企业会计内部控制定义
论企业会计内部控制
论企业会计内部控制摘要：《企业内部控制规范——基本规范》及其配套指引的发布，具有中国特色的企业内部控制规范体系已经建立，内控指引解读为企业实施内控规范体系提供了有益的帮助和指导。
内部控制涵盖了企业发展的各个环节、各个层面，其目标就是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
因此内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
要充分发挥内部会计控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部会计控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。
关键词：会计；内部控制中图分类号：[f235.19] 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0105-01内部控制从一开始就与会计或者说会计工作密切相关，这就奠定了会计在内部控制中的主要地位。
内部控制(internal control)”作为一个专用名词和完整概念，它的产生并不是太久。
1985年在美国成立了反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告舞弊产生的原因并寻求解决之道，1987年成立了coso委员会专门研究内部控制问题，1992年coso发布了《内部控制整体框架》，从而在美国及全球得到广泛推广和应用。
现代企业内部会计控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，一套完善的内部会计控制制度应该可以发挥以下几方面的作用：首先，能够促进维护资产安全。
内部会计控制制度对资产的管理和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。
其次，能够提高会计资料的正确性和可靠性。
内部会计控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。
再次，能够促进遵循国家法律法规。
企业通过实施内部会计控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规。
企业会计准则内部控制制度
企业会计准则内部控制制度企业会计准则是指为适应市场经济的发展需要，规范会计核算活动、提供有关信息以满足参与者需要的，垄断一般公司的以核算为目的的经济性交易的进行所制定的会计规则的体系。
它通过内部控制制度，保证了会计核算活动的准确性、可靠性和合法性。
下面将对企业会计准则内部控制制度进行详细介绍。
首先，会计核算规程是企业会计准则内部控制制度的重要组成部分。
它通过规定会计原则、核算方法和会计分录等方面的要求，确保会计数据的准确性和可比性。
会计核算规程规定了企业应如何认定收入、支出、资产和负债、股东权益等项目，确保数据的真实性和准确性。
其次，内部核算制度也是企业会计准则内部控制制度的重要内容之一、内部核算制度主要包括成本核算制度和管理核算制度。
成本核算制度对企业生产经营过程中的成本进行明细核算，确保成本数据的真实性和准确性。
管理核算制度对企业的各项经济业务进行核算和分析，为企业管理决策提供可靠的数据支持。
此外，财务管理制度也是企业会计准则内部控制制度的重要组成部分。
财务管理制度主要包括财务预算制度、资金管理制度和固定资产管理制度等。
财务预算制度通过制定详细的预算方案和监控措施，确保企业财务收支的合理性和经济效益。
资金管理制度通过规定资金管理流程、款项及账户的使用和监督机制，确保企业资金的安全性和合理使用。
固定资产管理制度通过规定固定资产的登记、使用、折旧等方面的要求，确保固定资产的保全和合理使用。
最后，财务信息管理制度也是企业会计准则内部控制制度的重要内容之一、财务信息管理制度主要包括会计档案管理制度、会计报告管理制度和会计信息安全管理制度等。
会计档案管理制度通过规定会计档案的保管、利用和销毁等方面的要求，确保会计档案的完整性和真实性。
会计报告管理制度通过规定会计报告的编制、审定和披露等方面的要求，确保会计报告的及时性和可靠性。
会计信息安全管理制度通过规定会计信息的采集、存储、传输和使用等方面的要求，确保会计信息的保密性和准确性。
企业会计财务管理及内部控制
企业会计财务管理及内部控制企业会计财务管理及内部控制是现代企业管理中的重要组成部分，它与企业的经营决策、业绩评价、融资、风险管理等紧密相关。
本文将介绍企业会计财务管理及内部控制的概念、目的和重要性，并着重探讨内部控制的内容、要素和实施流程。
企业会计财务管理是指企业通过各种财务手段管理资金、财务、成本、收益等方面的活动，以达到实现企业经营目标、提高盈利能力的目的的一种管理方式。
企业内部控制是为保护企业资产的完整性、保障财务信息的准确性和可靠性、保证企业合法合规运营的一种制度和机制。
企业会计财务管理的主要目的是提高企业财务状况，优化资源配置，提高企业业绩和效益。
企业内部控制的主要目的是防范各种风险，确保企业的财务信息的准确性和可靠性，维护企业的声誉和信誉，从而保障企业稳健运营。
二、内部控制的内容内部控制主要包括财务内部控制、业务内部控制和风险管理内部控制。
1、财务内部控制财务内部控制是企业财务管理中最核心的部分。
财务内部控制主要包括：资产保护内部控制、财务记录内部控制、财务报告内部控制和财务分析内部控制。
资产保护内部控制是指通过规定权责清晰、防止盗窃、防止腐败等手段保卫企业的财产。
财务记录内部控制是指确保企业的财务记录真实、准确、完整和及时，包括实物账、现金账、银行存款账、应收账款和应付账款等。
财务报告内部控制是指确保企业的财务报告准确、完整、及时、可比，包括第一时间披露财务信息、高质量的财务报告等。
财务分析内部控制是指财务数据的分析和合理运用。
业务流程内部控制是指规范企业各业务流程，建立业务流程控制点，确保企业业务的准确性和及时性，包括采购、生产、销售、售后服务等。
合同管理内部控制是指控制合同的签订和履行过程，确保企业合同的合规和规范。
财务成本控制是指控制企业的成本，确保企业的成本管理有效、合规和规范。
财务收益控制是指控制企业的收益，确保企业的收益真实、准确和规范。
3、风险管理内部控制风险管理内部控制是为了管理企业的各种运营风险，包括内部控制风险、外部控制风险、法律风险、信用风险等。
企业内部控制概述
企业内部控制概述主要内容企业内部控制概述企业内部控制制度体系的基本框架第一节企业内部控制的相关概念一、内部控制的概念（一）内部控制基本概念1.COSO报告定义内部控制的概念可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。
2.我国财政部门定义内部控制的概念我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。
3.内部控制的内含：一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。
三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。
五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5.内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、内部控制的演变与发展（一）工作实践内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内不牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。
内部牵制阶段相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。
1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，指出：“企业的财务计划、信贷计划和会计报表，应由总会计师签署；企业的生产、技改、基建等计划和重要经济合同，应由总会计师会签”；该条例还全面规定了会计人员六个方面的职责，并对会计人员工作交接等作出具体规定。
会计制度内部控制包括(3篇)
第1篇一、引言会计制度内部控制是企业内部控制体系的核心组成部分，它关系到企业会计信息的质量、财务报表的真实性和合法性。
随着市场经济的发展和企业经营环境的不断变化，会计制度内部控制的重要性日益凸显。
本文将从会计制度内部控制的定义、原则、要素、实施方法等方面进行详细阐述。
二、会计制度内部控制的定义会计制度内部控制是指企业为了确保会计信息的真实、完整、及时和合法，防范舞弊和错误，提高会计信息质量，对企业会计活动进行规范、监督和评价的一系列措施。
三、会计制度内部控制的原则1. 全面性原则：会计制度内部控制应覆盖企业所有会计活动，包括财务报表编制、会计凭证处理、会计账簿登记、财务分析等。
2. 合法性原则：会计制度内部控制应符合国家法律法规、会计准则和行业规范的要求。
3. 客观性原则：会计制度内部控制应客观、公正，确保会计信息的真实性和完整性。
4. 及时性原则：会计制度内部控制应确保会计信息的及时性，为企业决策提供及时、准确的依据。
5. 经济性原则：会计制度内部控制应考虑成本效益，实现内部控制成本与预期收益的平衡。
6. 相互制衡原则：会计制度内部控制应建立相互制衡的机制，确保各部门、各岗位之间的权责分明，相互制约。
四、会计制度内部控制的要素1. 控制环境：包括企业的组织结构、企业文化、管理层对内部控制的认识和重视程度等。
2. 风险评估：包括对企业会计活动中可能存在的风险进行识别、分析和评估。
3. 控制活动：包括制定内部控制政策和程序，对会计活动进行规范、监督和评价。
4. 信息与沟通：包括建立有效的信息沟通渠道，确保会计信息的真实、完整、及时和合法。
5. 监督评价：包括对会计制度内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现问题并采取措施予以纠正。
五、会计制度内部控制的实施方法1. 制定内部控制制度：根据企业实际情况，制定完善的内部控制制度，明确各部门、各岗位的职责和权限。
2. 建立风险评估机制：对企业会计活动中的风险进行识别、分析和评估，制定相应的风险应对措施。
企业会计的内部控制
有按管理当局授权， 才准许接近资产； 资产的会 计记录与实存资产数要在合理 的间 隔期 间进行 核对 ， 对发生 的差异要采取适 当的措施。 由于财 务报告的 目的是 向各种信息使用者提供有利于 作 出合理经济决策的信 息， ， 为此 各单位的管理 当局 就有责 任去设计 并应 用一 种能 产生 真实 性、 完整性 、 及时性的财务信息的内部 会计控制 制度。 ２内部会计控制的内容 由于环境及公司前景 的不确定性 ，内部 会 计控制是—个动态的发展过程。—个 有效 的内 部 会计控制制度应具有按 管理部 门需要来保证 执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制
就容易暴露。如果每项工作都有，个甚至几十 １ １ 个职工受过训练，那么进行工作轮换就可清除 有些人蓄谋侵占盗用的打算。 因为他们知道， 不
一
２０ ２一
中国新技术新产品
使用控制帐户是检验正确性的一种简单而 有效的办法。如果 材料的控 制帐户是根据一种 资料进行登记的 ，而客户明细帐是别 的资料进 行登记的 ， 控制帐户与明细帐户一致 ， 就可 以用 来证 明这些资料是相互符合的。 当然 ， 不轨行为 依然 可能存在 ， 因为在两种资料来源之间 ， 还可 能被 串通舞弊 。 应用复式记帐 ，每发生一笔经济业务 均在 两个或两个 以上 的帐户 中用相等的金额 、相反
企业内部会计控制
企业内部会计控制《企业内部会计控制》一、什么是企业内部会计控制企业内部会计控制是指企业管理者采取的系统化的内部会计程序和控制程序，以确保企业的资源正确地分配、利用和保护，减少企业损失，确保实现企业定期和长期的经济目标。
二、企业内部会计控制的目的企业内部会计控制的目的是确保财务记录的准确性和完整性，保护企业的资产，确保财务报告的及时性和准确性，消除企业损失，节约企业的财务成本，维护企业的利润和发展，和管理系统的可靠性和有效性。
三、企业内部会计控制的基本原则1、预防原则：有效的内部控制应采取计划性的有效控制措施来预防发生会计和管理错误。
2、分类原则：所有的会计和管理活动应分类明确，以确保有效的作业进行和记录完整。
3、管控原则：所有的会计和管理活动应确保有效地管控，以确保企业资产和财务信息的安全。
4、分工原则：企业内部会计控制活动中，任务的分配和监督应分离，以防止滥用职权。
5、记录原则：每一项会计和管理活动都应有完整的记录，以追溯其来源和用途。
四、企业内部会计控制的基本内容1、财务会计的管理：包括建立会计制度、建立会计报表和核算账户，以及实施财务会计的控制活动。
2、财务会计的统计：包括会计报表的制作、编制和审计，以及对企业的经济和财务状况的分析。
3、内部控制的实施：包括编制内部控制的内容、建立内部控制的程序和定期审查内部控制的情况。
4、报表审核：包括审核财务会计报表和管理报表，确保财务报表的准确性。
五、企业内部会计控制的重要性企业内部会计控制的重要性在于，它不仅在法律和财务上有很大的作用，更是能够帮助企业实现它们的经营目标，从而不断完善企业的治理结构，提高经营效率，更好地服务客户，实现企业的可持续发展。
内部控制的定义和作用是什么
内部控制的定义和作⽤是什么企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建⽴现代企业制度的内在要求。
有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提⾼劳动⽣产率，⽽且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈⾏为。
但是⽬前有相当⼀部分企业对建⽴内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发⽣，以致管理失控，资产流失、经营失败。
因此。
建⽴和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理⾯临的⼀个重要问题。
⼀、企业内部控制的内涵1、企业内部控制的概述内部控制作为企业管理活动中的⼀种⾃我调整和制约的⼿段，从其形成⾄完善，⼤体经历了内部牵制的采⽤—制约机制的建⽴—控制体系的形成三个阶段。
企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进⾏⽽制定和实施的会计政策和程序，它的主要作⽤是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执⾏，约束企业内部涉及会计⼯作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理⽬的与企业价值最⼤化⽬标保持⾼度⼀致⽽成为企业内控体系的核⼼组成部分。
2、企业内部控制的作⽤(1)解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。
当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业⽣产经营正常持久地进⾏，⽽且有碍于宏观经济的发展。
失真现象的背后，体现出在⽇常⼯作中，单位的各项制度有章不循或⽆章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。
财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。
当前会计改⾰应将重点放在解决会计信息失真这⼀问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。
(2)建⽴现代企业制度，强化内部管理，提⾼经济效益的客观要求。
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项⼯作的正常进⾏、促进企业经营管理效率的提⾼及建⽴现代企业制度有着⾮常重要的作⽤。
(3)统合企业整体的有⼒⼯具。
现代企业的经营成功，离不开⽣产、营销、物资、计划、财务、⼈事等部门的通⼒合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务⼜必然发⽣联系，并受其他部门作业的牵制和监督。
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5-3 会计控制制度的基本作用 保证财产安全和完整 提高经营效率和效果 建立责任体系 保证企业目标的实现 保证会计信息的可信性
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5-4 会计控制制度构造方法
5-4-1职责分割 5-4-2授权及批准
¨ 授权性质 ¨ 授权结构 ¨ 授权类别
5-4-3会计信息处理控制 5-4-4预算控制 ¨预算控制着进入会计信息系统的数据 ¨会计系统是预算控制的环境支持
（2001年 41号文件）
目标特征 内部会计控制性质 组织层次
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二、会计控制与公司治理
公司治理的概念 会计控制在公司治理中的作用 案例：“海龟派”CFO的6个月 公司平衡治理的权力结构模式 现代CFO的5大工作特征
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24
三、会计控制的目标和原则
3-1基本目标（财政部） ¨会计行为和信息质量 ¨从对业务行为的控制达到保护资产安全
和完整的目的 ¨确保法规的贯彻执行
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3-2 基本原则
合法原则 强制原则 全流程原则 分权牵制原则 成本效益原则 反应与适应原则
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3-3 内部控制与效率/成本的关系 BPR的经典观点： ¨彻底忘掉分工 ¨个性独立，愿意冒险 ¨减少审核与监督 案例（1）
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案例（2）福特汽车公司
¨营业收入/生产/财产/所得税/投资/现金/筹资 ¨收入/采购/生产/ ¨收入/支出/生产/筹资/报告 7-1 货币资金控制
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7-2 存货控制 7-2-1存货基本管理
¨设置独立管理部门，隶属是关键 ¨授权接触 ¨科学堆放 ¨等级分类 ¨实物保管与记录的分离 ¨盘点 ¨核对 ¨入库流程 ¨废、次品政策及处理流程
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2）控制程序：项目实施与项目管理职能分离 3）批准程序（图） 4）流程控制及参与
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7-4 工程项目的会计控制 7-5 采购循环的会计控制 7-5-1 采购循环的内部欺诈及防范 1） 欺诈类型及作案手段 ¨单独欺诈 ¨案例 ¨串通欺诈 ¨案例 2）察觉欺诈 ¨案例
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3）欺诈防范；关键控制 ¨警觉 ¨预算控制 ¨供应商信息 ¨行为文件化 ¨分工 ¨有限授权
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收货制度 ¨收货的独立审核性质 ¨收货的资产证实功能 ¨收货报告作为债务成立的依据 ¨验收日志：责任履行的记录 ¨限制接近 ¨文件与实物分离的处理 ¨逾期交货的批准程序
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1）供应商选择与管理 商务考察制度 质量考察制度 供应商重评估制度 供应商分类 合格供应商数据库 合格供应商为订单发放之必要条件
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2）询价
在请购单批准后实施 询价岗位的独立 询价必须2家以上 询价管理
3）报价选择 报价选择会议制度 报价确认会签制度
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4）价格比较与批准
采购部 供应商 收货
1 发订单
财务审核
2 验收
3 发票
4 审核一致付款
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改造后流程：
1 发订单 资料输入电脑
2 验收，与电脑 资料核对并确认
采购部 供应商 收货 N
3 不符合拒收
符合即自动签发支票
Y
29
案例（3）影子公司舞弊
结论： ¨流程效率是必须的； ¨效率不应与控制对立； ¨流程改造不是从控制的解放； ¨业务流程是竞赛活动，控制流程就是竞
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7-2-2 存货实物控制 专人保管 验收及验收报告 收货信息的传递 授权接近 出库依据 冷、背、呆滞物品的管理及报告 存货所有权的识别管理
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7-2-3 物流的记录控制 存货物流记录的独立性 记录依据及流程 物料消耗的会计处理 存货的计价 退料的会计处理 永续盘存制 定期的实物盘点（会计盘点）
3
1-4【审计程序公告】
（SAP NO 54， AICPA，1973年）
内部管理制度包括但不限于： 组织机构的计划 业务行为的核准程序及其记录。
* 核准程序是管理部门的职能； *与实现企业目标之责任相关； *是对所有业务行为建立会计控制的出发点。
4
会计控制制度包括： ¨组织机构设计 ¨与财产保护及会计记录可靠性直接相关
一、会计控制基本观念
---沿革与发展
1-1 内部控制制度定义（1936年）
（AICPA：【独立公共会计师对财务会计报告的审查】）
为保证公司现金和其他资产的 安全，检查帐簿的准确性而采 取的各种措施和方法。
1
1-2 内部控制制度定义（1949年）
（AICPA：特别报告）
基于保护企业资产， 该定义的内部控制制
批准的供应商名单及信息 ¨供应商经批准并列入文件 ¨只与批准之供应商交易 ¨计算机控制，防止虚构供应商 请购控制制度 ¨制定请购政策和程序 ¨请购单管理 ¨请购的预算批准 ¨采购部门对请购的审核 ¨会计控制对请购的审核
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采购控制制度 ¨采购业务的组织保证 ¨采购方式选择 ¨采购依据的文件化 ¨建立供应商评审制度和流程 ¨安全采购 ¨供应商数据库的建立 ¨采购招标
管理当局声明
1-7 财务报表审计中对内部控制结构的考虑
（SAS NO 55，1988年）
8
1-8 内部控制-整体框架 （COSO，1994年） 组织机构 报告的目的 *构造通用定义 *提供标准
9
内部控制定义： 为实现经营效率和效果、财务报告可信性 以及对相关法令的遵循等组织目标而提供 合理保证的过程。内部控制的实施者为企 业董事会、经理层及其他员工。
5-2-1目标分类 • 总目标 • 分目标
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5-2-2 目标设计标准
必要性：能解决问题 明晰性：表述单一 可评估：定性，定量 一致性：目标间无矛盾 灵活性：因环境而变 可行性：不与法律、政策-2-3 会计控制目标的构造原则
保护资产安全和完整 保证会计信息可信 保证及时提供可靠财务报告 规避可觉察风险 可预防和察觉舞弊行为的发生 确保投入产出最佳 保证授权系统和受托责任的履行 确定控制可信度的基本标准
19
监督
概念：对内部控制运行质量的评估，包 括对控制措施之设计及运行的定期评估 及改正措施。
监督方式 ¨日常监督 ¨内部审计
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运用内部控制5要素之考虑
组织规模 组织及所有者之特点 业务性质 组织运行之特征（多样化/复杂性） 数据处理方式 法律约束
21
1-9 财政部定义的内部会计控制
控制行为的基本要素： 1） 职责分割（IT）
17
2）信息处理控制
• 与交易授权、交易完整、交易准确等风险相关 之控制。
• 分2类：
• 一般控制： 组织与操作规程
系统开发与文档控制
硬件与软件控制
接触控制
数据处理与作业之流程控制
• 应用控制： 输入控制
数据处理控制
输出控制
18
3）物理/空间之接触控制 4）绩效评估
6
1-5 【反国外行贿法】（1977年） 法案产生的背景 法案的作用 法案的重要意义
7
1-6 反虚假财务报告委员会
（Treadway Commission1985年）
报告要点：tone set by top management 防 止虚假财务报告须从报告产生的环境着 手，即从最高管理当局开始。
32
预防式控制与察觉式控制 交易循环控制制度
33
五、内部控制设计基本
5-1 内部控制设计的理念基础 ¨对人性的基本估计 ¨欺诈威胁的渊源 ¨欺诈风险因素
--基于GONE 理论的分类体系
34
35
• 堡垒最容易从内部攻破 • “抢劫一家银行，不如拥有一家银行” • 基于防家贼的控制设计哲理
5-2 控制目标设计：优化控制制度的前提
控制环境7要素： 1）正直与道德价值观 2）员工素质 3）董事会及审计委员会 4）管理当局的哲学理念和行事作风 5）组织结构 6）权力与责任区的分配 7）HR政策
13
风险评估
概念：与财务报表是否公允表述相关之 风险确认、风险分析、风险控制。
风险产生的环境因素
14
信息系统与交流
概念：信息系统是与财务报告目标相关之系统， 用以保持相关资产和负债的会计责任。交流是 与财务报告相关之内部控制中，每个人应清晰 说明个人在此过程中的作用和责任。
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5-4-5 财产保全控制 5-4-6 风险控制 5-4-7 基于受托责任的报告控制 5-4-8 信息与信息技术控制 5-4-9 关键控制点
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六、会计控制制度的维护
检查专门化 日常检查 员工轮岗、轮训、强制休假 保险机制 流程计算机化 制度更新
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七、会计控制基本
交易循环类别：
46
7-3 对外投资的会计控制 7-3-1 短期投资风险控制 1）决策依据 ¨有效性 ¨灵活性 ¨无妨碍 ¨规范化 ¨合法性 ¨安全性
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2）控制程序 3）批准程序 4）流程控制及参与
7-2-2 长期投资风险的会计控制 1）决策依据 ¨利益最大 ¨规模适当 ¨利益均衡 ¨高效率 ¨风险回避 ¨管理能力
13）报废 报废处置功能独立于采购职能 建立报废流程
60
7-5-3 采购循环的文件与记录
请购单
采购订单
收货单
发票
批准凭单
例外报告
批准凭单汇总表
A/P明细帐
批准的供应商主文件
未清采购定单文件
收货文件
采购交易文件
A/P主文件
搁置文件
61
7-5-4 采购循环内部控制基本
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4）欺诈防范：政策设计 ¨接受馈赠规定 ¨赠送礼物规定 ¨投诉热线 ¨采购职能与财产处置职能分割 ¨采购轮岗；强制休假 ¨竞投标制度 ¨严格的付款政策
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7-5-2 采购循环基本控制 采购与付款的分离（组织上、业务上）
采购付款是对采购业务的最后监督，而非采购 业务的附属
采购内部岗位设置的选择 采购流程控制：