最新6第六章 会计账簿

表6-3
•多栏式银行存款日记账
比照多栏式现金日记账的编制方法掌握。
二、明细分类账的设置与登记
明细分类账是按照二级科目或明细科目开设账
户，用来分类，连续地记录和反映有关资产、负债、
所有者权益、收入、费用和利润的明细情况的账簿，
应用明细分类账对于加强监督财产的收发和保管，
资金的使用和管理，往来款项的结算，收入的取得
贷方
7 13 银收字 销售产 5800
10号 品
8500
借或贷 余额
5800
借
8500
2、红字更正法
适用范围：
（1）记账后发现凭证中科目或金额有错
更正方法：
第一步：比照原错的做一张红字凭证据以入账
第二步： 用蓝字做一张正确的凭证据以入账
（2）记账后发现凭证中金额大于应记金额
更正方法 ——只需做一张红字凭证据以入账
实际工作中被广泛采用的日记账，主要有现金日记账和 银行存款日记账簿。
应用现金日记账和银行存款日记账，能够逐日反映库存 现金和银行存款收入的来源、支出的方向或用途以及每日 结存余额，有利于对货币资金的管理，使用以及现金管理 制度的执行情况进行严格的日常监督。
因此，每一个会计核算单位都必须设置现金日记账和银 行存款日记账。
总分类账账页的一般格式是：把金额分为借方发生
额，贷方发生额和余额三栏，简称三栏式总账，有的设
“对方科目”栏。目的是便于了解经济业务内容，也便
于查对账目。
总分类账的一般格式如表6-12所示。在这里，我们
以生产成本账户为例，说明其登记方法。
表6-12
第三节 账簿登记与使用的规则
一、启用账簿的规则 封皮上写明单位名称、账簿名称 扉页上按“启用表”列示内容，完整填列 二、登记账簿的规则 准确完整 注明记账符号 书写留空（1/2） 正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 顺序连续登记
多栏式明细账的格式和登记方法，如表6-11所示。
表6-11
四、总分类账的设置与登记
总分类账是按照总分类账户来分类登记各项经济
业务的账簿，应用总分类账能够全面地、总括地反映经
济活动和财务收支情况，并可为编制会计报表提供所需
的资料，因此任何单位都要设置总分类账。
总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户， 为每个总分类账预留若干账页。
表6－1
多栏式现金日记账
为了克服三栏式日记账的缺点。会计工作又进一
步发展出多栏日记账。多栏式现金日记账是按
照与现金收入相对应的贷方账户和与现金支出相 对应的借方账户分别设置专栏，用以序时地、分 类地反映与现金收支有关的经济业务。其格式， 如表9-2所示。
表6-2
•三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
三栏式现金日记账
三栏式现金日记账是按照现金、支出和结余在日记账中 分别设置借方栏、贷方栏和余额栏。其格式和登记方法 如表6-1所示。
优点：
仅在于解决了分工记账的问题，而且把大量重复发 生的同类经济业务（如上例的现金收、付业务）都集中 在一本账中予以序时地反映。
缺点：
是不能把对应账户分类汇总地加以反映。
[例] 某企业基本生产车间领用一批原材料用于制造产品，计5 000元。填制记账凭证时，误作成如下会计分录，并已登记入账。
借：制造费用
5 000
贷：原材料
5 000
当发现这种错误时，应先填制一张冲销原记录的记账凭证其会 计记录如下：
以及费用的开支等，都起着重要的作用。
因此，每个企业单位在按照一级科目设置总分
类账的基础上，必须按照明细科目设置固定资产、
材料、商品、债权债务、业务收入、费用开支以及
其他各种必要的明细分类账。
三栏式 数量金额式 明细分类账 多栏式 横线登记式
（一） 三栏式明细分类账。 这种格式适用于“应收账款”、“应付账款”
6第六章 会计账簿
目的、要求：
通过本章教学，应使学生了解设置账簿的意 义与原则，明确账簿的种类和格式；掌握总账、 明细账、日记账各种账簿的登记依据、基本要求、 方法及期末结账的方法；掌握平行登记方法，更 正错账方法。
重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及 期末结账的方法
难点：结账方法和更正方法
1、划线更正法 适用范围：
记账凭证不错，账簿登记有错。 更正方法：
第一步：用红线注销错误的文字或数字 第二步：用蓝字将正确的文字或数字写在划线的上端
[例]新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款 5800元，将其存入银行（假设不考虑增值税）表6-8银 Nhomakorabea存款总账
2000年 凭证号数 月日
摘要
借方
等结算类科目的明细分类核算，其格式和登记方 法如表6-9所示。
表6-9
（二） 数量金额式明细分类账。 这种格式用于“原材料”、“产成品”等，盘存 类科目的明细分类核算，由于这些科目的明细分类核算 既要核算金额，又要核算数量，所以在这种格式明细分 类账的“借方”、“贷方”、“结存”三栏中，除须登 记金额外，还须登记数量。 此外，在这种格式账页的上端，还应根据实际需 要，设置和登记一些必要的项目，如产品、材料物资的 类别、名称和规格、计量单位、计划单价、最高和最低 储备量等。 根据这种格式的明细账的记录，应能取得关于各 种产品，材料物资的管理，使用进行日常监督。数量金 额或明细分类账的格式以及登记方法，如表6-10所示。
结出余额 过次承前 定期打印 禁止行为（刮、擦、挖） 三、更正错账的规则 （一）会计记录错误
1、会计原理、原则运用错误 2、记账错误（漏记、重记、错记） 3、计算错误
（二）会计记录错误查找的方法
1、顺查法（亦称正查法）凭证账簿报表 2、逆查法（亦称反查法）
报表账簿凭证 3、抽查法
（三）错账的更正方法
表6-10
（三） 多栏式明细分类账，
这种格式适用于“材料采购”、“生产成本”、 “制造费用”等账户的明细分类核算。
采用多栏式明细分类账，对于属于同一一级科目 或二级科目的明细账户可以合并在一张账页上进行登记， 即在这种格式的“借方发生额”“贷方发生额”下分别 设置若干金额栏，分栏登记各个明细科目的数额，在实 际工作中“材料采购”、“生产成本”、“制造费用 “等科目的明细分类账可以只按借方发生额设置账户， 贷方发生额由于每月只发生一笔或几笔，可以在有关栏 内用红字登记，表示属从借方发生额中冲减。