三栏式——现金日记帐 、银行存款日记帐、普通日记 帐
订本式+多栏式——特种日记 帐 2021/2/12
第二节 会计账簿的内容、启用与 登记规则
❖一、 会计账簿的基本内容 1、封面。写明账簿名称和记账
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2、分类账簿 ❖分类账簿：是将发生的经济业务
按照总分类账户和明细分类账户 分门别类地进行登记的账簿。
❖按登记信息内容的详细程度不同， 分类账簿又分为总分类账簿和明
细分类账簿。 2021/2/12
❖注意：分类账簿提供的核算信息 是编制会计报表的主要依据
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全部总账科目
现付74
提现备用 用购买办公用品 销售废料
❖优点：是可以避免账页散失或 被抽换，比较安全。
❖缺点：是同一账本在同一时间里 只能由一个人登记，不能分工； 账簿的账页固定地装订在一起， 如果账页不够，影响账页的连续 登记，如果账页多余，则造成浪 费。
• 适用范围：总分类账、现金日记 账、银行存款日记账
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2.活页账簿（简称：活页账）
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二、账簿的种类
按用途分类
会
计
按形式分类
账
簿
按账页格式分类
序时账(日 记账)
分类账
普通日记账 特种日记账
总分类账 明细分类账
备查账
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 两栏式账簿
三栏式账簿
多栏式账簿
数量金额式账簿
（一）按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账
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❖注意：
❖多栏式总分类账是把序时 账簿和总分类账簿结合在 一起的联合账簿，通常称 为日记总账。
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应交增值税明细账
成本费用明细账
借方多栏式
借
贷
贷
方 多
方
多栏式账薄 多
栏
栏
式
式
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由多个金额栏组成
收入明细账
小结：
总帐形式要求：订本式+三栏式 明细帐：活页式+数量金额式—
❖优点：应用灵活、便于分工， 数量可多可少。
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❖缺点：保管不善易造成散失 或被抽换。
❖适用于：一般只对固定资产 的核算
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账名
优点 缺点 适用范围
订本 式
启用前已连续编定页码,固 定地装订(联系)在一起
不易抽 换账页
需预留 总 账 账页， 日记账 有时会 形成浪 费
一本总账
应
交
确定账本册数
增
值
至少一本三栏式明细账 税 至少一本多栏式明细账 明 至少一本数量金额明细账 细
账
3、确定账的外在形式总账
订本式
现、银日记账
应交增值税明细账
活
卡
页 式 账簿外表形式
片 式
债权债务明细账
成本费用明细账 财产物资明细账
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固定资产卡片账
❖4.分配账页，粘贴口取纸
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❖主要适用于总账、现金和银 行存款日记账，以及只需要进 行金额核算的“应收账款”、 “应付账款”等明细账。
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银
总分类账
行
现
存
金
款
三栏式账薄
日
日
记
记
账
账
债权债务明细账
由三个金额栏组成
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3、数量金额式账簿 将账页分为“收入”、
“发出”和“结存”三大栏， 每一大栏又分别设置“数量”、 “单价”和“金额”三小栏。 专门用于同时提供实物数量和 货币金额两方面信息的财产物 资明细账簿，如“原材料”、 202“1/2/12 库存商品”等科目的明细账
账簿的启用
填写账簿启用表
填写账簿经管人员一览表
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粘贴印花税票 加盖公章
三、会计账簿的记账规则
◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记
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◆3）书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
活页 使用前只分类编定页码,不 灵活 式 需连续编码
容易抽 明细账 换账页
卡片 采用卡片作为账页,置于卡 灵活 式 片箱内
账页易 固定资产 散失
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（三）按账页格式分类 1、两栏式账簿 是指只有借方和贷方两个基本金额 栏目的账簿，普通日记账和转账日 记账一般采用两栏式。 主要适用于：普通日记账（分录簿） 和转账日记账