事业单位会计
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《事业单位会计制度》中规定的会计科目是各级各类事业 单位的通用会计科目。
14
事业单位会计科目表
类别
编号
科目名称
一、资产类
1001
库存现金
1002
银行存款
1011
零余额账户用款额度
1101
短期投资
1201
财政应返还额度
120101
财政直接支付
120102
财政授权支付
1211
应收票据
1212
应收账款
1213
4
事业单位： 是指受国家机关领导，不具有社会生产职能和国家管 理职能，直接或间接地为上层建筑、经济建设和人民 生活服务的单位。
5
事业单位主要包括： ➢教育事业单位。如小学、中学、高等学校等。 ➢科学技术事业单位。如科学院、工程院、研究院等。 ➢文化事业单位。如图书馆、文化馆、纪念馆等。 ➢广播电视事业单位。如广播台、电视台等。 ➢文物事业单位。如历史博物馆、自然博物馆等。 ➢林业园林事业单位。如公园等 ➢医疗卫生事业单位。如医院、疾病预防控制中心等。
贷：应收账款
42
逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应 收账款，按规定报经批准后予以核销。 ➢ 转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢 贷：应收账款 ➢ 报经批准予以核销时： 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 ➢ 已核销应收账款在以后期间收回的： 借：银行存款 贷：其他收入
收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付
31
二、短期投资
短期投资是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1 年（含1年）的投资，主要是国债投资。
事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资， 不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家 另有规定的除外。
18
事业单位会计科目表（续）
五、支出类
5001 5101 5201 5301 5401
事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 经营支出 其他支出
19
第十九章 事业单位资产的核算
第一节 第二节 第三节 第四节
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产
20
资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经 济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
1．客观性原则 2．全面性原则 3．专款专用原则 4．及时性原则 5．可比性原则 6．相关性原则 7．明晰性原则
12
第三节 事业单位会计要素与会计科目
会计要素： 事业单位会计设置资产、负债、净资产、收入、支
出或者费用五个会计要素。 《事业单位会计准则》，合理界定了会计要素，考虑到
采用权责发生制核算的行业事业单位，其会计要素应 当以“费用”替代“支出”，明确了会计要素包括资 产、负债、净资产、收入、支出或者费用。 会计科目： 按事业单位会计要素的类别，事业单位会计科目可分为 资产、负债、净资产、收入和支出或费用五类。
27
2．零余额账户用款额度的核算 设置“零余额账户用款额度”账户：
期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户 用款额度。年末应无余额。
28
收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权 支付到账通知书时：
借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入
开具支付令从单位零余额账户支付款项时： 借：事业支出、存货
如发现现金短缺： 属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款 贷：库存现金； 属于无法查明原因的部分： 借：其他支出 贷 ：库存现金
25
（二）银行存款
1．银行存款的概念与管理 2．银行存款的核算 设置“银行存款”账户。 事业单位收入银行存款时：
借：银行存款 贷：财政补助收入、上级补助收入、 附属单位上缴收入、事业收入、经营收入
2301 应付票据
2302 应付账款
16
事业单位会计科目表（续）
2303 2305 2401 2402
预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款
三、净资产类
3001
事业基金
3101
非流动资产基金
310101 长期投资
310102104 无形资产
3201
专用基金
10
2．事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业 务或者事项的核算应当按照《事业单位会计制度》的规 定采用权责发生制。
3.事业单位收入来源多渠道，支出使用多用途。 4.事业单位的财政补助资金、财政补助资金以外的各专项
资金及非专项资金均单独核算，并单独核算结余。
11
第二节 事业单位会计核算原则
3301
财政补助结转
330101 基本支出结转
330102 项目支出结转
17
3302
财政补助结余
事业单位会计科目表（续）
四、收入类
3401 3402 3403 3404
4001 4101 4202 4301 4401 4501
非财政补助结转 事业结余 经营结余 非财政补助结余分配
财政补助收入 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 其他收入
贷：零余额账户用款额度 从单位零余额账户提取现金时： 借：现金
贷：零余额账户用款额度
29
因购货退回等发生国库授权支付额度退回时： ➢ 属于以前年度支付的款项：
借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转、财政补助结余、存货等 ➢ 属于本年度支付的款项：
借：零余额账户用款额度 贷：事业支出、存货等
30
33
三、应收及预付款项
应收及预付款项是指事业单位在开展业务活动中形成的 各项债权，包括财政应返还额度、应收票据、应收账 款、其他应收款、预付账款。
34
（一）财政应返还额度
事业单位年终尚未使用或尚未收到的预算额度，构 成事业单位的财政应返还额度。 财政直接支付应返还额度
财政直接支付用款额度数 财政直接支付实际支出数
理职能，主要以精神产品和各种服务形式向社会公众提 供服务、产品，不以营利为目的的各类组织机构。
3
非营利组织的分类： 按照非营利组织的资金来源，可以将非营利组织划分为：
公立非营利组织（也称国有事业单位）：业务活动资金 来源主要依靠国家财政拨款。
私立非营利组织（也称为民间非营利组织）：业务活动 资金来源主要依靠民间投资。
持未到期的商业汇票向银行贴现： 借：银行存款 借：经营支出 贷：应收票据
将持有的商业汇票背书转让时： 借：有关账户 贷：应收票据 借或贷：银行存款等
41
（三）应收账款的核算
应收账款是指事业单位因开展经营活动销售产品、 提供有偿服务等而应收取的款项。
发生应收账款时： 借：应收账款
贷：经营收入、应缴税费——应交增值税 收回应收账款时： 借：银行存款
第三篇 非营利组织会计
1
第十八章 事业单位会计概述
第一节 事业单位会计的概念与特点 第二节 事业单位会计核算原则 第三节 事业单位会计要素与会计科目
2
第一节 事业单位会计的概念与特点
一、事业单位及其特征 非营利组织的含义有广义和狭义之分： 广义的非营利组织：包括政府组织； 狭义的非营利组织：是指不具有物质产品生产和国家行政管
差额：财政应返还额度 （直接支付额度）
35
财政授权支付应返还额度
财政授权支付用款额度数 财政授权支付已下达额度数 财政授权支付实际支出数
差额：财政应返还额度 （尚未下达数）
差额：财政应返还额度 （已下达未用数）
36
财政应返还额度的核算： 实行国库集中支付制度下，设置“财政应返还额度”
账户，核算财政应返还额度的业务 。 设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细账户，进
行明细核算。 期末借方余额，反映事业单位应收财政返还的资金额度。
37
财政直接支付下，年终依据本年度财政直接支付预算 指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额： 借:财政应返还额度——财政直接支付 贷:财政补助收入——财政直接支付
下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时: 借:有关账户 贷:财政应返还额度——财政直接支付
32
设置“短期投资”账户：期末借方余额，反映事业单位持有的短 期投资成本。
短期投资的主要账务处理如下：
（1）短期投资取得时：
借：短期投资
贷：银行存款等
（2）短期投资持有期间收到利息时：
借：银行存款
贷：其他收入——投资收益
（3）出售短期投资或到期收回短期国债本息：
借：银行存款
贷：短期投资
贷记或借记其他收入——投资收益
设置“库存现金”账户。 收到现金时： 借 ：库存现金
贷 ：零余额账户用款额度、银行存款、 事业收入、 经营收入、其他收入等
支出现金时： 借：事业支出、经营支出等
贷：库存现金
24
每日账款核对中发现现金溢余： 属于应支付给有关人员或单位的部分： 借：库存现金 贷：其他应付款； 属于无法查明原因的部分： 借：库存现金 贷：其他收入
13
《事业单位会计制度》是指导一般事业单位会计核算的通 用规范，在此基础上，又对学校、医院、科研等行业事业单 位，分别制定了行业事业单位会计制度，如《高等学校会计 制度》、《中小学会计制度》、《医院会计制度》、《科学 事业单位会计制度》等，学校、医院、科研单位等行业的事 业单位，分别执行本行业的事业单位会计制度，其他行业的 事业单位，执行《事业单位会计制度》。
事业单位支出银行存款时： 借：事业支出、经营支出 贷：银行存款
26
（三）零余额账户用款额度
1．零余额账户用款额度的概念 事业单位的零余额账户用款额度仅指单位零余额账户
中的用款额度，即财政授权支付用款额度；不包括财 政零余额账户中的用款额度，即财政直接支付用款额 度。 事业单位可以随时自行开具支付令使用单位零余额账 户中的用款额度实现支付。
6
事业单位的特征： 1、依法设立的社会组织。 2、不具有社会管理职能。区别于行政单位。 3、不以营利为目的。区别于企业。
7
二、事业单位会计的概念
事业单位会计：
是核算和监督各级各类事业单位财务状况、事业 成果及预算执行等有关会计信息及其受托责任履行 情况的专业会计,是政府与非营利组织会计的重要组 成部分。
贷：财政应返还额度 ——财政授权支付
39
(二)应收票据的核算
应收票据是指事业单位因开展经营活动销售产品、提供 有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。 收到应收票据时： 借：应收票据
贷：经营收入 贷：应缴税费——应交增值税 应收票据到期收回款项时： 借：银行存款
贷：应收票据 40
8
三、事业单位会计的特点
1．事业单位存在多层次会计主体。
根据行政隶属和经费申报，事业单位会计组织系统分为主管会 计单位、二级会计单位和基层会计单位。
主管会计单位
➢向同级财政部门申报经费，并发生预算管理关系， 下面有所属会计单位。
二级会计单位
➢向主管会计单位申报经费，并发生预算管理关系， 下面有所属会计单位。
事业单位的资产按照流动性分为
流动资产 非流动资产
21
第一节 流动资产
流动资产：可以在一年内变现或者耗用的资产。
内容
货币资金 短期投资 应收及预付款项 存货
22
一、货币资金 事业单位的货币资金包括库存现金、银行存款、零余额
账户用款额度
23
（一）库存现金
1．库存现金的概念与管理 2．库存现金的核算
年末，将未使用的零余额账户用款额度注销时： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度
本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数 的，根据未下达的用款额度： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入
下年初，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付
38
财政授权支付下，年终，注销其授权支付额度时: 借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:零余额账户用款额度
本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款 额度下达数，根据两者间的差额: 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入——财政授权支付
下年初，恢复额度时： 借：零余额账户用款额度
9
基层会计单位
➢向上级会计单位申报经费，并发生预算管理关系， 下面没有所属会计单位。
报账单位 ：不具备独立核算条件的，实行单据报账制度。
与行政单位会计组织系统的主要区别是： 大多数行政单位为主管会计单位，而大多数事业单位为二级会计 单位；也有事业单位尽管在业务上接受其相应行业的行政单位指 导，但他们直接与财政部门发生预算管理关系，属于主管会计单 位，如市委党校、住房公积金管理中心等。
预付账款
1215
其他应收款
15
事业单位会计科目表 （续）
1301 存货
1401 长期投资
1501 固定资产
1502 累计折旧
1511 在建工程
1601 无形资产
1602 累计摊销
125
待处置资产损溢
二、负债类
2001 短期借款
2101 应缴税费
2102 应缴国库款
2103 应缴财政专户款
2201 应付职工薪酬
14
事业单位会计科目表
类别
编号
科目名称
一、资产类
1001
库存现金
1002
银行存款
1011
零余额账户用款额度
1101
短期投资
1201
财政应返还额度
120101
财政直接支付
120102
财政授权支付
1211
应收票据
1212
应收账款
1213
4
事业单位： 是指受国家机关领导，不具有社会生产职能和国家管 理职能，直接或间接地为上层建筑、经济建设和人民 生活服务的单位。
5
事业单位主要包括： ➢教育事业单位。如小学、中学、高等学校等。 ➢科学技术事业单位。如科学院、工程院、研究院等。 ➢文化事业单位。如图书馆、文化馆、纪念馆等。 ➢广播电视事业单位。如广播台、电视台等。 ➢文物事业单位。如历史博物馆、自然博物馆等。 ➢林业园林事业单位。如公园等 ➢医疗卫生事业单位。如医院、疾病预防控制中心等。
贷：应收账款
42
逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应 收账款，按规定报经批准后予以核销。 ➢ 转入待处置资产时： 借：待处置资产损溢 贷：应收账款 ➢ 报经批准予以核销时： 借：其他支出 贷：待处置资产损溢 ➢ 已核销应收账款在以后期间收回的： 借：银行存款 贷：其他收入
收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付
31
二、短期投资
短期投资是指事业单位依法取得的，持有时间不超过1 年（含1年）的投资，主要是国债投资。
事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资， 不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家 另有规定的除外。
18
事业单位会计科目表（续）
五、支出类
5001 5101 5201 5301 5401
事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出 经营支出 其他支出
19
第十九章 事业单位资产的核算
第一节 第二节 第三节 第四节
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产
20
资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经 济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
1．客观性原则 2．全面性原则 3．专款专用原则 4．及时性原则 5．可比性原则 6．相关性原则 7．明晰性原则
12
第三节 事业单位会计要素与会计科目
会计要素： 事业单位会计设置资产、负债、净资产、收入、支
出或者费用五个会计要素。 《事业单位会计准则》，合理界定了会计要素，考虑到
采用权责发生制核算的行业事业单位，其会计要素应 当以“费用”替代“支出”，明确了会计要素包括资 产、负债、净资产、收入、支出或者费用。 会计科目： 按事业单位会计要素的类别，事业单位会计科目可分为 资产、负债、净资产、收入和支出或费用五类。
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2．零余额账户用款额度的核算 设置“零余额账户用款额度”账户：
期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户 用款额度。年末应无余额。
28
收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权 支付到账通知书时：
借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入
开具支付令从单位零余额账户支付款项时： 借：事业支出、存货
如发现现金短缺： 属于应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款 贷：库存现金； 属于无法查明原因的部分： 借：其他支出 贷 ：库存现金
25
（二）银行存款
1．银行存款的概念与管理 2．银行存款的核算 设置“银行存款”账户。 事业单位收入银行存款时：
借：银行存款 贷：财政补助收入、上级补助收入、 附属单位上缴收入、事业收入、经营收入
2301 应付票据
2302 应付账款
16
事业单位会计科目表（续）
2303 2305 2401 2402
预收账款 其他应付款 长期借款 长期应付款
三、净资产类
3001
事业基金
3101
非流动资产基金
310101 长期投资
310102104 无形资产
3201
专用基金
10
2．事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业 务或者事项的核算应当按照《事业单位会计制度》的规 定采用权责发生制。
3.事业单位收入来源多渠道，支出使用多用途。 4.事业单位的财政补助资金、财政补助资金以外的各专项
资金及非专项资金均单独核算，并单独核算结余。
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第二节 事业单位会计核算原则
3301
财政补助结转
330101 基本支出结转
330102 项目支出结转
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3302
财政补助结余
事业单位会计科目表（续）
四、收入类
3401 3402 3403 3404
4001 4101 4202 4301 4401 4501
非财政补助结转 事业结余 经营结余 非财政补助结余分配
财政补助收入 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 其他收入
贷：零余额账户用款额度 从单位零余额账户提取现金时： 借：现金
贷：零余额账户用款额度
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因购货退回等发生国库授权支付额度退回时： ➢ 属于以前年度支付的款项：
借：零余额账户用款额度 贷：财政补助结转、财政补助结余、存货等 ➢ 属于本年度支付的款项：
借：零余额账户用款额度 贷：事业支出、存货等
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三、应收及预付款项
应收及预付款项是指事业单位在开展业务活动中形成的 各项债权，包括财政应返还额度、应收票据、应收账 款、其他应收款、预付账款。
34
（一）财政应返还额度
事业单位年终尚未使用或尚未收到的预算额度，构 成事业单位的财政应返还额度。 财政直接支付应返还额度
财政直接支付用款额度数 财政直接支付实际支出数
理职能，主要以精神产品和各种服务形式向社会公众提 供服务、产品，不以营利为目的的各类组织机构。
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非营利组织的分类： 按照非营利组织的资金来源，可以将非营利组织划分为：
公立非营利组织（也称国有事业单位）：业务活动资金 来源主要依靠国家财政拨款。
私立非营利组织（也称为民间非营利组织）：业务活动 资金来源主要依靠民间投资。
持未到期的商业汇票向银行贴现： 借：银行存款 借：经营支出 贷：应收票据
将持有的商业汇票背书转让时： 借：有关账户 贷：应收票据 借或贷：银行存款等
41
（三）应收账款的核算
应收账款是指事业单位因开展经营活动销售产品、 提供有偿服务等而应收取的款项。
发生应收账款时： 借：应收账款
贷：经营收入、应缴税费——应交增值税 收回应收账款时： 借：银行存款
第三篇 非营利组织会计
1
第十八章 事业单位会计概述
第一节 事业单位会计的概念与特点 第二节 事业单位会计核算原则 第三节 事业单位会计要素与会计科目
2
第一节 事业单位会计的概念与特点
一、事业单位及其特征 非营利组织的含义有广义和狭义之分： 广义的非营利组织：包括政府组织； 狭义的非营利组织：是指不具有物质产品生产和国家行政管
差额：财政应返还额度 （直接支付额度）
35
财政授权支付应返还额度
财政授权支付用款额度数 财政授权支付已下达额度数 财政授权支付实际支出数
差额：财政应返还额度 （尚未下达数）
差额：财政应返还额度 （已下达未用数）
36
财政应返还额度的核算： 实行国库集中支付制度下，设置“财政应返还额度”
账户，核算财政应返还额度的业务 。 设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细账户，进
行明细核算。 期末借方余额，反映事业单位应收财政返还的资金额度。
37
财政直接支付下，年终依据本年度财政直接支付预算 指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额： 借:财政应返还额度——财政直接支付 贷:财政补助收入——财政直接支付
下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时: 借:有关账户 贷:财政应返还额度——财政直接支付
32
设置“短期投资”账户：期末借方余额，反映事业单位持有的短 期投资成本。
短期投资的主要账务处理如下：
（1）短期投资取得时：
借：短期投资
贷：银行存款等
（2）短期投资持有期间收到利息时：
借：银行存款
贷：其他收入——投资收益
（3）出售短期投资或到期收回短期国债本息：
借：银行存款
贷：短期投资
贷记或借记其他收入——投资收益
设置“库存现金”账户。 收到现金时： 借 ：库存现金
贷 ：零余额账户用款额度、银行存款、 事业收入、 经营收入、其他收入等
支出现金时： 借：事业支出、经营支出等
贷：库存现金
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每日账款核对中发现现金溢余： 属于应支付给有关人员或单位的部分： 借：库存现金 贷：其他应付款； 属于无法查明原因的部分： 借：库存现金 贷：其他收入
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《事业单位会计制度》是指导一般事业单位会计核算的通 用规范，在此基础上，又对学校、医院、科研等行业事业单 位，分别制定了行业事业单位会计制度，如《高等学校会计 制度》、《中小学会计制度》、《医院会计制度》、《科学 事业单位会计制度》等，学校、医院、科研单位等行业的事 业单位，分别执行本行业的事业单位会计制度，其他行业的 事业单位，执行《事业单位会计制度》。
事业单位支出银行存款时： 借：事业支出、经营支出 贷：银行存款
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（三）零余额账户用款额度
1．零余额账户用款额度的概念 事业单位的零余额账户用款额度仅指单位零余额账户
中的用款额度，即财政授权支付用款额度；不包括财 政零余额账户中的用款额度，即财政直接支付用款额 度。 事业单位可以随时自行开具支付令使用单位零余额账 户中的用款额度实现支付。
6
事业单位的特征： 1、依法设立的社会组织。 2、不具有社会管理职能。区别于行政单位。 3、不以营利为目的。区别于企业。
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二、事业单位会计的概念
事业单位会计：
是核算和监督各级各类事业单位财务状况、事业 成果及预算执行等有关会计信息及其受托责任履行 情况的专业会计,是政府与非营利组织会计的重要组 成部分。
贷：财政应返还额度 ——财政授权支付
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(二)应收票据的核算
应收票据是指事业单位因开展经营活动销售产品、提供 有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业 承兑汇票。 收到应收票据时： 借：应收票据
贷：经营收入 贷：应缴税费——应交增值税 应收票据到期收回款项时： 借：银行存款
贷：应收票据 40
8
三、事业单位会计的特点
1．事业单位存在多层次会计主体。
根据行政隶属和经费申报，事业单位会计组织系统分为主管会 计单位、二级会计单位和基层会计单位。
主管会计单位
➢向同级财政部门申报经费，并发生预算管理关系， 下面有所属会计单位。
二级会计单位
➢向主管会计单位申报经费，并发生预算管理关系， 下面有所属会计单位。
事业单位的资产按照流动性分为
流动资产 非流动资产
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第一节 流动资产
流动资产：可以在一年内变现或者耗用的资产。
内容
货币资金 短期投资 应收及预付款项 存货
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一、货币资金 事业单位的货币资金包括库存现金、银行存款、零余额
账户用款额度
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（一）库存现金
1．库存现金的概念与管理 2．库存现金的核算
年末，将未使用的零余额账户用款额度注销时： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度
本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数 的，根据未下达的用款额度： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入
下年初，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付
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财政授权支付下，年终，注销其授权支付额度时: 借:财政应返还额度——财政授权支付 贷:零余额账户用款额度
本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款 额度下达数，根据两者间的差额: 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入——财政授权支付
下年初，恢复额度时： 借：零余额账户用款额度
9
基层会计单位
➢向上级会计单位申报经费，并发生预算管理关系， 下面没有所属会计单位。
报账单位 ：不具备独立核算条件的，实行单据报账制度。
与行政单位会计组织系统的主要区别是： 大多数行政单位为主管会计单位，而大多数事业单位为二级会计 单位；也有事业单位尽管在业务上接受其相应行业的行政单位指 导，但他们直接与财政部门发生预算管理关系，属于主管会计单 位，如市委党校、住房公积金管理中心等。
预付账款
1215
其他应收款
15
事业单位会计科目表 （续）
1301 存货
1401 长期投资
1501 固定资产
1502 累计折旧
1511 在建工程
1601 无形资产
1602 累计摊销
125
待处置资产损溢
二、负债类
2001 短期借款
2101 应缴税费
2102 应缴国库款
2103 应缴财政专户款
2201 应付职工薪酬