2011.5.12“待冲基金”账务处理举例

“待冲基金”账务处理举例
资料：某医院于x年x月购入医用电子仪器一台，价值100万元，资金构成见固定资产登记簿记录。

使用年限为5年。

使用4年后损坏，按国有资产管理有关规定办理处置手续。

固定资产登记情况表
___年___月___日金额单位：万元
账务处理：
1、购入时：
借：固定资产1,000,000
科教项目支出300,000
贷：待冲基金—待冲财政基金500,000
—待冲科教项目基金300,000
银行存款500,000 借：财政项目补助支出500,000
贷：财政补助收入—项目支出500,000
2、计提折旧（以累计数为例）：
借：待冲基金—待冲财政基金400,000
—待冲科教项目基金240,000
医疗业务成本—固定资产折旧费160,000
贷：累计折旧800,000 A设备：应冲减财政基金=应计提的折旧额×入账成本中财政补助资金所占的比例=80×50%=40（万元）
应冲减科教项目基金=应计提的折旧额×入账成本中科教项目资金所占的比例80×30%=24（万元）
3、转入清理：
借：固定资产清理—处置资产净额40,000
待冲基金—待冲财政基金100,000
—待冲科教项目基金60,000
累计折旧800,000
贷：固定资产1,000,000 A设备处置净额=A设备账面价值﹣A设备尚未冲减完毕的待冲基金余额=（100﹣80）-（10+6）=4（万元）。