个人所得税涉外政策讲解
外籍个人个人所得税税收优惠政策
外籍个人个人所得税税收优惠政策1、外籍个人有哪些法定免税项目？答：(1)外交所得：依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员与其他人员的所得;具体指依照《中华人民共与国外交特权与豁免条例》与《中华人民共与国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。
(2)协议免税：中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得2、外籍个人取得的哪些补贴可以免征个人所得税？答：①外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
②外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
③外籍个人取得的探亲费[可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。
]、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
财政部、国家税务总局财税字[1994]020号④对外国企业发给其在华人员的各种津贴，属于个人工资、薪金所得范围的，应计入工资、薪金所得征税，属于外国公司、企业发给其在华人员的公用款，如差旅费津贴(住房费、交通费、邮电通讯费)、公用经费(办公费、广告费、业务上往来必要的交际费)等，由派遣公司、企业出具证明，经当地税务机关核实，可不计入工资、薪金所得征税。
⑤对由于无偿援助或支援派来我国的外国专家、服务人员，从我国取得的各种补贴或零用金，免征个人所得税。
3、符合哪些条件的外籍专家取得的工资、薪金所得可以免征个人所得税？答：凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：①根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家;世界银行、联合国支付外国专家的工资、薪金②联合国组织直接派往我国工作的专家;③为联合国援助项目来华工作的专家;④援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家;⑤根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;⑥根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的;⑦通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
财政部、税务总局公告2020年第3号——关于境外所得有关个人所得税政策的公告
财政部、税务总局公告2020年第3号——关于境外所得有关个人所得税政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2020.01.17•【文号】财政部、税务总局公告2020年第3号•【施行日期】2020.01.17•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文财政部税务总局公告2020年第3号关于境外所得有关个人所得税政策的公告为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下称个人所得税法及其实施条例），现将境外所得有关个人所得税政策公告如下：一、下列所得，为来源于中国境外的所得：（一）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；（二）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；（三）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；（四）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；（五）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；（六）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；（七）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。
但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续36个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得；（八）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；（九）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。
二、居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定，按照以下方法计算当期境内和境外所得应纳税额：（一）居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额；（二）居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。
个人境内外双重居住所得如何在中国缴纳个人所得税
个人境内外双重居住所得如何在中国缴纳个人所得税随着全球经济的蓬勃发展和人员流动的频繁活跃，越来越多的个人在境内外双重居住。
然而，这也给个人所得税的申报和缴纳带来了一定的挑战。
本文将为您介绍个人境内外双重居住所得如何在中国缴纳个人所得税，并提供相关政策指引和实际操作建议。
一、个人所得税的适用范围和义务个人所得税是一种针对个人所得的税收，适用于在中华人民共和国领域内的自然人、外国个人（包括居民和非居民个人）。
根据《个人所得税法》（以下简称《法》）的规定，居民个人和非居民个人均应当按规定缴纳个人所得税。
二、个人所得税的计算方法在境内外双重居住情况下，个人的全球所得都需要计入个人所得税的缴纳范畴。
根据《法》的规定，个人所得税的计算方法为：税款 = 应纳税所得额 ×税率 - 速算扣除数。
1. 应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算应综合考虑个人薪金工资所得、稿酬所得、经营所得等各项收入。
个人所得税法对不同类型的所得都有相应的计算方法和税率。
2. 税率和速算扣除数的确定根据个人所得税法的规定，不同的税率适用于不同区间的应纳税所得额。
税率和速算扣除数由税法所规定，并根据经济和社会发展的需要进行相应的调整。
三、个人境内外双重居住所得的申报和缴税义务个人境内外双重居住所得的申报和缴税义务需要在以下两个方面进行处理：1. 合理界定境内外所得归属个人境内外双重居住的个人所得税申报，首先需要合理界定所得的归属关系。
一般来说，境内居住期间获得的所得应归属于境内个人所得税的申报范畴，境外居住期间获得的所得应归属于境外个人所得税的申报范畴。
但对于某些特定情况，如漫游工作者、境外派遣人员等，可能需要根据具体情况进行个别评定。
2. 居民个人的税收居民身份根据《个人所得税法》的规定，居民个人是指在中华人民共和国境内有住所或无住所但累计居住时间超过183天的个人。
对于境内外双重居住的个人，根据实际情况判断其是否具备居民个人的税收居民身份。
7个案例解析居民个人境外所得税收抵免的计算方法
7个案例解析居民个人境外所得税收抵免的计算方法2020年05月13日来源：中国税务杂志作者：杨昌睿宋哲周优曹琦欢为顺应个人所得税改革，财政部、国家税务总局联合出台了《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2020 年第3 号）（以下简称“3 号公告”）。
为便于读者理解，本文以案例形式，对居民个人境外所得税收抵免的部分重点内容进行解析。
一、境外所得应纳税额、抵免限额、实际抵免税额的计算案例1：居民个人王某2019 年度取得在中国境内工作期间的工资薪金收入30 万元，假设可以扣除基本减除费用6万元、专项扣除6 万元、专项附加扣除3.6 万元，以及其他扣除0.24 万元；另取得在境外A 国工作期间的工资薪金收入20 万元，特许权使用费收入20 万元，股息收入4 万元；同时在境外B 国取得利息收入5 万元。
除上述外，王某无其他所得。
王某根据A 国和B 国税法规定，在A 国缴纳个人所得税8 万元，同时在B 国缴纳预提所得税0.8 万元。
王某在2020 年个人所得税年度汇算时应如何处理？（假设只考虑综合所得基本扣除，不考虑税收协定和预缴因素。
）分析：1. 计算2019 年度综合所得应纳税额。
3 号公告第二条规定，居民个人应当按照以下方法计算当期境内和境外所得的应纳税额：（1）居民个人来源于中国境外的综合所得，应当与境内综合所得合并计算应纳税额；（2）居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。
居民个人来源于境外的经营所得，其按照《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称《个人所得税法实施条例》）规定计算出的亏损不得抵减境内经营所得的盈利；（3）居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得等其他分类所得，不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。
为便于计算，我们以表格方式对王某2019 年度取得的境内和境外各项所得进行分类，详见表一。
如何处理海外收入及海外资产的个人税务
如何处理海外收入及海外资产的个人税务在全球化时代，越来越多的人选择在海外工作、生活或投资，这也带来了海外收入及海外资产的个人税务问题。
由于不同国家间的税法存在差异，以及国际合作的缺乏，处理海外收入及海外资产的个人税务成为了一个复杂而棘手的问题。
为了帮助大家更好地解决这一问题，本文将从几个方面进行说明。
首先，了解税务居民身份的概念是非常重要的。
每个国家都有其自己的税法体系，其中一个核心概念就是税务居民身份。
通常情况下，税务居民身份是指在一个国家居住时间超过一定天数，或者在该国家拥有永久居留权或公民身份。
具体的标准因国家而异，因此在在选择海外工作、生活或投资之前，应当了解目标国家的税务居民身份的具体要求，并与自己的居住地进行核实。
其次，正确报税是处理海外收入及海外资产税务问题的关键。
海外收入包括工资、奖金、股息、房租、赠与等各种形式的收入，海外资产包括海外银行账户、股票、房产、投资基金等。
根据不同国家的税法，有可能需要同时向两个国家报税，以避免重复征税。
因此，在选择海外工作、生活或投资时，应当咨询专业税务机构的意见，了解如何正确报税，并根据需要找到合适的税务方法，如税收协定、避免双重征税协定等。
此外，了解海外资产申报的要求也是处理海外收入及海外资产税务问题的重要一环。
很多国家都要求公民或居民在合适的税务表格上申报自己的海外资产。
这些表格通常包括银行账户信息、股票、债券和房产等财产的价值以及其所在的国家。
如果不按照规定申报海外资产，将会面临罚款或其他严重的法律后果。
因此，在处理海外资产的个人税务时，应当详细了解目标国家的申报要求，并按时准确地提交相应的申报表格。
此外，合理利用税收优惠政策也是处理海外收入及海外资产税务问题的一个重要方面。
许多国家都提供了各种各样的税收优惠政策，如免税区、优惠税率等，以吸引外国人在其国家工作、生活或投资。
通过充分了解和合理利用这些税收优惠政策，可以最大程度地减少个人的税务负担。
境外所得纳税规则与操作指南
境外所得纳税规则与操作指南在全球化的背景下，越来越多的人在不同国家之间工作、投资或从事商业活动。
在这种情况下，境外所得纳税成为一个重要的问题。
本文将介绍境外所得纳税的规则和操作指南，以帮助读者更好地理解和处理境外所得纳税问题。
一、境外所得纳税规则境外所得纳税规则是指在一个国家或地区工作、投资获得的所得应如何纳税。
每个国家或地区的规定和条款不尽相同，但普遍都遵循以下原则：1.税收居民原则：大多数国家或地区将个人的税收居民定义为居住在该国家或地区的个人。
根据税收居民原则，个人在该国家或地区获得的全球所得都应该纳税。
2.源泉征税原则：有些国家或地区会根据来源地来征税，即只对在该国家或地区获得的所得进行征税。
这意味着，即使一个个人并非该国家或地区的税收居民，但他们在该国家或地区获得的所得仍然需要缴纳相应的税款。
3.双重征税避免原则：为了避免同一个收入在两个国家或地区都被重复征税，许多国家或地区与其他国家或地区签署了双重征税协定。
这些协定通常规定了如何确定境外所得的征税权，以及如何通过免除、抵免或税收抵扣等方式来避免重复征税的发生。
二、境外所得税务操作指南为了正确处理境外所得纳税问题，以下是一些操作指南，供读者参考：1.了解相关国家或地区的税收法规：在拓展境外业务或进行投资之前，了解所涉及国家或地区的税收法规至关重要。
这包括税率、所得范围、免税额等信息。
可以咨询专业的税务顾问或律师，以确保在合法合规的范围内进行纳税申报。
2.及时申报境外所得：根据相关国家或地区的税务规定，及时进行境外所得的申报是非常重要的。
延迟申报可能会导致罚款或其他法律后果。
因此，要确保了解并遵守申报期限和程序要求。
3.利用双重征税协定：如果个人在境外的所得符合双重征税协定的规定，可以申请相关的减免、抵免或税收抵扣。
这需要仔细研究和理解双重征税协定的具体条款，并提供相关的证明文件和申请材料。
4.合理规划财务结构：针对境外所得，合理规划财务结构可以降低纳税负担。
外国人个人所得税(外国人在中国工作居留)
外国人个人所得税一、纳税义务的判定对于在中国境内无住所而在中国境内工作的外籍个人，其纳税义务的判定，是以一个纳税年度内在中国境内居住时间和任职受雇机构的具体情况来判定的：1、居住时间不超过90天或183天纳税义务的判定：在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在上述协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。
2、居住时间超过90天或183天但不满1年纳税义务的判定：在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过90日或在上述协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日的个人但不满一年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工作薪金所得，均应申报缴纳个人所得税。
3、居住时间满1年但不超过5年纳税义务的判定：在中国缴纳无住所但在缴纳居住满1年而不超过5年的个人，其在中国境内工作期间取得的由中国缴纳企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工作薪金，均应申报缴纳个人所得税。
对其临时离境工作期间取得的工作薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税。
对在1个月中既有中国境内工作期间的工资薪金所得，也有在临时出境期间由境内企业或个人雇主支付工资薪金所得的，应合并计算当月应纳税，并按税法规定的期限申报缴纳个人所得税。
4、居住时间超过5年纳税义务：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一纳税年度内均居住满1年。
个人在中国境内居住满5年后，从第6年起以后各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。
二、工资薪金个人所得税的计算1、工资薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。
外籍人士在中国的个人所得税如何申报和缴纳
外籍人士在中国的个人所得税如何申报和缴纳中国作为一个全球化的经济大国，吸引了大量外籍人士来华工作和生活。
与此同时，外籍人士在中国也需要履行个人所得税的申报和缴纳义务。
本文将介绍外籍人士在中国的个人所得税相关政策，并指导如何申报和缴纳个人所得税。
一、个人所得税纳税义务根据中国税法，外籍人士在中国居住满一年或者居住不满一年但连续满足183天的，均视为中国税务居民。
中国税务居民应当依法缴纳个人所得税。
同时，外籍人士在中国取得的中国境内的各类收入，也应纳入个人所得税的税务范畴。
二、个人所得税申报流程1.税务居民申报外籍人士作为中国税务居民，需要进行个人所得税的申报。
申报周期为每年一次，通常从1月至6月。
申报时需填写《个人所得税年度纳税申报表》，并将其报送至当地税务局。
2.非税务居民申报若外籍人士在中国居住不满一年且未连续满足183天，则为非税务居民。
非税务居民应当按照其取得的中国境内收入进行预扣预缴个人所得税。
单位支付薪金收入时，会根据其情况进行预扣预缴，无需自行申报。
三、个人所得税计算方法个人所得税的计算依据为税务居民的收入总额，计算公式如下：纳税额 = （收入总额 - 个税起征点） ×适用税率 - 速算扣除数。
个税起征点是指规定的免征额，根据国家政策，目前该数额为5000元人民币。
适用税率根据收入不同而有所区别，一般分为7个层级，最高税率为45%。
速算扣除数用于简化计算过程，根据适用税率进行相应减免。
四、个人所得税缴纳方式1.工资薪金所得对于从中国单位获得的工资薪金所得，个人所得税通常由单位代扣代缴。
单位会根据个人工资收入和个人所得税法规定的税率表，预扣预缴个人所得税。
2.非工资薪金所得对于外籍人士取得的中国境内其他收入，如稿酬、特许权使用费等非工资薪金所得，则需要个人自行申报并缴纳个人所得税。
申报后可选择按季度缴纳或者年度集中缴纳。
缴纳方式包括线上缴税和线下缴税，具体可咨询当地税务部门。
个人所得税法对外籍人员所得税的规定
个人所得税法对外籍人员所得税的规定个人所得税是指针对个人从各种来源所得中扣缴和纳税的税收。
根据中国的个人所得税法，外籍人员在中国取得的所得也要按照规定纳税。
本文将详细介绍个人所得税法对外籍人员所得税的规定，并对相关的申报程序和纳税义务予以解释。
一、外籍人员的纳税义务根据中国的个人所得税法，外籍人员在中国工作、职务、职业以及其他经济活动中获取的所得都需要缴纳个人所得税。
外籍个人的所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息和红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及其他经济活动所得等。
外籍人员的纳税义务与中国籍居民相同，都需要根据所得额按照相应税率进行缴纳个人所得税。
同时，有关中国政府与外籍人员所在国之间的双边税收协定也会对外籍人员的纳税义务产生影响，需要根据具体情况进行适用。
二、外籍人员的个税申报程序外籍人员在中国取得所得后，需要按照中国税法规定进行申报。
一般情况下，外籍人员的个税申报程序如下：1. 确认纳税人身份：外籍人员需要到当地税务机关登记，获得纳税人识别号，申报个人所得税时使用；2. 计算应纳税所得额：按照个人所得税法规定，根据实际情况计算应纳税所得额，可以扣除适用的专项附加扣除项；3. 选择纳税方式：外籍人员可以选择月度预缴纳税或者年度汇算清缴两种纳税方式。
月度预缴需要每个月按照应纳税所得额的比例提前缴纳税款，年度汇算清缴是在每年2月份至6月底之间进行纳税申报；4. 缴纳个人所得税：根据纳税人选择的纳税方式，按照具体规定时间和程序缴纳个人所得税；5. 监督检查和纳税优惠申请：外籍人员缴纳个人所得税后，需要遵守税务机关的监督检查。
同时，可以根据具体情况申请适用相关的个人所得税优惠政策。
三、个人所得税优惠政策为了吸引外籍人才来华工作，中国政府实施了一系列个人所得税优惠政策。
常见的优惠政策包括以下几个方面：1. 长期在华工作的外籍人员可以享受免征个税的政策。
个人境外收入如何在中国缴纳个人所得税
个人境外收入如何在中国缴纳个人所得税随着全球化的不断深入发展，许多人在境外工作、投资或进行商业活动，从而获得了境外收入。
在中国，无论是中国公民还是外国人，都要根据相关法律法规和税收政策，合法、透明地缴纳应纳税款。
本文将探讨个人境外收入在中国缴纳个人所得税的相关问题。
一、境外收入的范围及核算境外收入包括但不限于以下几种情况：在国外工作取得的工资、薪金；在国外担任独资经营者、合伙人或股东获得的分配收入；在国外从事劳务报酬性质的工作所得；在国外从事独立个体经营所得；在国外从事有偿服务所得；在国外租赁、让与财产所得；在国外取得的利息、股息、红利所得等。
个人应当将境外收入按照中国相关法律法规和税收政策核算，并纳入中国的个人所得税汇算清缴中。
具体纳税范围和税款计算方法，请参考《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则。
二、合理避税与反避税规定个人在境外取得收入后，在缴纳中国个人所得税时，合法避税是其应有的权利和义务。
合理的避税措施可以通过合规的税收筹划来实现，包括但不限于境外扣缴、避免重复征税、遵守双重征税协定等。
然而，避税与反避税是需要把握好平衡的，任何违反税收法律法规的行为都会被视为违法行为，必须承担相应的法律责任。
由于个人境外收入的复杂性和特殊性，建议个人尽早咨询专业税务机构或律师，以便了解适用的税收政策和合规措施，确保合理避税的同时，不触及反避税规定。
三、境外收入的申报和缴纳根据中国税收法律法规，个人应按照国家税务总局的相关规定，在每年的4月1日至6月30日期间，向当地税务机关申报上一年度的个人所得税。
对于境外收入，个人需要如实填报，并提供相关的证明材料，包括但不限于境外工资单、合同协议、税务备案等。
个人需按照税务机关的要求，通过网上大厅或到税务机关办理个人所得税申报，缴纳应纳税款。
同时，个人还应及时履行其他相关义务，如协助税务机关核对境外收入情况、提供相关的证明文件等。
四、境外税务协定的适用中国与许多国家和地区签署了双重征税协定，旨在避免个人在境内和境外被重复征税。
演变中的中国涉外税收优惠政策
演变中的中国涉外税收优惠政策引言中国作为全球经济体的重要组成部分，一直致力于吸引外资和促进国际经济合作。
在这一过程中，中国采取了一系列涉外税收优惠政策，以吸引外资、鼓励企业创新和推动经济发展。
本文将介绍中国涉外税收优惠政策的演变过程，并分析其对中国经济的影响。
2000年前的中国涉外税收政策在2000年前，中国的涉外税收政策相对简单，主要是依据双边税收协定对外国企业的所得征收税款。
根据这些协定，外国企业在中国实施的项目所产生的所得，在一定条件下可以享受减免或抵免税款的优惠。
然而，这些税收优惠政策主要限于制造业和出口导向型企业，并没有考虑到其他行业的特殊需求。
2000年 - 2010年的中国涉外税收优惠政策的发展2000年至2010年是中国涉外税收优惠政策发展的重要阶段。
中国政府通过一系列法律和政策文件，进一步扩大了涉外税收优惠政策的适用范围，并提供更多的税收减免和优惠政策。
这些政策主要包括以下几个方面：1. 高新技术企业税收优惠政策2000年，中国政府出台了《关于高新技术企业认定工作有关问题的通知》，对高新技术企业给予了一系列税收优惠政策。
根据这一政策文件，中国认定的高新技术企业可以享受税收减免、加速折旧、研发费用税前扣除等一系列优惠措施。
这一政策的出台为国内外高科技企业在中国的发展提供了更好的环境。
2. 税收协定的增加和完善中国在2001年加入世界贸易组织（WTO），为吸引外资并促进国际经济合作，中国政府积极开展了与其他国家的税收协定谈判工作。
这些税收协定通过双边协议的方式规定了外国企业在中国的所得税减免和优惠政策。
此外，在与香港、澳门和台湾的税收协定中，中国政府为这些地区的企业提供了更多的税收优惠政策。
3. 自由贸易试验区的设立2013年，中国在上海设立了自由贸易试验区，旨在探索更加开放和便利的商业环境。
自由贸易试验区为各类企业提供了更多的税收优惠政策，包括降低企业所得税税率、加大对科技创新企业的扶持力度等。
跨境收入与个人所得税海外工作如何申报个税
跨境收入与个人所得税海外工作如何申报个税在全球化的背景下，越来越多的人选择在海外工作，这也带来了涉及跨境收入与个人所得税的问题。
对于海外工作的个人来说，如何合法、准确地申报个人所得税是一项重要且必要的任务。
本文将探讨跨境收入与个人所得税海外工作如何申报个税的相关问题。
一、跨境收入的概念与分类跨境收入是指个人在海外工作期间所获得的各种收入，包括工资、薪金、奖金、津贴、股权收益等。
根据我国的相关法规，跨境收入可以分为两类：属于中国境内所得和属于境外所得。
属于中国境内所得的跨境收入是指在海外工作期间，该收入与中国相关，如中国企事业单位支付的薪酬收入、中国居民支付的技术服务费等。
这类收入需要根据我国的个人所得税法律法规进行申报和纳税。
属于境外所得的跨境收入是指在海外工作期间，该收入与中国无关，如外国雇主支付的薪酬收入、外国源股利等。
这类收入需要根据海外工作地的相关法规进行税收申报和缴纳。
二、中国居民个人所得税申报与纳税义务根据中国的个人所得税法，中国居民个人在海外工作期间，根据收入性质和来源的不同，需要履行个人所得税的申报和纳税义务。
下面分别介绍属于中国境内所得和境外所得的个人所得税申报和纳税方式。
1. 属于中国境内所得的个人所得税申报与纳税中国境内所得主要包括工资、薪金、奖金、津贴等，这类收入需按照中国的税法进行申报和缴纳个人所得税。
具体操作步骤如下：首先，个人需要自行计算所得额，即总收入减去相关费用、捐赠等可抵扣项目后的金额。
然后，根据个人所在地的税务部门要求，填写个人所得税申报表，并将所得税表和相关证明资料递交税务部门。
最后，根据扣缴义务人已缴纳的税款，计算实际需要缴纳的个人所得税额，按时缴纳税款。
2. 属于境外所得的个人所得税申报与纳税境外所得是指个人在海外取得的收入，如外国雇主支付的薪酬收入、股权收益等。
根据中国的税法规定，境外所得需要依据海外工作地的税法进行申报和纳税。
具体操作步骤如下：首先，个人需要了解海外工作地的税法规定，包括是否存在免税政策、税收协定等。
个税汇算中如何合理申报境外税收补缴
个税汇算中如何合理申报境外税收补缴对于在中国境内工作并获取收入的纳税人来说，个税汇算中如何合理申报境外税收补缴是一项重要的任务。
在个税汇算中，纳税人需将其境外收入真实进行申报，并依法按规定缴纳相关税费。
下面将从境外收入范围、税收补缴计算、合理申报等方面进行详细介绍。
首先，在个税汇算中，纳税人所得的境外收入范围包括但不限于海外工资、奖金、稿费、特许权使用费、利息、红利等各类收入。
这些境外收入应当根据实际情况如实申报，并依照相关规定进行缴税。
其次，对于境外收入的税收补缴计算，纳税人需要注意以下几点。
首先，应当确保对所有境外收入进行详细清查，包括金额、来源、税率等信息。
其次，根据中国税法规定，对于已在境外缴纳税款的收入，纳税人可以依据《中华人民共和国个人所得税法》第四十六条的规定，在汇算清缴时申请相应的税收抵免。
最后，需要注意，不同国家和地区的税收政策有所不同，应当根据具体情况进行精确计算。
在合理申报境外税收补缴方面，纳税人需要遵循以下原则。
首先，应当保持税收合规性，严格按照法律法规进行申报缴税，避免出现漏报、错报等情况。
其次，要积极配合税务机关的审计调查工作，主动提供相关证明材料，确保申报的准确性。
最后，应当遵循诚实信用原则，维护个人诚信形象，避免因违规操作而导致的不良后果。
总的来说，个税汇算中如何合理申报境外税收补缴是一个复杂而又重要的问题。
纳税人应当严格遵守税法规定，按照实际情况如实申报，积极配合税务机关的检查工作，确保个人所得税的合理缴纳。
只有这样，才能保证个人税收的合规性，维护国家税收秩序，实现税收稳定增长的目标。
个人所得税对海外留学人员的优惠政策
个人所得税对海外留学人员的优惠政策在中国，随着国民经济的发展和国际交流的逐步深化，海外留学已经成为越来越多学子们的选择。
然而，海外留学生在享受丰富知识和国际视野的同时，也面临着一系列问题，其中之一就是纳税问题。
在国内，个人所得税的政策对海外留学人员有一定的优惠措施。
本文将探讨个人所得税对海外留学人员的优惠政策。
一、对海外留学人员免税政策的概况海外留学人员的免税政策通过相关国家法规和税收政策来支持和鼓励海外留学人员回国发展。
根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国外国人个人所得税实施条例》的规定，以下情况下的海外留学人员可以享受个人所得税的免税政策：1. 海外留学人员在中国参加学业研究期间的奖学金、助学金以及其他与学业研究相关的补贴收入；2. 海外留学人员在中国参加的科学研究项目中获得的科研经费和津贴收入；3. 海外留学人员在中国外国企事业单位、社会团体、人民团体等工作期间的绩效奖励收入。
根据上述政策，海外留学人员在满足相关条件的情况下可以免税领取相关收入，进一步减轻了他们的经济负担。
二、免税政策的适用条件为了规范免税政策的适用范围，对于海外留学人员个人所得税的优惠政策制定了以下的适用条件：1. 必须是中国公民：这是个人所得税优惠政策的基本前提，只有中国公民才能享受相关的优惠政策；2. 旨在回国就业：海外留学人员必须出国留学并且求学期满，准备回国从事工作；3. 相关证明文件：需要提供相关的留学证明、奖学金证明、工作单位出具的收入证明等文件作为申请免税的依据。
只有满足以上所有条件的海外留学人员才能享受个人所得税的优惠政策。
三、优惠政策带来的好处这些个人所得税的免税政策为海外留学人员带来了一系列的好处：1. 经济减负：免税政策可以有效减轻海外留学人员的经济压力，使他们有更多的资金用于学习和生活；2. 激励回国发展：这一政策也是为了吸引更多海外留学人员回国，为国家的发展和建设贡献力量；3. 骨干引进：优惠政策也可以吸引更多的优秀人才回国发展，在各行各业培养更多的骨干人才。
外籍人员个人所得税常见问题解答
常见问题解答1．如何界定外籍个人实际在中国境内、境外工作期间？在中国境内企业、机构中任职（包括兼职、下同）、受雇的个人，其实际在中国境内工作期间，应包括在中国境内期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数；其在境外营业机构中任职并在境外履行该项职务或在境外营业场所中提供劳务的期间，包括该期间中的公休假日，为在中国境外的工作期间。
税务机关在核实个人申报的境外工作期间时，可要求纳税人提供派遣单位出具的其在境外营业机构任职的证明，或者企业在境外设有营业场所的项目合同书及派往该营业场所工作的证明。
2．外籍纳税义务人申报个人所得税时应提供什么证明资料？据（86）财税外字第027号《财政部税务总局关于纳税义务人申报个人所得税应提供证明资料问题的通知》，明确如下：一切纳税义务人，在申报个人所得税时，都应按税法规定如实申报其在中国境内和境外雇主取得的收入，并向税务机关报送派遣公司单位开据的原始明细工资单（书）（包括奖金、津贴证明资料），或提供派遣公司、单位委托在中国注册的会计师出具的证明。
对一些国家的纳税义务人，还应提供“海外驻在规定”、“出差规定”等与征税有直接关系的必要的证明资料。
税务机关和主管人员对纳税义务人申报的“纳税申报表”和提供的有关证明资料，应负责保密，不得对外泄露。
3．如何确定外籍人员的个人所得税自行纳税地点？根据《个人所得税法实施条例》第三十五条及有关税收规定：（1）外籍人员个人所得税由扣缴义务人代扣代缴的，扣缴义务人应向其所在地的主管地方税务机关申报纳税；（2）自行申报的纳税义务人，应向取得所得的当地主管税务机关申报纳税；（3）同时在几处地方工作的外籍人员或提供劳务的临时来华人员，应以税法所规定的申报纳税的日期为准，在某一地达到申报纳税的日期，即在该地申报纳税。
但准予其提出固定在某地申报的申请，经批准后，也可固定在一地申报纳税。
4．外籍人员取得的补贴，有哪些可以免征个人所得税？外籍人员取得的下列补贴，凡能向主管税务机关提供有效凭证及证明材料，经主管税务机关审核确认为合理的，免征个人所得税：（1）以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴和洗衣费。
外籍人士在华个人所得税规定
外籍人士在华个人所得税规定在中国，外籍人士的个人所得税规定是一个重要的法律问题。
根据中国税法，外籍人士在华的个人所得税适用范围广泛，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等。
本文将对外籍人士在华个人所得税规定进行详细探讨。
一、适用税率及税收起征点根据中国税法，外籍人士的个人所得税适用税率与中国居民相同，分为七个级别，从3%到45%不等。
具体适用税率取决于个人的收入水平。
此外，个人所得税的起征点为5000元人民币。
二、工资和薪金所得税务处理外籍人士在华工作取得的工资和薪金所得，按照中国税法规定需要缴纳个人所得税。
雇主需依法扣缴并代扣代缴，纳税义务由雇主承担。
同时，外籍人士也可以在年度终了时，按照税法规定，自行向税务机关申报纳税。
三、劳务报酬所得的纳税义务从事独立个体劳务的外籍人士，如顾问、演讲嘉宾等，按照中国税法规定需要缴纳个人所得税。
外籍人士应向支付劳务报酬的单位或个人办理纳税登记，并按照规定纳税。
四、稿酬所得的纳税处理外籍人士从媒体、出版社等获得发表文章、拍摄影片等稿酬所得，按照中国税法规定需要缴纳个人所得税。
税务机关规定了包括提供纳税人信息、填报纳税申报表、缴纳税款等程序，外籍人士需依法履行相关纳税义务。
五、税前和税后所得税计算方式外籍人士在中国的个人所得税计算方式与中国居民相同。
个人所得税的计算基础为纳税人收入总额减去费用、捐赠、赡养等法定扣除项目后的应税所得额。
应税所得额按适用税率计算个人所得税金额。
六、个人所得税的申报和纳税期限外籍人士需要按照税务机关规定的期限，年度申报个人所得税。
个人所得税的纳税期限通常为财政年度终了后的3月底前。
外籍人士应及时办理纳税申报手续，并缴纳相应的税款。
七、扣缴证明和申报纳税证明外籍人士在华工作的雇主需要按照规定办理扣缴个人所得税的手续，并向外籍人士提供个人所得税扣缴证明。
此外，外籍人士在办理年度纳税申报时，也需要向税务机关提供申报纳税证明。
八、个人所得税的优惠政策中国政府对外籍人士实行了一系列个人所得税优惠政策。
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居留天数与工作天数
• 居留天数：以个人实际在华逗留天数计算。入境、离 境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其 在华实际逗留天数（国税发[2004]97号 ） • 满一年：在一个纳税年度中在中国境内居住365日。临 时离境，不扣减天数（实施条例第3条） • 临时离境：在一个纳税年度中一次不超过30日或者多 次累计不超过90日（实施条例第3条） • 满五年：在中国境内连续五年中的每一纳税年度内均 居住满一年 （财税字[1995]98号）
5、免税规定
按照政府间文化交流计划取得的所得，来源国免予征税
6、征收管理：
不构成纳税义务的：填写申请表，提供相关资料
相关文件：
1、〘国家税务总局文化部国家体委关于来我国从事文艺演出及体育表演收入 应严格依照税法规定征税的通知〙（国税发[1993]089号） 2、〘国家税务总局关于境外团体或个人在我国从事文艺及体育演出有关税收 问题的通知〙（国税发[1994]106号）
2、艺术家、运动员活动范围
艺术家活动：舞台、影视、音乐等各种艺术形式活动；拍摄广告的活动；具 有娱乐性质的涉及政治、社会、宗教或慈善性的活动。 运动员活动：传统体育项目和新兴的体育项目活动。
艺术家和运动员（第十七条）
3、艺术家、运动员所得范围
表演活动取得的出场费有联系的广告费
4、来源国征税方式
居留天数与工作天数
• 境内工作天数 • 境内任职受雇人员：包括在中国境内工作期间在境内、外享受 的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数。入境、离境、 往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算在华实际工作天 数（国税函发〔1995〕125号 ） • 境内外兼职或在境外任职人员境内工作天数：包括来华工作期 间在境内享受的公休假日。入境、离境、往返或多次往返境内 外的当日，均按半天计算在华实际工作天数（国税发[2004]97 号）
以个人名义取得所得:艺术家或运动员直接从表演活动中取得的 所得,来源国对所得按国内法有关规定及税率征税（营业税、劳 务报酬所得个人所得税） 以团体名义取得所得:取得收入的团体或企业在来源国负有纳税 义务；艺术家或运动员从演出团体或企业领取的报酬在来源国
也负有纳税义务
艺术家和运动员（第十七条）
非居民纳税人的纳税义务
境内居住天数超过183天（90天）不满 1年 纳税义务:境内所得境内、境外支付 计算公式
当月境内 外工资薪 适用税率 速算扣除数 当月境内工作天数 应纳税额 金应纳税 当月天数 所得额
居民纳税人的纳税义务
境内居住天数满1年不超过5年 纳税义务: 境内所得境内、境外支付＋境外 所 得境内支付(实施条例第6条) 计算公式：
董事与高管人员
• 〘国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知〙 国税发〔2009〕121号
•
（一）〘国家税务总局关于印发〖征收个人所得税若干问 题的规定〗的通知〙（国税发〔1994〕089号）第八条规定的董 事费按劳务报酬所得项目征税方法，仅适用于个人担任公司董事、 监事，且不在公司任职、受雇的情形。 （二）个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任 董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一 按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。 （三）〘国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接管 理职务征收个人所得税问题的通知〙（国税发〔1996〕214号） 第一条停止执行。
教师与研究人员（第二十条）
教师和研究人员—优惠条款 1、享受免税待遇的人员
到对方从事教学或研究工作的缔约国双方的居民
2、享受免税待遇的条件
教育机构：聘请外籍教师资格且大专以上全日制高等院校 科研机构：国务院部、委、直属机构和省、自治区、直辖市、计 划单列市所属专门从事科研开发的机构
教师与研究人员（第二十条）
个人所得税涉外税收政策讲解
个人所得税管理处
臧传杰 2010.6
内容简介
1
非居民和居民的纳税义务及相关规定
2
3 4
无住所人员个人所得税计算
无住所人员特殊政策规定
非居民享受协定待遇审批及备案程序
居民与非居民的纳税义务及相关规定
• • • • • 居民纳税人及非居民纳税人的身份判定 居民纳税人及非居民纳税人的纳税义务规定 境内所得与境外所得的划分 居留天数与工作天数的区别 特殊身份人员纳税义务的具体规定
无住所人员个人所得税税款计算
1
2 3
外币折算
单位负担税款
全年一次性奖金
4
5
数月奖金
外籍人员期权所得
外币折算
• 税法第十条的规定 • 所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上
一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算 应纳税所得额。 • 在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次 预缴税款的外国货币所得，不再重新折算；对应当补 缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民 币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
免税规定 免税期：教研人员在对方国家从事教研活动可享受一定期限（五年、
三年或两年）的免税待遇 。一般规定，自抵达之日起3年内或第一个3年里 免税，活动超过3年的，从第4年开始征税
免税条件：教研人员在对方国家从事教研活动的停留日期不超过一
定期限（五年、三年或两年）时，在其停留期内可享受免税待遇。但其停留 若超出一定期限时，对其所得应自到达之日起计算征税
特殊身份人员纳税义务的具体规定常设机构人员董事与高管人员独立个人劳务
艺术家和运动员
教师与研究人员
常设机构人员
如果其承包工程或作业劳务持续日期超过6个 月，已构成在我国设有常设机构，其人员工资、 薪金是常设机构计算其应纳税所得额的扣除项目， 应认为其来华人员的工资、薪金是由常高机构负 担的，依照税收协定所规定的应同时具备的三项 条件，应认为其不具备第三个条件，不应享受停 留期不超过183天的免税待遇 。
当月境内 当月境外 当月境外 外工资薪 适用税率 速算扣除数 支付工资 工作天数 应纳税额 1 金应纳税 当月境内外 当月天数 所得额 支付工资总额
居民纳税人的纳税义务
2、境内居住天数满5年以后
董事与高管人员 • 董事兼任管理职务
• 在中国境内无住所的个人担任中国境内企业高层管理职务同时 又担任企业董事，或者虽名义上不担任董事但实际上享有董事 权益或履行董事职责的，其从该中国境内企业取得的报酬，包 括以董事名义取得的报酬和以高层管理人员名义取得的报酬， 均仍应适用协定或安排中有关董事费条款和国税发〔1994〕148 号文第五条的有关规定，判定纳税义务。（国税发〔2004〕97 号）
单位为雇员负担税款
雇主为雇员负担税款 国税发［1996］199号 • 全额负担税款 • 比例负担税款 • 定额负担税款 • 负担超原居住国税款
全年一次性奖金
国税发［2005］9号、国税函［2005］715号 • 个人负担税款 • 单位负担税款
数月奖金
划分境内外所得 入离境当月天数合计不满30天 • 国税发［1996］183号适用
董事与高管人员
(一)人员范围（国税函发[1995]125号） 董事：担任董事职务 • 高级管理人员：公司正、副（总）经理、各职能总师、总监及 其他类似公司管理层的职务 (二)纳税义务 • 董事:协定董事费条款 • 高级管理人员:境内企业支付均征税(国税发[1994]148号)
董事与高管人员
• • • • 董事或高管 中国境内企业支付的董事费或工资薪金； 中国境外企业支付的工资薪金。 （国税发〔1994〕148号）
• 满1年纳税义务:境内所得和境外所得 • 超过90天不满1年纳税义务:境内所得 • 不足90天纳税义务:境内所得境内支付 满5年计算公式：
应纳税额=当月境内外的工资薪金应纳税所得额×适 用税率-速算扣除数
境内所得与境外所得的划分
不论支付地点是否在中国境内，以下所得均为来源于中 国境内的所得（实施条例第5条） 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的 所得 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中 国境内转让其他财产取得的所得 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人 取得的利息、股息、红利所得
教师与研究人员（第二十条）
• 中美协定第十九条（教师和研究人员） • 1.三年免税期开始计算的时间
•
• •
2. 前三年取得的收入不丧失活动所在国免税待遇
3. 计算中止和累计计算的规定 4.如果上述研究的目的是特定个人或团体的私人利益而非 公共利益，则不适用第十九条规定的免税待遇。
教师与研究人员（第二十条）
• 当月境内工作不满1个月 当月没有纳税义务
外籍人员股权激励所得
• 期权
• 股票增值权 • 限制性股票 • 境内外来源划分
期权所得的税务处理
• 征税环节 • 所得的确认
• 股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得 该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
•
•
独立个人劳务（第十四条）
（一）独立个人劳务 1、独立劳务定义
自由职业者以独立身份所从事的专业性劳务活动如从事独立的 科学、文学、艺术、教育和教学活动以及从事医师、律师、工 程师、建筑师、牙医、会计师等独立活动
2、界定 3、纳税义务
艺术家和运动员（第十七条）
1、征税权
一方居民的表演家或运动员在另一方从事个人活动，不论从事活动方式 （独立或非独立）和停留时间，来源国有权对其所得征税。
境内所得与境外所得的划分
境内所得和境外所得（实施条例第4条、国税发[1994]148号 ） 1、境内所得 个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国 境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的 所得 2、境外所得 个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国 境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外 的所得