英国税制 间接税

免收项目包括以下内容：
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免 税 项 目
• 保险 • 博彩游艺和电影票 • 由慈善机构筹款活动会员会费 • 销售，租赁和出租商用土地和建筑物
• 殡葬服务
• 艺术品或其他具有民族，科学或有历史价 值的物品私人转让等
英国税制 间接税
根据商品或者服务业务的提供分为三种税率。
4 税率：
一般税率：17.5 % 但在2011年1月4日之后，一般税率改为20%。
纳税企业可以是个人，合伙企业，公司，社
人：
团或者俱乐部等。
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课税范围 在英国境内销售应税商品或提供应税劳务，
以及输入英国的商品（进口商品）
商品销售为商品处置权的有权转让，以下为商品销售的特殊规定，都视同销售
• 不动产的销售 • 自我供应 • 私人使用 • 连锁交易 • 分期付款购货 • 非自愿出售
英国税制 间接税
英国税制 间接税
2020/12/17
英国税制 间接税
增值税简介
1973 年英国引进增值税，对英国税制的完善和经济的发展起了不小的 作用，而其在税收总额中的比重也在逐年上升。后来，英国扩大了增 值税范围，大幅度调整了增值税税率，使增值税的比重不断增加。
1983年的增值税法及由关税与货物税专员发布的法令成为增值税的法律 基础。
英国税制 间接税
气候变化税
印花税
车船使用税
其他税
垃圾处理税
家庭税
国民保险税
英国税制 间接税
印花税
介绍：
印花税是对在 英国生效的各 种形式的凭证， 但以赠与方式 转让财产的， 不属于征税之 列。
比重：
在各项税收 收入中，印 花税所占比 重较低
征管机构：
由国内收入 局的印花税 办公室征管
英国税制 间接税
赌博和游艺税是对赌博活动和游艺活动， 向参加赌博活动和举办游艺活动的人开征 的一种税。
英国税制 间接税
赌博税
纳税义务人：赌博业者，赌博者 计税标准：根据赌金的多少
游艺税
纳税义务人：经营娱乐场所的人 课税范围：游艺场所的房屋设备 计税标准：按游艺台数计征。
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关税
英国关税是对于进口商品和一些用进口商 品生产出来的商品来进行征收的一种税。
帝国农业、手工业快速发展，商业繁荣，因此相继开征 诸如盐税、酒税等产品税，这便是消费税的原形。
酒税
烟税
机动车辆税
消费税
烃油税
火柴和打火机税
赌博和游艺税
英国税制 间接税
• 纳税义务人
烟税
在英国境内制造，加工，销售和进口应税烟制品人
课税范围 计税标准 税率
卷烟，雪茄，手卷烟和其他烟制品。
按零售价格和烟制品的重量计算
为了避免双重课税，用于纳税的商品和劳务所缴纳的增
6 值税允许抵扣。增值税纳税人每年向关税和消费税局申报
征收管理：
四次，即每 3 个月申报一次。纳税人必须在每个纳税申 报期满后的 1 个月内提出纳税申报表并同时缴纳相应的
税款。
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消费税
• 消费税，早在古罗马帝国时期便有这种税。当时的罗马
3rew
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再见，see you again
2020/12/17英国税制 间接税源自低税率：5% 零税率：0%
例如 • 国内燃料 • 安装节能材料 • 卫生洁具产品 • 儿童汽车座椅
例如 • 在餐馆或外卖店食物 • 书报 • 童装 • 公共交通
英国税制 间接税
5登 记
强制登记：供应应税商品的人包括零税率商品，其商 品营业额超过一定限额，都负有登记的义务。
自愿登记：销售或打算销售应税商品，其营业额没 有达到一定限额，可以自愿登记，获得纳税发票
如雪茄是每公斤180.28英镑 香烟要征零售价24%，每千根香烟再征收119.03英镑
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酒税
纳税义务人 课税范围 计算税额的标准
啤 啤酒制造商 除了黑啤酒 按生产啤酒未发酵麦芽汁的
酒
啤酒出口退 比重不同来确定的
税
果 果酒制造商 苹果酒，梨 按制造厂和加工厂出厂的数 酒 和加工者 酒，葡萄酒 量征收
增值税（VAT）对在英国进行或促其进行经营活动提供的全部 货物及劳务征收，并对进口货物及特定的进入英国的劳务（不 包括属于免税的和非应税的货物、劳务）征收 。
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课税范围 免税
纳税义务人 增值税
税款征收
登记和记录
税率
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纳税 义务
提供应税商品或者应税劳务的人或者是按法 令规定办理纳税登记的人。
烈 烈性酒的制 性 造商和蒸馏 酒 业者
按酒精浓度计算
英国税制 间接税
• 纳税义务人
燃油税
在英国境内从事原油加工以及其他各种油类加工的人
课税范围 计税标准 税率
国内的各类烃油，重油，燃料油等。
按公升来计算
现在每公升0.5819英镑 2011年1月1日后每公升0.5895英镑
英国税制 间接税
赌博和游艺税