税收收入的增加如何与经济发展相契合—以四川广元的数据来看

税收收入的增加如何与经济发展相契合—以四川广元的数据来看
□西南财经大学中国金融研究中心 黄尘尘 / 文
□西南财经大学 袁术洪 / 文
随着我国经济的快速发展，各地税收收入也在不断增加。

但税收收入增加的背后，却显露出各地经济与税收制度
经济发展的加快相契合，成为我们共同关心的话题。

本文以四川广元为切入
税收和经济数据，找出其经济发展和税收收入中暗含的问题，并以此提出使经策和措施。

税收收入 宏观税负
税收弹性系数 税收增长率
广元市经济发展现状
（1）广元经济发展总体落后
广元市地处四川北部，地形以山地为主，交通相对闭塞，广元市重工业企业较
少，经济发展多以农业为主，人均收入水
平低，居民可支配收入较少，经过21世纪
以来的发展和西部大开发的政策支持，广
元市依托自身的旅游资源，大力发展旅游
业和相关服务业，广元人民的生产生活水
平得到了极大地提高，特别是广元市的城
镇化率高，人均收入水平也较高，但是这
些成绩从全省的水平来看，还很落后，需
要继续改革和发展。

表一：广元市人均GDP
年份人均GDP（元）
2009 13222
2010 14237
2011 15323
2012 18672
2013 20443
（2）广元经济增长速度逐步放缓
下图是广元2009--2013 年经济增长
率图，可以看出，广元的经济增长率呈
现先下降，在上升，最后再下降的趋势。

2009到2010年，广元市的经济增长率都
在12%以下，这些年广元市的经济增长
的基础薄弱，经济发展还处在粗放型阶
段，2011年广元市的经济增长都在12%
以上，特别是2011年都达到了14%，原
因是因为2011年以后广元市开始转变经
济发展方式，调整经济发展结构，大力
发展旅游经济，吸引对外投资，所以经
济增长速度加快；2013年以后广元市的
经济增长又回到了10%以下，原因是我
国经济调整和整体的经济发展放缓，给
广元市经济的增长造成压力。

表二：广元市经济增长率
（3）广元税收占工业比重小，产业结构不断调整
第二产业是以工业为主导的产业，经济的发展离不开工业的发展，税收更是以工业为基础，但是广元工业基础薄弱，没有大型工业企业做后盾，税收来源以农业为主，由于近年来广元地区大力发展旅游业及其相关产业，第三产业得到了快速的发展，税收中的第三产业比重越来越大，但是第二产业没有得到相应的发展，所以导致税收收入占第二产业的比重逐年虽有增加，但是增加幅度很小。

而从四川省的数值来看，税收收入占第二产业的比重却在下降，从2009年的34.28%下降到了2012 年的27.9%。

近年来，四川的经济快速发展，工程机械、房地产、制造业快速发展，第二产业在经济中的总比重快速增长，税收也以第二产业来源为主，所以税收收入占第二产业的比重开始逐年下降。

表三：广元市税收收入占第二产业的比例
广元市
年份税收收入（万
元）
第二产业（亿
元）
税收收入/第二
产业
2009 63868 249.58 2.55%
2010 113836 220.29 5.16%
2011 208239 230.35 9.04%
2012 198216 205.79 9.63%
2013 222967 202.2 11.02%
广元市的产业结构处于不断的调整
中，从下表中可以看出，从2009年-2013
年广元市的GDP的总量从342.66亿增长
到了518.75亿。

第一产业的产值从77.63
亿元增长到了94.31亿，第一产业比重从
7.04%下降到了2.71%，第一产业的产值增
长速度比第二产业和第三产业要慢，广元
市的第二产业产值总202亿元增长到了
249亿元，第二产业的比重从2.45%增长到
了13.29%，第三产业的产值从109.33亿增
长到174.86亿，第三产业比重从6.28%上
升到了11.69%。

从这些数据可以看出，广
元市的产业结构处于不断调整中，产业结
构越趋合理，与广元市的经济政策和税收
增长调整密切相关。

表四：广元市三大产业产值及比例
第一产业第二产业第三产业
年份GDP
（亿
元）
产值增长
率
产值增长
率
产值增长
率
一，
二，三
产业
比重
200 9 342.6
6
77.6
3
7.04
%
202.2 2.45% 109.3
3
12.69
%
1：2.6：
1.408
201 0 388.7
5
82.6
5
6.46
%
205.7
9
1.87% 141.7
5
29.6% 1：2.4：
1.71
201 1 410.5
5
88.7
7
7.43
%
230.3
5
11.93
%
150.6
6
6.28% 1：
2.617：
1.89
201 2 463.6
6
91.8
2
3.43
%
220.2
9
-4.39
%
166.5
5
7.90% 1：
2.39：
2.05
201 3 518.7
5
94.3
1
2.71
%
249.5
8
13.29
%
174.8
6
11.69
%
1：
2.54：
2.11 （4）广元市财政收入、税收收入增
长加快
本文收集广元市2009—2013年地方级税收收入、财政收入、GDP，计算出的小口径、中口径的税收负担，如下表
所示。

可以看出，2009—2013年，税收增长率不断上升，且上升幅度增大。

但在2012年，这一幅度才相对下降。

财政收入在近几年中也有较大幅度的增长。

在2010和2011两年，增长幅度尤为明显。

在近两年，财政收入的增长率都维持在15%左右。

由此可以得出，从2009年以来，广元市地方级的税收负担水平
整体呈上升趋势。

表五：广元市财政，税收收入增长率
年份 税收收入 财政收入 GDP
税收增长率 财政增长率 2009 63868
102497 342.66 25.25% 19.67% 2010
113836 167267
388.75 32.23%
63.13%
2011 208239 227658 410.55 40.90% 36.12% 2012 198216 268374 463.66 45.81% 17.88% 2013
222967
304621
518.75
47.4%
13.54%
表六：广元市财政，税收收入增长率
广元市税收收入与GDP 发展的现状
分析
（1）广元市税收收入与经济发展情况现状分析
通过搜集整理上文中2009—2013年5年间广元市税收收入与GDP 数据，可以对二者的发展情况形成一个直观的认识：
表七：广元市宏观负税和弹性系数
年度 GDP （亿元） 税收收入（万
元） 宏观负税 弹性系数 2009
342.66
63868
1.86%
0.92
2010 388.75 113836 2.92% 0.86 2011 410.55 208239 5.07% 1.23 2012 468.88 238216 5.09% 0.99 2013
518.75
252967
6.32%
1.17
如上图所示，广元市在2009—2013年5年间共完成GDP2000亿元，其中2009年首次超过300亿元，2011年突破500亿元，2013年突破600亿大关。

经济总量由2009年的342.66亿元增长到2013年的518.75亿元，提高了1.65倍，年均递增14.57%。

持续高速发展的国民
经济，尤其是不断提高的经济运行质量，有效带动了税收收入的快速增长。

2009—2013年5年间，广元市共完成税收收入87亿元。

五年中，税收收入总额增长4.87倍，年均增长15.99%。

不断增加的税收收入成为广元市经济高速稳定发展的重要保证。

从上图可以更一目了然地看出，税收收入和GDP 呈曲线发展，并且发展趋势基本一致。

表八：广元市税收收入和GDP
（2）广元市的宏观税负分析
表九：广元市宏观负税情况
从上图中我们可以看到，在近几年中，伴随着地方经济的发展，广元市每年的税收收入也在不断增加，税收收入的增加，直接导致了宏观税负率的增长。

从上图中我们可以看出，在2009年，负税率仅为2%，在09到13的5年中，负税率不断增加，到2013年到达了6.22%，经济的发展也使负税率上升。

（三）广元市经济增长与税收増长的增量分析
表十：广元市税收收入增长率和GDP 增长率
由上图可以看出，从年度间GDP 增长速度来看，可分为三个阶段：第一阶段为2009—2010年，经济缓中有升，最高接近15%左右，这是由于在汶川大地震后，浙江积极援建，在广元进行了大量的投资。

第二阶段为2010-2011年，此阶段由于广元遭遇了严重的干旱，使当年GDP 下降比较严重。

第三阶段为2011-2013年，此阶段随着市委市政府“把广元建设成为国家级的旅游城市”战略的提出，及一系列关系广元长远发展的重大项目的开工建设，全市经济发展成功实现弯道超车，步入快速发展轨道，至税收收入增长率大致与GDP 的增长率一致。

所以我们可以得出结论，从根本上说，税收增长取决于经济增长，但在短时间内，由于税收计划压力、征管因素、政策变动等或税源变化原因，税收与经济并不会呈完全一致的变化。

广元在税收收入中存在的问题
通过对广元市税收收入与经济增长相关性的实证分析可知，近几年以来，广元的经济基本保持了稳定发展的趋势，产业结构也在逐步优化，同时税收收入与GDP 保持着相对较稳定的增长。

广元市在提高税收收入以及促进经济增长的过程中也逐渐暴露出了一些问题，这些问题在一定程度上影响了经济增长的稳定性，并进而阻碍了税收收入的稳定增长。

（1）税收弹性反映的问题
税收弹性是指税收收入变化率与GDP 变化率之比，是评价税收与经济关系的指标。

由上文中的表可以看出，与其它相关城市相比，广元市的税收弹性相对来说是比较低的，最低数值0.59，最高数值也才只有 1.39。

这在一定程度上反映了广元市的税制结构不甚合理。

近几年中，广元市有很多年的税收弹性值是小于1的，即随着GDP 的增长，税收收入的增长速度小于GDP 的增长速度，这在很大程度上是由流转税在税收
收入中所占比重过大所致。

（2）广元各县市经济增长不均衡 地区的经济发展水平、城市化水平、工业化程度决定了当地的宏观税赋水平。

根据相关数据显示，苍溪作为广元市的第一大县，在广元市内部，苍溪的工业和城市化水平都比其他县市要高，导致苍溪的宏观税赋远高于广元的其他县市。

其主要原因一是苍溪县作为广元地区经济发展的龙头，区位、地理、政策等因素具有明显优势；二是苍溪县的产业经济结构占比也远优于其他县市，以2012年为例，其第一、二、三产业比例为10.5∶53.1∶36.4，与其他县市情况明显不同，表现出产生税收效益较多的第二产业比重大，从而使宏观税负明显高于其他县市；三是不少集团经济集中在苍溪缴税，如081电子设备厂，其税收反映在苍溪，但是有些生产基地在外地，但 GDP 按属地原则统计在当地，提升了苍溪的宏观税赋率。

从上文也可以看出，广元市的财政收入和税收收入的增长都围绕GDP 的增长而增长。

所以，苍溪县 GDP 是经济增长最快、总量最大的地区，所以也导致苍溪的经济高于其他县市。

（3）宏观税负反映的问题
宏观税负分析反映一个地区或行业税收总量与国民经济总量的关系，从宏观层面揭示税收增长与经济增长是否协调，税源管理和征管情况是否正常，政策执行是否到位等问题.宏观税负水平是准确判断税收收入形势，正确指导组织收入工作，推进税收管理科学化，精细化的一项基础性工作，是当前各级税收机关的一项中心工作。

从前文的分析，我们可以看出广元市的宏观税负水平的情况，从中可知，广元市的宏观税负水平均低于绵阳，自贡，宜宾等城市的宏观税负水平。

广元市较低的宏观税负水平一定程度上折射出了公共财政的缺位。

（四）税收征管存在的问题
广元市税收系统通过推行税收征管改革，建立税收征管新机制，使得征管措施不断强化，征管手段更趋多样化，国税收入已基本步入与经济同步协调的阶段。

但是由于征管力量的不足以及个体私营经济的迅速发展，造成各种征管措施滞后于经济发展的要求，税收征管方面仍然存在一些问题：其一，征管法规尚不健全。

目前，广元市国税局建立起以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理的税收征管模式。

然而由于这一科学的模式尚处于初级阶段，因此广元市税收征管模式各项法规和程序尚不完善，由此造成了执法过程中的无法可依的状况;其二，税收征管效率低下。

随着经济的不断发展，个体户的数量大幅增加而从事个体税收征管人员都没有增加，造成征管力度不足，管理放松。

就采取用外地的发票，以达到偷逃税款的目的。

通过税收数据看广元经济存在的问题
（1）经济增长指标反映的问题 在文中，衡量经济增长的指标采用的是GDP 。

随着经济的发展，传统的GDP 衡量指标已经不能适应现实的需要，进而也使得广元市税收收入与GDP 之间存在着不协调性。

其一，GDP 的核算方法已不能适应经济形式发展的需要。

GDP 核算是广元市国税收入与经济增长相关性研究以传统行业的划分进行核算的，一些对经济有着重要作用的新兴产业和发展领域，如高新技术产业，信息产业，旅游业等进行专门核算，私营经济和个体经济单独核算，缺乏统一的核算方法。

这影响了GDP 核算效能的发挥，跟不上市场经济快速发展形势下的政府部门宏观经济决策的需要。

其二，在实际工作中，由于某些主观因素或人为因素的影响，经济工作中渗透了较强的政治倾向，GDP 的统计容易出现夸大和失真的现象。

（2）产业结构中反映的问题
广元市近些年第三产业发展速度较快，在GDP总量中所占比重接近第二产业，但是由于第三产业中占主导地位的税种是营业税，而营业税的税率只为3%或5%，税率较低，这样就导致了第三产业的迅速发展与其税收贡献率之间存在严重不一致的问题。

广元市产业结构的变化必然会引起税源结构的变化，从而影响税制结构以及宏观税负水平，进而改变广元市现有的经济发展体系，对经济发展的长期稳定性形成一定影响。

然而，通过实证分析我们发现广元市的税收收入与产业结构之间的长期稳定关系较弱。

因此，产业结构的不断优化升级是广元市经济发展的必然选择。

广元市促进税收收入稳定增长的对策 通过上面对广元市税收收入影响因素的定性和定量分析，可以总结归纳出影响税收收入的因素主要为以下三类：经济因素，结构因素和征管因素。

经济发展水平决定了税基的大小，体制改革为收入的实现提供了保证，而能否真正实现税收收入则取决于最后的环节，即税收征管，税收机关的征管水平高低，直接影响税收收入的增长。

充分发挥税收对经济的促进作用。

（1）优化税制结构，提高税收弹性，实现公平与效率并重
广元市现行税制是流转税所占比重过大，所得税所占比重较低，这种跋足型的税制结构在一定程度上导致了广元市税收弹性系数始终不高，税收收入增长速度慢于经济增长速度。

必须对现行税制进行调整，逐步建立以所得税为主的公平型税制结构。

首先，调整所得税制结构，强化个人所得税的征管。

其次，调整税负结构，均衡各产业部门，地区，企业之间的税收负担。

最后，降低或取消对生活必需品课征的流转税。

（2）进行结构性减税，逐步使宏观税负水平合理化
广元市进行结构性减税，具体包括以下几方面的内容：首先，提高烟草等产业的税收收入。

烟草行业历来是广元市国税收入的重点。

其次，可以适当开征诸如社会保障税，遗产税以及环境保护税等税种，在增加地方税收收入的同时，充分发挥税收的组织税收收入以及宏观调控的职能，体现新一轮税制改革公平与效率并重的原则。

结构性减税并不是单纯的降低税率，它是同税制改革紧密结合在一起的，如增值税转型，内外资企业所得税税前扣除标准的统一规范等，既是对税制的完善，也是一种减税政策;在减税同时还
可出台一些增税措施。

结构性减税的总
效应，以及税制的规范与公平不仅将为
企业的发展创造一个良好的税制条件，
还将进一步促进经济的发展，最终为税
收收入的持续增长奠定基础。

（3）加强税收征管力度，优化治税
环境
加大税收征管力度，严格依法治税。

具体措施包括以下四个方面的内容：首
先，完善税收管理员制度，细化税源分
类管理。

其次，深入开展纳税评估，建
立行业性，区域性宏观纳税评估机制，
并组建纳税评估宏观分析小组，负责全
市范围内宏观预警监控，以分析纳税人
申报真实性为目的，对纳税人申报状况，
政策执行情况，税收管理制度遵从情况
进行分析，评价征管质量。

接下来，第
三，建立健全科学严密的税收征管体系。

最后，要加强税收信息化管理，推进金
财工程和金税工程建设，建立税源信息
共享制度，加快财政，工商，税务，企
业的信息联网共享应用。

（4）优先发展税收增收潜力较大的
产业及部门
实证分析表明，广元市国民生产总
值中，无税，低税产值比重过大，一定
程度影响了税收收入增长与经济发展的
协调性，使得税收收入的增长落后于
GDP的增长。

因此，广元市要大力发展
对税收收入增加能做出较大贡献的产业
以及相关部门。

比如：新技术，物流等
部门。

（5）加强产业结构调整，突出第三
产业对税收收入的贡献
广元市应从以下几方面大力发展第
三产业：一是大力发展包括金融业等的
部门，具体包括金融业，保险业以及旅
游业等部门，增加这些部门的税收贡献
水平。

二是提升传统服务业层次。

传统
服务业是指为人们日常生活提供各种服
务的行业，如商业饮食业和旅店业等。

提升传统服务业的层次就是要通过强化
广元市各市区计算机网络的建设，使传
统的服务业得以在信息化技术水平下进
行升级，厚实传统服务业的财源基础。

三是加强房广元市国税收入与经济增长
相关性研究地产业的规范化发展。

由于
广元市独特的地理位置和得天独厚的气
候条件，使得广元市成为避暑的胜地和
远近闻名的旅游城市，由此也带动了广
元市房地产业的迅速发展，进而也促进
税收收入的增长。

因此，房地产业是地
方税收收入的重要来源，大力规范和发
展房地产业，可以促进广元市税收收入
的持续增长。

（六）完善相关法规政策，促进税
收与经济的协调发展
1税收政策调整兼顾经济结构调整
税收政策的调整，有利于经济结构
的调整，对经济的健康发展起到推动作
用，如对个人所得税政策进行调整，实
行综合与分类相结合的征收办法，有利
于理顺国家与社会成员之间的分配关
系，调动社会成员生产的积极性;对资源
税进行调整，有利于形成合理的资源产
品的价格，促进资源利用效率的提高，
有利于经济结构的转变。

2经济政策制定兼顾税源管理，配合
税制改革
广元市经济政策的制定要贯彻中央
提出的科学发展观的理念，坚持财政政
策和货币政策为主，综合运用其他经济
政策，在保障促进经济增长稳定性的同
时，配合税制改革，增加税收收入，实
现科学发展与社会和谐以及为此而进行
的政策的调整和改革是我国当前乃至整
个现代化建设时期经济政策的主调。

为
此，广元市在制定经济政策的过程中，
要坚持以下两个方面的导向：首先，政
策的制定要注重税源结构的调整。

其次，
政策的制定要注重可持续发展。

接下来，
政策的制定要注重社会公平。

总结
通过上文我们可以看到，近年来我
国税收收入伴随着经济的发展而不断增
加，呈现出较快发展的趋势。

但在税收
收入快速增加的背后，却透露出当前有
关我国税收制度的种种问题。

因此，我
们必须清醒意识到税收收入的增长既是
好的兆头，也是一个巨大的挑战。

我们
必须采取相应的措施来解决相关的问
题，才能确保税收收入增加和经济发展
加快双管其下。

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