会计信息化条件下企业内部控制研究【开题报告】

毕业论文（设计）开题报告

题目：会计信息化条件下企业内部控制研究

专业：会计学

一、选题的背景、意义

（一）背景

会计信息化是实现现代企业管理的重要途径，同时也给企业内部控制带来极大影响。会计信息化带来的影响并非都是积极的，会计信息化条件下由于企业内部控制体系的不完善和有效控制手段的缺失，借助会计信息系统舞弊的案件已屡见不鲜。近年来，国外多家知名公司相继爆出财务造假丑闻，如日本的三洋公司、法国的兴业银行、美国的安然公司等，同时，国内也出现了很多公司的财务舞弊案，如蓝田股份、银广厦、郑百文等案件。利用会计信息化进行舞弊造成的危害比传统的手工做账大得多。

这些利用会计信息化进行舞弊的案件引起社会各界人士对会计信息化的关注，与会计信息化存在密切关系的内部控制受到会计信息化的影响，因此对会计信息化条件下内部控制的分析也逐渐开始得到重视。

2009年7月1日起实施的新《企业内部控制——基本规范》中，第四十一条明确规定：企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。这充分说明在会计信息化条件下企业的内部控制存在很多问题。本文正是在这一背景下，展开对会计信息化条件下企业内部控制的研究。

（二）意义

信息技术引发的全球信息化浪潮冲击着社会生活的每一个角落，企业信息系统的运作环境和运行方式发生了深刻变革。信息化技术给会计工作提供了崭新的手段，电子计算机数据处理技术在会计领域得到越来越广泛的应用。会计信息化给企业带来的不仅仅是管理手段上的革新，更是管理理念和管理方式上的变革。会计信息化条件下企业内部控制存在许多问题，我国政府十分重视对内部控制的

研究，并发布了内部控制的基本规范，促进了企事业单位内部控制的建立和完善。但是很多企业没有认识到会计信息化条件下企业内部控制存在许多问题，他们只知道花钱购买会计软件或构建会计信息系统，却又不重视这些会计信息系统的内部控制建设，导致使用这个系统以后信息失真，企业经营失败。

因此，在信息技术迅速发展的今天，对信息化条件下的内部控制进行深入研究，对企业的内部控制制度不断地调整、改善，对保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益，保证社会主义市场经济的正常运行具有非常重要的意义。

二、相关研究的最新成果及动态

内部控制的研究国外起步较早1934年，美国《证券交易法》首先提出“内部会计控制”(Internal Accounting Control System)这一概念。内部控制作明确定义是在1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(ExaminationFinancial Statements by Independent Public Accountants)。内部控制被定义为：为保护公司现金和其他资产安全，检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法。该法案将注册会计师的职责定义为纠错防弊。

COSO报告提出了内部控制五个要素：控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控。

在美国对会计信息化工作起步最早，发展也最成熟。目前美国国内有上百家公司从事商品化会计软件的开发工作，推出了数百种商品化程度较高的会计软件。

大多数学者都发现，会计信息的质量影响内部控制。Lambert，Richard，Leuz, Christian，Verrecchi，Robert E.v（2007）发现会计信息质量影响一个公司资金成本，高质量的会计信息可以降低公司的资金成本，减少损失。降低内部控制的风险。

我国学者借鉴国外学者的方法，对会计信息化条件下的企业内部控制进行系统研究。讨论主要集中于会计信息化的特征，会计信息化对企业内部控制的影响；内部控制对信息化的反作用影响分析；会计信息化条件下企业内部控制存在的问题以及完善会计信息化条件下企业内部控制的措施。

（一）会计信息化的特征

会计信息化克服了会计电算化信息孤岛的缺陷，从孤立的会计信息系统变为企业管理信息化的一个重要组成部分，并从两个方面对会计信息进行了延展：一方面是开发会计信息资源，从各种渠道搜集和生成会计信息：另一方面是应用会计信息，用于企业内部和企业外部。因而，会计信息化具有了诸多新的特征。《会计信息化对内部控制的要求》（汤宇东，2006）、《浅谈新形势下会计信息化对企业内部控制的影响》（胡光华，2009）认为会计信息化有以下特征：渐进性即会计信息化是通过分步骤、分阶段的渐进发展，最终实现会计全面而又多层次的信息化；全面性即会计信息化具有全面参与和全面发展的综合发展过程；开放性、智能性和多元性。

（二）会计信息化对企业内部控制的影响

企业会计信息化实施以后实现了从采购到付款、订单的获取到发票的开出等业务集成，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，并通过公共接口与有关外部系统(如银行、税务、经销商等)相联结，使会计系统不再是“孤岛”，绝大部分业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化趋势，实现了跨职能部门的业务处理，因此，企业会计信息化的实施对内部控制造成了一定的影响。《浅议会计信息化内部控制管理》（肖宇亮，2009）、和《会计信息化环境下完善企业内部控制的对策》（崔琳，2010）、《企业信息化过程中内部控制问题研究》（骆良彬，张白，2008）和《企业信息化与内部控制关系研究》（郭庆，胡娟，2007）认为会计信息化对企业内部控制带来以下影响：一是对内部控制环境的影响：改变企业组织模式，改变了交易授权；二是对风险评估的影响：风险评估的难度加大，会计信息资源的失真风险，会计信息系统的运行风险，会计信息系统用户的舞弊风险；三是对内部控制活动的影响：改变了企业的业务流程和具体控制点；四是对信息与沟通的影响：解决了“信息孤岛”问题，改变了信息与沟通的模式使得信息与沟通更加有效；五是对监督的影响：监督范围扩大，监督难度加大。

（三）内部控制对信息化的反作用影响分析

会计信息化与内部控制之间的影响是互动的会计信息化影响了企业内部控制，内部控制反过来又影响了企业信息化的进程。在企业会计信息化的不同阶段，内部控制对企业会计信息化的影响也不同。《企业信息化与内部控制关系研究》