自然人税收筹划例题
个人所得税避税筹划案例
个人所得税避税筹划案例一、案例背景小王是城市的一名高级白领，他拥有一套市区内的公寓房产。
考虑到个人所得税的高税率，小王开始寻找避税策略。
在详细了解了个人所得税法规的基础上，他考虑使用房产租赁合同的方式进行个人所得税避税筹划。
二、案例分析根据个人所得税法规定，个人租赁自有房产所得应纳税。
但是，小王发现根据个人所得税法实施条例第七十五条第三款规定，个人取得租赁自有住房的所得，扣除后的实际租金，每个月每平方米不超过标准租金10倍的，免征个人所得税。
三、筹划方案小王的公寓房产面积为100平方米，根据所在城市的房屋租金标准为每月6000元，即标准租金为60元/㎡/月。
根据个人所得税法规定，个人取得租赁自有住房的所得，以扣除后的实际租金为基数纳税。
经过计算，小王决定将公寓的租金降至每月4800元，即48元/㎡/月，以免除个人所得税的征税。
四、操作流程1.查看当地房屋租金标准，确认标准租金。
2.检查公寓房产的实际租金，计算是否超过标准租金10倍。
4.更新房产租赁合同，将租金调整为48元/㎡/月。
5.将调整后的合同提交给税务部门，注明租金调整的原因和税务避税目的。
6.根据租金调整后的合同，计算个人所得税。
五、效果与风险分析根据这一筹划方案，小王调整了公寓房产的实际租金，使其未超过标准租金的10倍，从而免征个人所得税。
这样一来，小王可以节省一部分的纳税金额，实现个人所得税的避税目的。
然而，这一筹划方案也存在一定的风险。
税务部门有权对房产租赁合同进行审查，如果发现小王的实际租金调整是为了避税目的而进行的虚假操作，可能会扣除优惠税额并处以罚款。
因此，小王必须确保实际的租金调整是基于真实的市场租金水平，遵循法律法规的合理合法精神。
六、总结通过房产租赁合同的调整，小王成功地避免了个人所得税的征税。
然而，个人所得税避税的筹划必须严格遵守相关法律法规，并确保合同调整是合理的。
我们鼓励个人在遵守法律的前提下进行个人所得税的有效避税筹划，但也提醒大家需避免虚假操作，以免触犯法律责任。
税收筹划练习题
税收筹划练习题[正文]税收筹划对于个人和企业来说，是一种合法的行为，通过合理的税收规划，可以最大程度地降低纳税负担，提高自身的财务状况。
在这个练习题中，我们将讨论一些税收筹划的案例，帮助您更好地理解税收筹划的重要性和操作方法。
案例一：个人所得税筹划小明是一名高收入的白领，每年的个人所得税都让他感到沉重。
他希望能够通过合理的税收筹划，降低个人所得税负担。
以下是一些建议：1. 合理使用税收优惠政策：小明可以充分利用国家对于教育、住房贷款等方面的税收优惠政策，减少纳税金额。
2. 合理安排收入结构：如果小明的妻子没有固定收入，可以将一部分收入转移到妻子的名下，以减少整体家庭所得税的负担。
3. 合理选择投资方式：小明可以选择投资于税收递延型理财产品，推迟缴纳个人所得税的时间，从而降低当前的纳税金额。
案例二：企业所得税筹划某公司是一家中小型企业，经营了多年，正面临着较高的企业所得税负担。
以下是一些建议：1. 合理利用税收优惠政策：企业应该详细了解国家对于各行业的税收减免政策，并合理安排企业的生产经营活动，以符合政策规定，享受优惠待遇。
2. 合理选择税务登记类型：企业可以合理选择税务登记类型，如小规模纳税人和一般纳税人，以适应企业实际情况，并降低税务负担。
3. 合理收入分配：企业可以通过合理的利润分配，将利润合理分配到股东或员工的个人收入，以减少企业所得税的缴纳金额。
总结：税收筹划是个人和企业管理财务的重要环节，通过合理的筹划，可以减轻负担，提高自身的财务状况。
然而，税收筹划并非一成不变，需要根据国家政策和个人或企业实际情况进行灵活调整。
因此，建议在进行税收筹划时，尽量咨询专业人士，并与税务部门保持良好的沟通，确保操作合法、合规。
这个练习题为您提供了一些税收筹划的思路和建议，希望能够帮助您更好地理解和应用税收筹划的知识。
祝您在财务管理中取得更好的效果！。
《税收筹划》作业
广西财经学院 《纳税筹划》课程期末作业 适用班级： 考试时间：120 分钟 （闭卷） 考试课程 课程开课系：会计与审计学院一、单项选择（每小题2分，共30分） 1、按（A ）进行分类，纳税筹划可以分为法人税收筹划和自然人税收筹划。
A.不同筹划供给主体 B.不同性质企业C.不同筹划需求主体D.不同纳税主体 2、纳税筹划的主体是（ ）。
A. 征税对象 B.计税依据 C. 纳税人 D.税务机关 3、在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（ ）。
A.实际负税人 B.代扣代缴义务人 C.代收代缴义务人 D.法人。
4、下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ） A.汽车清洗取得的收入 B.销售位于境外的不动产取得的收入 C.代售货物取得的货款收入 D.境内企业派员工提供境外劳务取得的收入5、虾列营业税应税行为中，应按5%税率缴纳营业税的有（ ） A ．搬家公司搬家服务业 B ．单位出租房屋 C ．电影放映 D ．电子游戏厅6、适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（ ）。
A.公司制企业 B.合伙制企业 C.个人独资企业 D.个体工商户7、下列混合销售行为中应当征收增值税的是（ ） 。
A 电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 B 装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 C 家具厂销售家具并有偿送货上门 D 饭店提供餐饮服务同时提供酒水8、以下不免增值税的项目是（ ） 。
A 、向社会收购的古书 B 、用于集体福利的购进货物 C 、避孕药品和用具 D 、国际组织无偿援助的进口物资9、下列属于企业所得税免税收入的是（ ）。
A 利息收入 B 租金收入 C 特许权使用费收入 D 国债利息收入 10、 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额( )以内的部分，准予在……………………………装…………………订……………………线………………………装……………………订………………………线…………………………计算应纳税所得额时扣除。
个人所得税避税筹划案例
个人所得税避税筹画案例个税筹画人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。
目前世界上已有 140 多个国家开征了这一税种。
据统计， 1991 年，全世界 20 多个低收入国家个人所得税占税收总收入的平均比例为 9.3％，个别发达国家达 40％以上，而我国 1998 年仅占到 3％摆布。
因此，人们普遍认为，个人所得税是我国最有发展前途的税种之一。
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。
由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义。
这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹画法的案例。
个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望势必十分强烈。
这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考。
同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。
在普通情况下，工资、薪金所得，以每月收入额减除 800 元费用后为应纳税所得额。
但部份人员在每月工资、薪金所得减除 800 元费用的基础上，将再享受减轻 3200 元的附加减除费用。
主要范围包括：1．在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作并取得工资、薪金所得的外籍人员；2．应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作并取得工资、薪金所得的外籍专家；3．在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；4．财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
个税筹画例．某纳税人月薪 10000 元，该纳税人不合用附加减除费用的规定，其应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额＝10000－800＝9200(元)应纳税额＝9200 某 20％－375＝ 1465(元)若该纳税人为天津一外商投资企业中工作的美国专家(假定为非届民纳税人)，月取得工资收入 10000 元，其应纳个人所得税税额的计算过程如下：应纳税所得额＝10000－(800＋3200)＝6000(元)应纳税额＝6000 某 20％－375＝825(元)1465－825＝640(元)后者比前者节税 640 元。
税收筹划习题(税法)
2012-9-25
财政税务学院
6
某日化企业（地处市区）为增值税一般 纳税人，2008年发生如下业务： （1）与甲企业（地处县城签订加工合 同），为甲企业加工一批化妆品，甲企业提 供的原材料成本20万元，加工后开具增值税 专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料 价款共计8万元、增值税1.36万元；
2012-9-25 财政税务学院 4
某商贸企业进口原材料一批，关税完税 价格为300万元，假设进口关税税率为20%， 支付国内运输企业的运输费用0.5万元（有货 票）；本月售出，取得不含税销售额550万 元，则本月应纳增值税额为（ ）
2012-9-25
财政税务学院
5
进口关税＝300×20%＝60（万元） 进口环节增值税＝（300＋60）×17% ＝61.2（万元） 本月应纳增值税额＝550×17%－61.2 －0.5×7%＝32.265（万元）
2012-9-25 财政税务学院 11
2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税 （14.86）万元，应纳消费税（31.23）万元。 成套销售应纳增值税＝48×17%＝8.16（万元） 成套销售应纳消费税＝48×30%＝14.4（万元） 销售其他化妆品应纳增值税＝150×17%＝ 25.5（万元） 销售其他化妆品应纳消费税＝150×30%＝45 （万元）
某纳税人2009年4月取得增值税专用发 票，认证税款30000元，3月份购入的货物4 月因管理不善被雨淋湿发生霉烂损失，成本 共计5000元，用于集体福利4000元，当月实 际可抵扣的进项税为（ ）。
2012-9-25
财政税务学院
3
应作进项转出。 当月可抵扣的进项税＝30000－（5000＋4000） ×17%＝28470（元） 提示：目前只有免税农产品和运费实行计算抵 扣，成本与购买金额是不一致的，所以先用成本除 以（1－扣除率）计算出购买的原价，然后再乘以 税率才是转出的进项税额。 例如农产品发生非正常损失，进项转出＝成本 /（1－扣除率）×扣除率
税收筹划——考试题库及答案
财产与行为税
所得税
资源环境税
答案：所得税
题目：在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高，并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计算征税。这种税率设计方式属于（）
定率税率
定额税率
超额累进税率
全额累进税率
答案：超额累进税率
超额累进税率
定额税率
答案：比例税率
题目：以下不属于特许权使用费所得的项目是（ ）
转让技术秘密
转让技术诀窍
转让土地使用权
转让专利权
答案：转让土地使用权
题目：李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬10000元；后三个月每月月末报社支付稿酬5000元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。
题目：下列项目中，应征消费税的是（ ）
土杂商店出售的烟火鞭炮
黄河牌卡车
销售使用过的小轿车
啤酒屋销售的自制扎啤
答案：啤酒屋销售的自制扎啤
题目：税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，不足弥补的，可以逐年连续弥补，但弥补期限最长不得超过（ ）年。
5
4
10
180
90
120
60
答案：180
题目：企业所得税()预缴。
分旬
分季
分月
分月或分季
答案：分月或分季
题目：下列哪一种税通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划？（）
答案：自制应税消费品用于向外单位投资
人大版 税收筹划 课后习题参考 答案
税收筹划基本理论
前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下， 通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项 作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活 动。 2. 税收筹划的预期性是指税收筹划是在对未来事项所做预测
的基础上进行的事先规划。在经济活动中，纳税义务通常具有滞 后性。企业在交易行为发生之后才有纳税义务，才缴纳各种流转 税；在收益实现或分配之后，才缴纳所得税；在财产取得之后， 才缴纳财产税；如此等等。这在客观上为纳税人提供了在纳税前 进行事先筹划的可能性。 3. 《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、
因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收 益的各种可能性。因为税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预 见性的特点，所以税收筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一 样，也存在风险特别是税收筹划的基本条件发生变化，或筹划的方 法选择不当，或筹划主体专业水准有限时，税收筹划的风险不可避 免。 （4）方式多样性。各税种在规定的纳税人、征税对象、纳税地 点、税目、税率及纳税期等方面都存在着差异，尤其是各国税法、 会计核算制度、投资优惠政策等方面的差异，这就给纳税提供了寻 求低税负的众多机会，也就决定了税收筹划在全球范围内的普遍存 在和形式的多样性。税收筹划的内容也具有多样化，既有税收优惠 政策的充分运用，也有财务、会计、税收等方向选择性条款的比较 运用。 （5）综合性。综合性是指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益 的长期稳定的增长，而不是着眼于个别税种税负的高低。这是因为， 一种税少纳了，另一种税有可能要多缴，整体税负不一定减轻。另 外，纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化方案。进行 投资、经营决策时，除了考虑税收因素外，还应该考虑其他多种因 素，趋利避害，综合决策，以达到总体收益最大化的目的。 （6） 专业性。 专业性主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、 会计专业人员进行，而指面临社会大生产，全球经济日趋一体化， 国际经贸业务的日益频繁，规模也越来越大，而各国税制也越来越 复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三 产业的税务代理、税务咨询便应运而生。现在世界各国，尤其是发 达国家的会计师事务所、律师事务所纷纷开辟和发展有关税收筹划
【老会计经验】个税筹划案例解析
【老会计经验】个税筹划案例解析案例1细细拆分你的收入李某是成都一建筑公司招聘的技术工人，合同上约定员工每月工资总额5000元。
按照目前的扣税办法，李某每月按照工资薪金所得应缴纳个人所得税：（5000-1600）×15%-125=385元；全年应缴个人所得税：385×12=4620元。
李某向注册税务师咨询能否合理降低个人所得税负担，注册税务师经过调查了解，李某作为技术工人，工作地点经常变动，还经常加班加点，不能按时就餐，签订合同的时候已经约定了工资总额，公司不另外给予补助；同时，由于种种原因，公司也未办理养老保险、住房公积金等保障性缴费。
同时，注册税务师了解这些情况后，建议该公司根据员工的实际情况，在工资总额不变的情况下：1.核定误餐补助标准，例如，每月300元，由李某取得餐饮发票到公司报销；2.公司给员工缴纳养老保险、住房公积金等，例如每月缴费700元，员工个人承担200元，公司承担500元；这样处理后，每月李某领取工资5000-300-700=4000元，应缴个人所得税：（4000-1600）×15%-125=235元；全年应缴个人所得税：235×12=2820元。
比筹划前少缴个人所得税：4620-2820=1800元。
专家点睛：该案例的筹划依据是，《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号）第二条第二款规定，误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。
误餐补助、缴纳的养老保险、住房公积金等可以在税前扣除。
案例2奖励汽车放到公司名下张某是某房产公司高管，由于工作业绩突出、同时因为工作需要，公司于今年1月份奖励给他一辆汽车，价值20万元，在车辆注册登记部门登记为张某个人所有，根据《关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]第155号）文件第二条第三款规定，单位为个人购买汽车，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税，因此，张某应缴个人所得税（暂不考虑当月工资等其他应税所得）：200000×45%-15375=74625元。
个人所得税税务筹划案例分析 ppt课件
【案例1】平均发放工资，员工就不用纳税了
某糖厂属于季节性生产企业，一年只有四个月的生产时间，生产期间三班倒，忙得没日没夜，职工 平均工资为6000元／月；其余八个月，职工没事干，每月发1500元生活费。 糖厂代扣个人所得税的情况是这样的： 生产期间，企业每位职工每月应交个人所得税为： （6000－3500）×10%-105＝145（元） 这四个月，每人共纳个税580元。其余八个月，每月领取1500元因不到起征点，不纳税。 其实这样代扣职工个人所得税并没有执行国家的相关政策。《个人所得税法》第九条第二款规定： 特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。明确了采掘业、远 洋运输业、远洋捕捞业等特定行业（季节性生产企业）可以实行年薪制计算工资和税金。《个人所得税 实施条例》第四十一条又明确：特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之 日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。 糖厂是季节性生产企业，属于国家圈定的特定行业，若采取“按年计算、分月预缴”的方式计征， 员工的纳税情况就会随之发生变化： 员工每月平均工资＝（6000×4＋1500×8）÷12＝3000（元） 月平均工资没有达到3500元的起征点，不用预缴税金；到年底算总账时，个人工资总额不超过42000 元，也不用计算税金了。所以，依据国家规定改变计税方式，糖厂员工就不用纳税了，每年人均节约个 税580元。
【案例２】年终奖发整数能节约个人所得税
依据国税发[2005]9号文件规定，年终奖按发放额除以12个月来确定适应的税率，那么发放多少 就很有学问，因为多发1元钱，就可能多交几百元、几千元甚至是几万元的个人所得税。我们举例讲 解： 张某得年终奖18000元，李某得年终奖18010元。对应的税率和速算扣除数分别为： 张某的年终奖18000元除以12个月等于1500元，适应税率为3%，没有速算扣除数。 张某应纳税额＝18000×3%＝540（元） 李某的年终奖18010元除以12个月等于1500.8元，适应税率为10%，速算扣除数为105元。 李某应纳税额＝18010×10%－105＝1696（元） 因为多领10元年终奖，李某除以12后超过1500元，就适用10%的税率，比张某多交1156元的个 人所得税。 再例如，张某得年终奖540000元，除以12后，适用税率为10%；李某得年终奖54010元，除以12后 ，适用税率为20%。那么，因为多领10元年终奖，李某比张某多交4952元的个人所得税。 所以，在发放年终奖时，要对照个人所得税的税率表，试算除以12个月后会落在哪一档税率区 间，再来确定发放额，最好发足额的整数，也就是正好除尽，卡在临界点上，用足税收优惠政策。比 如18000元（满足5%的税率）、540000元（满足20%的税率）等，千万不要多发那10元钱，因为这10元 钱除以12后，仍然可以四舍五入。这区区10元钱可以让你的年终奖适应税率提高5%。这样的钱在理论 上称为临界点。 曾经的一个企业，年终奖“发整数”，一下子节约了18万元的个人所得税。 从两个案例可以看出，对于“工资薪金”项目，遵循“平均发、分开发”的原则，并考虑临 界点，就能减轻一定的税负。
税收筹划 第三版 习题及考试 的答案(页)
● A. 费用扣除的基本原则是就早不就晚。
● B. 各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成 本
·C. 各项支出中凡是能进成本的不进资产。 · D. 各项费用中能待摊的不预提。
●2.我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境 外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该 规定属于何种税收优惠形式： (B)
● A. 筹划时效性风险 B. 筹划条件风险 C. 征纳双方认定差异风险 D. 流动性风险 ● 3.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这
种税务处理属于： (D)
● A. 企业投资决策中的税收筹划 B. 企业生产经营中的税收筹划 ● C. 企业成本核算中的税收筹划 D. 企业成果分配中的税收筹划
● 五、简答题：
●1.请以存货计价方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。 ●2.简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益。
●六、材料分析：
● 1 . 北京市W 公司是一家大型商城。20010年年初， W 公司委托该市Y税 务师事务所进行企业税收筹划。根据W公司财务部提供的2009年度纳 税信息，2009 年W 公司度销售各种型号的空调1000 台，取得安装调试 服务收入77万元；销售热水器2850台，取得安装调试服务收入42万元； 销售成套厨房用品627套，取得安装服务收入20万，实际缴纳增值税 187260.60元。该企业认为增值税税负过重，期望Y税务师事务所能够 给出有效的建议和筹划方案，以减轻增值税负担。如果你是Y税务师事 务所的税收筹划专业人士，请结合增值税关于混合销售以及兼营的规 定给出总体建议。
·D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是 企业未来的和潜在的获利能力。:
税收筹划课后习题与答案
税收筹划课后习题答案第一章习题答案【关键术语】税收筹划筹划性偷税欠税抗税避税守法性原则法人税收筹划企业的四大权利税收管辖权税负弹性纳税人定义上的可变通性税率上的差异性税收优惠通货膨胀资本的流动限制税收筹划——税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
筹划性——筹划性是指在纳税行为发生之前，运用税法的指导对生产经营活动进行事先规划与控制，以安排纳税义务的发生并达达到降低税负的目的。
偷税——偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。
欠税——欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限，未缴或少缴税款的行为。
抗税——抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
避税——避税是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。
守法性原则——税收筹划的守法性原则,包括三个方面内容：以依法纳税为前提；以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排,作为税收筹划的基本实现形式；以贯彻立法精神为宗旨。
法人税收筹划——根据税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
法人税收筹划主要是对法人的组建、分支机构设立、筹资、投资、运营、核算、分配等话动进行纳税收筹划。
企业的四大权利——现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。
其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
税收管辖权——所谓税收管辖权，是指一国政府在征税方面所实行的管理权力。
税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
税负弹性——税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。
一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。
第十章个人税收筹划问题库
第十章个人税收筹划问题库单项选择题1. 在税收法律关系中，权利主体双方( B )。
A.法律地位平等，权利义务对等B.法律地位平等，权利义务不对等C.法律地位不平等，权利义务对等D.法律地位不平等，权利义务不对等解析：在税收法律关系中，征纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等。
2. 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( C )。
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得"应税项目计征个人所得税解析：选项A: 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴；选项B: 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税；选项D: 个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”，应该按照“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。
3. 下列项目中属于所得税免税收入的是（ D ）。
A.销售收入B.提供劳务收入C.稿酬收入D.国债利息收入解析：《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得，应纳个人所得税。
4. 个人所得税工资、薪金采用（ C ）税率形式。
A.比例税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.定额税率解析：《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。
5. 以下属于工资薪金所得的项目有（ B ）。
A.托儿补助费B.劳动分红C.投资分红D.独生子女补贴解析：AD不属于纳税人工资薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C不属于工资薪金项目，属于利息股息红利项目；B属于工资薪金项目。
自然人股东转让股权税收筹划案例
自然人股东转让股权税收筹划案例一、案例背景1.1 公司A成立于2010年，是一家专业从事科技研发和生产销售的高新技术企业，目前经营状况良好，具备较高的资产和盈利能力。
1.2 公司A的两位自然人股东分别持有60和40的股权，由于个人原因，股东A希望转让其部分股权给其他投资人。
1.3 鉴于股权转让会涉及税收问题，公司A希望进行税收筹划，减少股东转让股权所需缴纳的税费。
二、现行税收政策分析2.1 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自然人转让股权所得应纳税。
根据不同持有股权的时间长短，应纳税率不同。
2.2 自然人持有股权满12个月以下的，转让所得应纳20的个人所得税；持有股权超过12个月的，转让所得应纳10的个人所得税。
2.3 考虑到股东A持有股权已超过12个月，可按照10的个人所得税率缴纳税费。
三、税收筹划措施3.1 股权转让安排为减少税收负担，公司A可与股东A商议，将股权分拆成多次转让的方式进行。
根据《实施条例》规定，自然人持有股权满12个月以下的，应纳税率为20；持有股权超过12个月的，税率为10。
分拆转让可以将部分股权的持有时间降低，从而减少税负。
3.2 股权转让对象选择在进行股权转让时，公司A可以选择与其他投资人进行转让协商，如与投资人B进行合作，将部分股权转让给其，并选择与投资人B签订股权认购协议。
3.3 股权转让资金结构安排公司A还可以在股权转让时，选择采用股权认购协议、债权转股的方式，将部分股权转让的资金转化成债务性质，从而减少转让所得税负。
四、税收筹划效果预测4.1 根据以上筹划措施，公司A可以通过分拆股权转让，选择合适的股权转让对象，以及对股权转让资金进行结构安排的方式，有效降低股东A所需缴纳的税费。
4.2 通过合理的税收筹划，公司A可以最大限度地减少税负，为股东A的股权转让提供更加灵活的选择。
五、总结5.1 针对自然人股东转让股权的税收筹划，公司A可以通过分拆转让、选择合适的转让对象以及合理安排转让资金结构等措施，降低个人所得税负，为股东提供更加便捷的股权转让方式。
税收筹划习题及答案(终极版-已纠错)
第一章课后练习二、单选题：1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ A）A．自然人税收筹划 B．企业法人逃避缴纳税款C．国际避税 D．非暴力抗税2．企业在进行税收筹划中，要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前，拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（B ）的规避：A．筹划时效性风险 B．筹划条件风险 C．征纳双方认定差异风险 D．流动性风险3．合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ D ）A．企业投资决策中的税收筹划 B．企业生产经营中的税收筹划C．企业成本核算中的税收筹划 D．企业成果分配中的税收筹划4．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ B）A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税三、多选题：1．下列哪些不属于税收筹划的特点：（CD ）A．合法性 B．风险性 C．收益性 D．中立性 E．综合性2．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说确的是：（ BDE）。
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益；C．由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称之为税收筹划。
D．现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是企业未来的和潜在的获利能力。
E．由单纯追求节税和税后利益最大化目标，向追求企业价值最大化目标的转变，反映了纳税人现代理财观念不断更新和发展过程。
3．按税收筹划供给主体的不同，税收筹划可分为：（ AC ）A．自行税收筹划 B．法人税收筹划C．委托税收筹划 D．自然人税收筹划E．生产经营中税收筹划4．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ABC ）A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
税收筹划(全部答案)
第1章一、名词解释：1．税收筹划：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2．税收筹划风险：所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性3．税收筹划时效性风险：税收筹划的时效性风险是指，纳税人的纳税方案再不能适应税法、税收政策变化，而面临得筹划方案失败的风险。
4．税收筹划征纳双方认定差异风险：税收筹划征纳双方认定差异风险是指，纳税人纳税方案是否符合法律规定，最终是否成功并给纳税人带来经济上的利益，取决于税务机关对其违法性的最终裁定，如果征纳双方在课税要素的认定上存在差异，会使纳税人面临税收筹划方案失败甚至实质违法的风险。
5．偷税：偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的故意性、欺诈性违法行为。
6．逃税：逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。
7．税收优惠：税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。
8．税收管辖权：税收管辖权是指一国政府在征税方面所实行的管理权力，包括居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
二、填空题：1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折旧方法和存货计价方法。
3．由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
5．税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业会计凭证和会计记录。
个人所得税纳税筹划习题
个人所得税的税收筹划复习题一、简答题1．我国个人所得税有哪些特点？这些特点对税收筹划有哪些影响？答：有以下特点：(1)实行分类所得税制。
即把个人应税所得划分成工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等11个应税项目，分别扣除不同的费用和适用不同的税率。
(2)存在多种税率形式。
有比例税率，有累进税率，还有加成征收，形成了集多种税率形式和多种税率水平于一体的税率结构。
(3)有多种费用扣除方式。
个人所得税中应税所得额的确定与企业应税所得额的确定一样，都需要从取得的收入中扣除相应的成本费用。
然而，由于个人取得收入过程中发生的费用包括生计费用、赡养费用、经营费用等多个方面。
因此，个人所得税在征收时按分类所得税制的要求，就不同性质所得确定了不同的费用扣除方式。
目前，我国个人所得税的费用扣除方式有定额扣除、定率扣除、限定据实扣除和据实扣除等多种，还有对消极所得不扣除费用的方式。
(4)在征管方式上，源泉扣缴和自行申报相结合。
我国个人所得税法中规定对符合源泉扣缴要求的所得项目必须由所得支付者扣缴税款，对不能使用源泉扣缴方法、扣缴税款不彻底和未扣缴税款的所得项目，要求纳税人自行申报纳税。
这些特点都可能增加税收筹划的空间，如有多种费用扣除方式时，给了纳税人改变收入属性后，增加费用扣除额的机会。
2．对于工资薪金所得，可以采用哪些税收筹划方法？请分别举例说明。
答：可以采用规避纳税义务、适用低税率、充分利用税收优惠、缩小税基等策略。
如国外来华工作人员在国外的工资薪金所得，通过避免使自己成为居民纳税人就可以规避纳税义务。
通过增加福利，减少名义工资就是利用缩小税基策略进行税收筹划。
3．对于劳务报酬所得，可以采用哪些税收筹划方法？请分别举例说明。
答：可以采用规避纳税义务、适用低税率、充分利用税收优惠、缩小税基等策略。
如将劳务报酬分为多次支付就可能适用较低税率。
税收筹划案例分析计算(按章)
税收筹划案例分析计算第二章1．王先生承租经营一家餐饮企业(有限责任公司，职工人数为20人)。
该企业将全部资产(资产总额300000元)租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费1 0000O元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。
2009年该企业的生产经营所得为1 90000元，王先生在企业不领取工资。
试计算比较王先生如何利用不同的企业性质进行筹划?方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，税率20%。
而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％-35％五级超额累进税率。
在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下：应纳企业所得税税额=1 90000×20％=38000(元)王先生承租经营所得=1 90000-1 00000-3 8000=52000(元)王先生应纳个人所得税税额=(52000-2000×12)×20％-1250 =4350(元)王先生实际获得的税后收益：52000-4350=47650(元)方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。
在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下：应纳个人所得税税额=(1 90000-1 00000-2000 ×12)×35％-6750=16350(元)王先生获得的税后收益=1 90000-1 00000-1 6350=73650(元)通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26000元(73650-47650)。
第三章9.某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17％的增值税税率。
该企业年购货金额为80万元(不含税)，可取得增值税专用发票。
该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划?该企业支付购进食品价税合计=80×(1+17％)=93.6(万元)收取销售食品价税合计=150(万元)应缴纳增值税税额：150/（1+17%）×17％-80×17％=8.19(万元)税后利润：150/（1+17%）-80=48.2(万元)增值率(含税)=（150-93.6）/150×100％=37.6％查无差别平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率20.05％(含税增值率)，所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。
【自考复习】05175税收筹划
选择题1.表述正确的是（征收消费税的商品仍需要征收增值税）2.下列行为属于违法行为的有（A、逃避缴纳税款B、骗税）3.税收筹划的财务原则包括（A、财务利益最大化B、稳健性C、综合性）4.某服装厂为增值税一般纳税人，销售服装给某批发公司100件，每件不含税售价为500元。
该厂对于销售服装的折扣销售规定为：一次购买10件，折扣10%；一次购买50件，折扣20%；一次购买100件，折扣30%。
该服装厂开具的增值税专用发票“金额”栏中注明了销售额和折扣额。
则该服装厂销售服装的销项税额（C、5950）元5.进出口货物完税价格的确定权属于（海关）6.下列项目适用于13%税率的是（D、某机械厂生产销售农机E、某企业销售居民用煤炭制品）7.下列各项中，属于消费税纳税人的是（C、进口太阳能电池的国有企业D、委托加工涂料的外商投资企业E、金银首饰零售企业）8.下列属于营业税纳税人的是（B、转让自然资源使用权的国有企业C、提供餐饮服务的个体工商户D、转让土地使用权的房地产开发企业E、提供娱乐休闲服务的歌厅）9.一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的销售行为是（混合销售行为）10.下列各项中，属于个人所得税非居民纳税人的有（B、在中国境内无住所且不居住的个人C、在中国境内无住所，而在境内居住超过90天（或183天）不满1年的个人）11.关于小规模纳税人的增值税说法不正确的是（无论如何不能取得17%的进项税）12.下列各项中，不需要按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税的是（C、个体工商户与企业联营而伊利的利润）13.下列关于个人所得税的说法中，错误的是（A、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税）14.不属于免增值税的项目是（用于集体福利的购进货物）15.下列各项中，按照我国税法应当适用5%——35%的一级超额累进税率的是（A、个体工商户的生产、经营所得B、个人独资企业的生产、经营所得）16.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（A、工业企业用厂房换取房地产开发企业的地地使用权C、王某出售一套在2009年购买的住房）17.下列各项中，“产权转移书据”科目缴纳印花税（A、土地使用权出让合同B、土地使用权转让合同C、商品房销售合同）18.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（A、购买使用行为B、获奖使用行为C、进口使用行为D、受赠使用行为）19.跨国税收筹划产生的主观动机是（追求利润最大化的需要）20.下列关于非懵懂企业征税对象说法正确的有（B、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得作为征税对象C非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象D、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，就来源于中国境内的所得作为版税对象）名词解释1.基本税率：企业所得税的税率为25%。
自考税收筹划习题
4.18下午一、填空：1.税收筹划在对未来事项所做的预测的基础上进行的事先规划是指税收筹划的（预期性）2。
避税的特征不包括(策划性)3。
一般认为,税负转嫁的基本前提条件是(物价自由波动）4.哪个不是现行增值税税率(5％)5。
纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为（(关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率额）6。
关于消费税的表述正确的有(纳税人兼营不同税率的应税消费品销售时，未分别核算各自销售额、销售数量的，应从高税率计征消费税。
）7。
2006年附加减除费用标准是在每月工资、薪金所得在减除1600元费用的基础上，再减除(3200元)8．跨国税收筹划产生的主观动机是（追求利润最大化的需要）9。
进出口货物完税价格的确定权属于（海关）10．甲公司所在国A税率20％，为了拓展国际贸易,决定在B国开设分支机构,B国税率为25%，预计前三年内开设机构由于经费开支较大，分支机构处于亏损状态。
因此甲在B国适宜选择开设（分公司)11。
属于资源税应税产品的是（天然原油）12．属于房产税的征税对象的有（房屋)13。
城镇土地使用税采用哪种税率（有幅度差别的定）14。
契税采用（比例税率)15。
哪种不属于税收管辖权（时间管辖权)16.连续生产的消费品准予从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的是（卷烟)17。
某煤矿5月份生产销售煤炭10万吨，销售随煤矿开采天然气5000万立方米。
已知该煤矿使用单位税额为2.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米.煤矿5月份应纳资源税为（25万元）18.城市维护建设税的计税依据是（纳税人实缴的增值税、消费税、营业税税额）19.税法关于印花税的规定，对权利许可证和其他营业账簿按件定额贴花(5元）20。
关于消费税的表述正确的有（纳税人兼营不同税率的应税消费品销售时,未分别核算各自销售额、销售数量的，应从高税率计征消费税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
例题：
一、位于某城市的一家电视机生产企业（甲企业）和一家百货商场（乙企业）均为一般纳税人。
2009年3月发生以下业务：
1、甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。
甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。
2、因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，不含税价格为10万元；若按同类商品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万元。
3、甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.58万元，甲企业未开具红字发票。
乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。
4、甲企业购进了汽缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元，增值税3.4万元。
5、甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税额3.06万元。
6、因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。
7、乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。
在以旧换新的业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际取得的含税金额为2.34万元。
8、乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5万元。
9、乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。
要求；计算甲乙企业应纳的增值税、消费税和城市维护建设税和教育费附加。
答案：
甲企业3月份的增值税进项税额=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%=4.36（万元）
甲企业3月份应缴纳的增值税=70
×17%-4.36=7.54（万元）
甲企业应纳的城建税和教育费附加=7.54×（7%+3%）=0.75（万元）
乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应纳的消费税=11×5%=0.55万元
乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额=10×17%=1.7（万元。
（按平均价格计算）
乙商场3月份零售金银首饰应纳的消费税=（10.53-5.85）÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3（万元）
乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额=（10.53-5.85）÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02万元
乙商场3月份应缴纳的增值税=1.7+1.02+【22.6÷（1+13%）×13%+58.5÷1.17×17%】-[3.5-5.58÷(1+17%)×17%]=11.17(万元)
乙商场三月份应缴纳的城建税和教育费附加=（0.55+0.3+11.17）×10%=1.20（万元）。