关于一般纳税人

（20）对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税；对营利性医疗机构自产自用的制剂，自取得执业登记日起3年内，免征增值税；
（21）校办企业生产的应税货物，用于本校教学、科研方面的应税货物；
（22）对血站供应给医疗机构的临床用血；
（23）国家定点生产和经销单位所经销的边销茶；
（24）自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。
应纳税额的计算方法 采用由当期销项税额抵减当期进项税额的方法计算应交税款，即：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额.
应纳税额=销售额×征收率；但符合一般纳税人条件不申请办理手续的和会议核算不健全，或者未能提供准确税务资料的一般纳税人，也不得使用增值税专用发票，即应纳税额=销售额×增值税税率.
（15）军队、公安和司法部门所属企业和一般企业生产的规定的军警用品；
（ 16）个体残疾劳动者提供的加工和修理修配劳务；
（17）符合国家规定的利用废渣生产的建材产品；
（18）对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、实用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具；
（19）国家批准的电影制片厂销售的电影拷贝收入；
,出口退税 在有期末留抵的情况下,从出口之日起第13个申报月开始获得出口退税 小企业原则上不享受.
八、一般纳税人的优点 ：
1、销售收入方面（销项税额）
（1）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。
（2）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。
（3）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
（4）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。
（5）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
a.销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
b.计算公式：销项税额＝销售额（不含税）×税率
c.销售额的确定:
①销售额:是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费。（手续费、运输费等）
进项税额=普通发票所列（含增值税的）销售金额/（1＋征收率）×退税率
其它出口货物的进项税额依增值税专用发票所列的增值税税额计算确定。
（2）生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物实施“免、抵、退”税办法：“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物当期应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
四、增值税的税率：
增值税率：
（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项第（三）项规定外，税率为17%.
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1.粮食、食用植物油；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
（6）对外签合同时，可信度高。
2、进项税额方面
（1）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。
（2）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。
②含税销售额换算成不含税销售额（价税分离公式）的换算公式为：
销售额＝含税销售额/(1＋增值税税率)
d.视同销售货物行为的销售额的确定。
对视同销售货物征税而无销售额的，应按下列顺序确定销售额：
①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；
②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（3）享受退税的设备，必须同时具备以下两个条件：
必须是以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方的实物投资和无形资产投资；
必须是在税务机关核定退税投资总额内且在1999年9月1日以后购进的国产设备。
（4）购进国产设备的应退税额=增值税专用发票注明的金额×增值税税率
（5）对外商投资企业购进的国产设备，由其主管退税税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或发生出租、再投资行为的，应补征其已退税款。
（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
（七）销售的自己使用过的物品。
除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
固定资ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ的修理支出可以抵扣进项税额。
五、 一般纳税人税收优惠政策
1、免税项目
（1）从事种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的单位和个人销售的自产初级农业产品；
（2）国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目投资总额内进口自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配件、备件；
（3）企业为生产《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口规定的自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配件、备件；
年应税销售额未超过标准的小规模企业，会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可申请办理一般纳税人认定手续。应税销售额未超过标准的小规模企业（未超过标准的企业和企业性单位），帐簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金的25%（含25%）以上。
（2）享受退税的设备范围：是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外国投资产业指导目录》（鼓励类和限制乙类）的投资项目，在国内采购的设备。
对列入国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》在国内采购的设备，不能享受退税的税收优惠政策。
根据税法的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：
① 纳税人购买货物和应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
② 纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 。
七、一般纳税人和小规模纳税人的区别：
区别 一般纳税人 小规模纳税人
4、出口货物退（免）税
（1）外贸、工贸和其它贸易型公司应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。对库存和销售均采用加权平均价核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算：
应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率
凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额，应按下列公式计算确定：
新办企业申请增值税一般纳税人基本条件
实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）
三、具体规定
年应税销售额未超过标准的小规模企业及个体经营者小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照规定计算应纳税额。
会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额，进项税额和应纳税额。
（4）企业为引进《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外购买的软件；
（5）利用外国政府和国际金融组织贷款项目进口的设备；
（6）避孕药品和用具；
（7）向社会收购的古旧图书；
（8）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（9）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（4）民族贸易县县级国有民族贸易企业和供销社企业销售货物，按实际缴纳增值税税额先征后返30%。
（5）企业以三剩物和次小薪才为原料生产加工的综合利用产品，实行增值税即征即退政策。
3、外商投资企业采购国产设备享受退税管理：
（1）享受国产设备退税的外商投资企业，是指已经办理税务登记的外商投资企业，包括中外合资企业、中外合作企业、外资企业。
（10）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
（11）个人（不包括个体经营者）销售自己使用过的物品（除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外）；
（12）企业生产的黄金；
（13）国有粮食购销企业销售的粮食， 其它粮食企业经营的军队用粮、救灾救济粮、 水库移民口粮等，政府销售的储备食用植物油；
（14）农膜及批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税，化肥、农药生产企业生产的国家规定的若干种化肥、农药免征增值税；
一、定义
一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
二、一般纳税人认定：
(一)一般纳税人认定的条件
一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：
③按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）
（3） 进项税额的计算：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。（购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额）
（4） 允许从销项税额中抵扣的进项税额
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院规定的其他货物。