2023年中级会计职称之中级会计实务基础试题库和答案要点

2023年中级会计职称之中级会计实务基础试题库和
答案要点
单选题（共30题）
1、A公司为B公司的母公司，适用增值税税率为13%。

2×19年5月，A公司从B公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税额为65万元，该批商品的成本为400万元，相关款项均已支付。

为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费10万元。

假定不考虑其他因素，A公司在编制2×19年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为（）万元。

A.590
B.565
C.410
D.570
【答案】 B
2、2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。

2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。

甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5
B.67.5
C.10
D.90
【答案】 A
3、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线A、B、C。

2×20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。

资产组A、B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。

A.73.15
B.64
C.52
D.48.63
【答案】 A
4、（2019年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2019年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。

不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18
B.13.56
C.12
D.20.34
【答案】 D
5、2019年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份，当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元，公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的。

当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年。

甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系，不考虑所得税等其他因素，则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。

A.800
B.500
C.640
D.400
【答案】 C
6、2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3200万元，2x19年12月31日该股票投资的公允价值为3250万元。

甲公司适用的企业所得税税率为25%。

2x19年12月31日，该股票投资的计税基础为3000万元。

不考虑其他因素，甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为( )万元。

A.12.5
B.62.5
C.112.5
D.50
【答案】 B
7、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定
B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核
C.使用寿命有限的无形资产一定无残值
D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销
【答案】 C
8、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入当期损益的是（）。

A.债权投资
B.其他权益工具投资
C.交易性金融资产
D.其他债权投资
【答案】 C
9、甲公司2019年度利润总额为1200万元，当年取得的交易性金融资产期末公允价值上升100万元，当年取得的其他债权投资期末公允价值下降300万元。

除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。

已知甲公司适用的所得税税率为25％，且未来不会发生变化，假定未来可以取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

则甲公司当年利润表中的净利润项目为（）万元。

A.900
B.925
C.850
D.875
【答案】 A
10、甲公司适用的所得税税率为25％。

2018年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。

经计算，甲公司2018年度应交所得税为60万元。

则甲公司2018年度的所得税费用为（）万元。

A.50
B.60
C.35
D.20
【答案】 A
11、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2×19年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，增值税进项税额为39万元，建造期间全部投入使用。

另外领用原材料一批，账面价值为360万元（未计提跌价准备），计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3 万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2 万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。

A.736
B.698
C.697
D.699
【答案】 C
12、下列各项说法中，正确的是（）。

A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项
B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项
C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项
D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期
【答案】 C
13、2018年12月，经董事会批准，甲公司自2019年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。

为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生减值损失5万元。

该重组计划影响甲公司2018年12月31日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。

A.120
B.20
D.125
【答案】 B
14、某企业为增值税一般纳税人，2×19年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元。

增值税税额为6．5万元。

款项已经支付。

另以银行存款支付装卸费0．3万元(不考虑增值税)，入库时发生挑选整理费0．2万元。

运输途中发生合理损耗0．1万元。

不考虑其他因素。

该批原材料的入账成本为( )万元。

A.50
B.57
C.50.1
D.50.5
【答案】 D
15、在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）。

A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量
B.负债按因承担现时义务的合同金额计量
C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量
D.资产按购置时所付出的对价的公允价值计量
【答案】 A
16、（2017年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。

不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18
C.12
D.21.06
【答案】 D
17、甲公司为一家制造企业。

2×19年 4月 1日，为降低采购成本，自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、 Y和 Z。

甲公司以银行存款支付货款 880 000 元、包装费 20 000元。

X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20 000元（未计提存货跌价准备），支付安装费 30 000元。

假定设备 X、 Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300 000元、 250 000元和 450 000元。

假设不考虑其他因素，则 X设备的入账价值为（）元。

A.350000
B.324590
C.320000
D.327990
【答案】 C
18、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误的是（）。

A.符合条件的股利收入应计入当期损益
B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益
C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益
D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备
【答案】 B
19、2019年 1月 1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照 5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快， 2020年 1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为 2年，这一变更属于（）。

A.会计政策变更
B.会计估计变更
C.前期差错更正
D.本期差错更正
【答案】 B
20、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120万元。

2020年12月31日该设备账面价值为（）万元。

A.120
B.160
C.180
D.182
【答案】 A
21、企业适用增值税即征即退政策的，在申请并确定了增值税退税额时，应确认的会计科目是（）。

A.其他收益
B.管理费用
C.递延收益
D.营业外收入
【答案】 A
22、2017年5月10日，甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。

A.41
B.100
C.40
D.101
【答案】 D
23、甲公司2×19年11月10日与A公司签订一项生产线维修合同。

合同规定，该维修总价款为90.4万元（含增值税额，增值税税率为13%），合同期为6个月。

合同签订日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。

甲公司预计履约进度为65%，提供劳务的履约进度能够可靠地估计，则甲公司2×19年末应确认的劳务收入是（）万元。

A.80
B.56
C.52
D.58.76
【答案】 C
24、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定
B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核
C.使用寿命有限的无形资产一定无残值
D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销
【答案】 C
25、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。

A.合同资产
B.合同取得成本
C.库存商品
D.长期股权投资
【答案】 D
26、甲上市公司于2×18年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。

该办公楼的原价为3000万元（同建造完工时公允价值），至2×20年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2×20年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的公允价值为2800万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。

按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。

甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为（）万元。

A.140
B.105
C.175
D.0
【答案】 B
27、采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。

A.未确认融资费用
B.其他业务收入
C.其他应付款
D.财务费用
【答案】 C
28、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。

2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。

甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为（）。

A.6月30日
B.7月31日
C.8月5日
D.8月31日
【答案】 A
29、甲乙公司没有关联关系。

甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。

2×18年1月1日甲公司投资500万元购入乙公司100％股权。

乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为500万元。

2×18年7月1日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为400万元，售价为500万元，该项无形资产的使用年限是10年，净残值为零。

2×18年乙公司实现净利润300万元，2×18年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在2×18年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。

A.0
B.1000
C.900
D.800
【答案】 D
30、2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W 产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。

2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。

A.203
B.201
C.207
D.200
【答案】 A
多选题（共20题）
1、关于递延所得税资产的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
B.递延所得税资产发生减值时，企业应当确认递延所得税资产减值准备，同时确认资产减值损失
C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，则应调减递延所得税资产的账面价值
D.递延所得税资产发生减值后，在以后期间不得再恢复其账面价值
【答案】 AC
2、对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易，下列表述中正确的有（）。

A.客户在销售时点并未取得相关商品控制权
B.回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易
C.回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易
D.企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入其他综合收益【答案】 ABC
3、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款90％无法收回
【答案】 BC
4、下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A.因企业管理金融资产的业务模式发生变化，使某项投资不再适合划分为债权投资的，可以重分类为其他债权投资
B.企业对某金融资产进行初始分类后，不得随意变更
C.交易性金融资产符合一定条件时，可以重分类为其他债权投资
D.其他债权投资符合一定条件时，可以重分类为交易性金融资产
【答案】 ABCD
5、2×20年1月1日，甲公司与乙公司签订一项办公楼建造合同，预计工期为2年，工程预计总造价为5000万元，预计总成本为4000万元。

截止2×20年12月31日，甲公司实际发生成本1000万元，预计尚需发生成本3000万元；
合同约定，当年末应结算工程款1200万元，乙公司实际向甲公司支付工程款1000万元。

假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用已发生成本占预计总成本比例计算履约进度。

不考虑增值税及其他因素，则2×20年度关于甲公司的会计处理，下列表述正确的有（）。

A.合同收入1250万元
B.合同成本1000万元
C.合同结算余额为借方50万元，应列示于资产负债表的合同资产项目
D.此业务增加当年营业利润50万元
【答案】 ABC
6、企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有（）。

A.用于建造企业自用厂房的土地使用权
B.用于建造对外出售商品房的土地使用权
C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权
D.已出租的土地使用权
【答案】 AC
7、7.采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。

A.被投资单位实际发放股票股利
B.被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动
C.被投资单位股东会宣告分派股票股利
D.实际收到已宣告的现金股利
【答案】 ACD
8、对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（）。

A.已偿还的本金
B.初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额
C.已计提的累计信用减值准备
D.取得时所付价款中包含的应收未收利息
【答案】 ABC
9、甲公司对下列各非关联公司进行投资，应作为长期股权投资核算的有（）。

A.持有乙公司20％股权，能够对乙公司施加重大影响
B.持有丙公司10％股权，对丙公司无重大影响
C.持有丁公司33％股权，能够与其他合营方共同控制丁公司
D.持有戊公司55％股权，能够控制戊公司
【答案】 ACD
10、下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A.被投资单位发行可转换公司债券
B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付
C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动
D.被投资单位宣告发放股票股利
【答案】 ABC
11、2×15年1月1日，甲公司以银行存款支付100000万元，购入一项土地使用权，该土地使用权的使用年限为25年，采用直线法摊销，无残值，同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。

2×16年12月31日，该办公楼工
程完工并达到预定可使用状态，全部成本为80000万元（包含土地使用权摊销金额）。

预计该办公楼的折旧年限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

甲公司下列会计处理中，正确的有( )。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧
B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C.2×16年12月31日，固定资产的入账价值为180000万元
D.2×17年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元
【答案】 BD
12、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）。

A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积
C.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值
D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益
【答案】 BD
13、下列关于借款费用的表述中，不正确的有（）。

A.符合资本化条件的资产，是指需要经过1年以上时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产
B.为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计入财务费用
C.可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本
D.购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产
【答案】 ABD
14、境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。

A.无形资产
B.投资收益
C.盈余公积
D.长期借款
【答案】 AD
15、下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。

A.取得借款收到现金
B.支付的已资本化的利息
C.增发股票收到的现金
D.销售商品收到的现金
【答案】 ABC
16、下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。

A.支付在建工程人员工资100万元
B.为购建固定资产支付的保险费8万元
C.为购建固定资产支付已资本化的利息费用10万元
D.收到的与资产相关的政府补助800万元
【答案】 AB
17、根据《企业会计准则》的规定，企业的会计期间包括（）。

A.年度
B.半年度
C.季度
D.月度
【答案】 ABCD
18、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用
C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
【答案】 ACD
19、企业在资产减值测试时，下列关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的有（）。

A.不包括与企业所得税收付有关的现金流量
B.包括处置时取得的净现金流量
C.包括将来可能会发生的尚未做出承诺的重组事项现金流量
D.不包括筹资活动产生的现金流量
【答案】 ABD
20、下列关于政府会计核算模式的说法中，不正确的有（）。

A.政府会计由预算会计和财务会计构成
B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告
C.预算会计和财务会计均实行收付实现制
D.政府预算会计和财务会计“适度分离”，要求政府会计主体分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项分别进行会计核算
【答案】 CD
大题（共10题）
一、（2019年）甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。

当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。

本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。

甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。

资料二：2×17年6月15日，甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司。

当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。

乙公司预计该设备的使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

资料三：2×17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。

资料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。

资料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股面值为1元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，该企业合并不属于反向购买。

当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

（1）判断甲公司2×17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。

（2）分别计算甲公司2×17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及2×17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。

（3）分别编制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录，以及2×18年4月10日收到现金股利时的会计分录。

（4）计算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本，并编制相关会计分录。

【答案】（1）判断甲公司2×17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整，并编制与投资相关的会计分录。

2×17年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000×20%=8000（万元），初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股权投资的初始入账价值。

借：长期股权投资——投资成本7300 贷：银行存款7300借：长期股权投资——投资成本700（8000-7300）贷：营业外收入700（2）分别计算甲公司2×17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及
2×17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。

2×17年。