会计原理第7章

五、总账与明细账的关系及平行登记
（一）总账与明细账的相互关系 举例： “原材料”——总账账户 “甲材料” “乙材料” 明细账户 1、两者内在联系 ①反映的经济业务内容相同 ②登记账簿的原始依据相同 … 2、两者的区别
①反映经济内容的详细程度不同 ②作用不同
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（二）总账与明细账的平行登记
总
明
分
细
类
分
账
类
簿
账
簿
对经济业务内 容进行详细分 类核算，提供 具体而详细的 核算资料
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（二）按外表形式不同分类
1．订本式账簿
•优缺点 •适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账
2．活页式账簿
•优缺点 •适用范围：一般的明细分类账
3.卡片式账簿
•优缺点 •适用范围：固定资产明细账等
一般采用活页式账簿； 账页
量 金 额
栏线 式登
记
式
式
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（一）三栏式明细分类账的设置与登记
适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务 结算账户的明细分类核算； 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐 日逐笔进行登记。
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（二）数量金额式明细分类账的设置与登记 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户， 如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核 算； 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐 笔进行登记。
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表7-9
账簿名称 账簿编号 账簿页数 会计主管（签章）
账簿启用和经管人员一览表 单位名称 账簿册数 启用日期 记账人员（签章）
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3.2
Principles of registering accounting books
数字准确、摘要清楚、登记及时。
它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺 序逐日逐笔进行登记的账簿。
2．分类账簿
是对全部经济业务按照总分类账户和明细分 类账户进行分类登记的账簿。
3．辅助账/备查账簿
是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登 记或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账 簿。
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日记账（序时账）按 记录内容不同，分
误，而记账凭证无 中会计科目有错误；
错误。
在登账后，会计科目没
有错，记账凭证所记金
额大于应记金额。
在登账后，记 账凭证所记金 额小于应记金 额。
具体更正 方法
先将错误的文字或 先用红字填制一张与原 将少记金额用 者数字划红线注销，记账凭证完全相同的记 蓝字编制一张 然后在划线上方填 账凭证，然后用蓝字填 记账凭证，并 写正确的文字或者 制一张正确的记账凭证， 登记入账。 数字，并由记账人 且一并登记入账。 员在更正处盖章。 可填制红字记帐凭证,”
Principles of accounting books
1、账簿的启用规则 2、账簿的登记规则 3、错账的修改规则 4、帐簿的更换与保管规则
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3.1
Principles of opening the new accounting books
启用新的会计账簿时，应当填写账簿扉页上的 “账簿启用表”和“经管帐簿人员一览表”。(账 簿启用和经管人员一览表)
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三、总分类账的设置与登记
一切经济单位都应设置总分类账； 在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别
开设账户； 必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有
对方科目的三栏式； 月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末
余额；
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四、明细分类账的设置与登记
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3.3 Examples 2
12月5日生产A产品领用甲材料1 000元。
借：生产成本-A产品 10000 贷：原材料-甲材料 10000
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3.3 Examples 2
生产成本A产品明细账
日期 凭证号 摘要 借方 数
贷 借或 余额 方贷
12 1 5 转1
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（二）银行存款日记账的设置与登记 一切经济单位都应设置银行存款日记账； 应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个 银行账户设置一本日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以 是多栏式； 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行 登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款 收入和付出的合计数，结出余额）。
月初余 额
领材料 10000
借 4000 借 14000
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3.3 Examples 2
原材料甲材料明细账
日期
凭证号 摘要 数
收入 发出 结存
12 1
月初余额
70000
5 转1
生产领用
10000 60000
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3.3 Examples 2
借：生产成本-A产品 9000 贷：原材料-甲材料 9000
金额”栏中填写多记金 额。
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3.3 Examples 1
12月5日生产A产品领用甲材料1 000元。 借：生产成本-A产品 1 000
贷：原材料-甲材料 1 000
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3.3 Examples 1
生产成本A产品明细账
日期 凭证 摘要 号数
借方 贷方 借或贷 余额
LOGO
Chapter 7
会计帐簿 Accounting Books
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第七章 会计账簿
学习目的
通过本章学习， 能较熟练地登记账 簿、利用账簿。
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学习要求 通过本章学习，掌握账簿的登记、对账和结 账工作的内容；一般掌握账簿的分类。
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（三）多栏式明细分类账的设置与登记
多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和 借方贷方多栏三种格式；
借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项 目的账户，如“制造费用 ”、“管理费用”、 “营业外支出”等账户的明细分类核算；
贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项 目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收 入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；
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日期 12 1
3.3 Examples 2
生产成本A产品明细账
凭证 摘要 号数
借方 贷 方
月初余额
设数量、单价和金额三个专栏，
以反映财产物资的实物数量和价 值量。
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第二节 账簿的设置与 登记
一、账簿的基本要素 二、日记账的设置与登记 三、总分类账的设置与登记 四、明细分类账的设置与登记 五、总账与明细账的关系及平行登记
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一、账簿的基本要素
（一）封面 写明账簿名称、记账单位名称
12 1
月初余额
5 转1 领材料
100
借
4000
借
4100
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3.3 Examples 1
生产成本A产品明细账
日期 凭证 号数
12 1
摘要 借方
月初余 额
贷方
借或贷 余额
借
4000
5 转1
领材料 1000 100
5000
借
4100
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3.3 Examples 1
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REVIEW 什么是会计账簿？ 会计账簿的分类？ 会计账簿的启用规则 会计账簿的填写规则
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3.3 Rules of correcting the wrongs
划线更正法 红字更正法
补充登记法
适用错误 类型
登记账簿时发生错 登账后，发现记账凭证
本章内容 概述 账簿的设置与登记 账簿使用和登记规则 对账和结账
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第一节 账簿概述
一、设置和登记账簿的意义 二、账簿的种类
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一、设置和登记账簿的意义
（一）什么是账簿
由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、
系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
（二）设置和登记账簿的意义
1、记载、储存会计信息。 2、分类、汇总会计信息。 3、检查、校正会计信息。 4、编报、输出会计信息。
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二、账簿的种类
（一）按用途不同分类 （二）按外表形式不同分类 （三）按账页格式不同分类
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（一）按用途不同分类
1．日记账/序时账簿
accounting books
应在“借或贷”栏内写明“借”、“贷”或 “平”。
为了保持账页整洁，预留空间方便改错，文字和 数字应紧挨底线书写，不要写满，字高应为行高 的1/2。
年度更换新账时，注明“上年结转”字样。
账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或 用褪色药水消除字迹，不得重新抄写。
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借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科 目或明细项目的账户，如“本年利润” 账户的明细 分类核算；
由会计人员逐笔进行登记； 对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成
本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额， 平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中 登记； 同理，对于贷方多栏式明细账。
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（三）按账页格式不同分类
1、两栏式账簿， 只有借方和贷方两个基本金额栏
目的账簿。
2、三栏式账簿， 设有借方、贷方和余额三个基本金
额栏目的账簿。 3、多栏式账簿， 在账簿的两个基本栏目借方和贷方内
按需要分设若干专栏的账簿。
4、数量金额式账簿，
等
借方（收入）、贷方（发出）和
余额（结存）三个栏目内，都分
会计小张负责登记单位的日记帐,他去税务机构购 买了印花税后直接对帐簿进行登记。因为考虑到 出错后方便修改,小张使用圆珠笔登记,用涂改液 修改。有时候小张也会将登记错误的内容直接用 横线划掉,进行修改。小张不想浪费,节约为本， 直接将几年的会计日记帐都登记在了一个帐簿上。
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The 3th section
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Review: Categories of accounting books
序时帐簿
按用途分
帐 簿
分类帐簿 辅助帐簿
按外表形式分
普通日记帐 特种日记帐 总分类帐 明细分类帐
订本式帐簿 活页式帐簿 卡片式帐簿
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Case of accounting books
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（四）平行式明细分类账的设置与登记 实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横 线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据 每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进 展情况。 适用于“物资采购” 等账户的明细分类核算 ； 由会计人员逐笔进行登记。
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记账时应使用钢笔、蘸水笔，用蓝、黑墨水书写， 不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔 书写。
各种账簿必须按事先编好的页码逐页逐行顺序连续 登记，不得隔页、跳行。
每张账页登记结束时，应注明“过次页”和 “承 前页”。
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3.2 Principles of registering
（二）扉页 正面——账簿启用表、经管账簿人员一览表
反面——科目索引（账户目录）
（三）账页
账簿概述
基本内容：账户名称、日期栏、凭证 种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总 页次和分户页次。
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二、日记账的设置与登记
（一）现金日记账的设置与登记 一切经济单位都应设置现金日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以 是多栏式； 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行 登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入 和付出的合计数，结出余额)
1．什么是平行登记？
指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭 证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面 记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
2．平行登记要点
依据相同 方向一致 期间相同 金额相等
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REVIEW
什么是会计帐簿 会计帐簿的作用 会计帐簿的种类
录普 簿通 ）日
记 账 （ 分
特 种 日 记 账
现
银
金
行
日
存
记
款
账
日
记
账
•在我国，大多数企业 一般只设现金日记账 和银行存款日记账， 而不设普通日记账。 •序时账簿能提供连续、 系统的信息，反映企 业资金运动全貌。
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对经济业 务内容进 行总括核 算，提供 总括性指 标
分类账按提供指标的 详细程度不同，分