某某公司财产清查管理与财务知识分析概述

可随 时计 算存 货的 结存 数量
合计
逐30笔0 记录W商品的2每70一次 购入和销售（发出）情况
借 180
7
(二)永续盘存制下的账簿组织 1.会计部门设反映存货的“库存材料”、 “库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、 金额的双重计量。 2.仓储部门设保管账和保管卡，进行存货 收发数量的记录。 会计部门与仓储部门应经常进行账目核对， 保证账账相符；为保证账实相符，还应定期或 不定期的进行财产清查。
际余额）
盘点人签章：
（账面现 有余额）
根据盘存 单填列
根据有关 账户填列
（实际余额 大于账面余 额）
（实际余额 小于账面余 额）
借 800
9 800
30
合计
借 220
期末盘点确认
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（1）按先进先出法计算（结存的为后购进的）
期末存货成本：200×15+20×12＝3 240（元） 本期发出存货成本：2 000＋4 800＋3 000－3 240
＝6 560（元）
（2）按一次加权平均法计算
加权平均单位成本：（2 000＋4 800＋3 000）÷ （200＋400＋200）
二、实物财产的清查 （一）清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 （二）清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。
(见下图)
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账存实存对比表的参考格式
单位名称：
财产名称 实存金额
账存实存对比表
年月日
实存与账存对比
账存金额
盘盈
盘亏
备注
清查盘点 （盘点后 的财产 确认的实
月末余额 112 000
银行已付 企业未付
银行
银行已收 企业未收
吸收存款（对账单）
……
月初余额 （略）
例4 16 000
例3 20 000
……
……
本月合计（略） 本月合计 （略）
月末余额 148 000
银行存款余额调节表
200×年8月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调整后存款余额
112 000 20 000 16 000
116 000
银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调整后存款余额
148 000 4 000
36 000 116 000
★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 ★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。33
加权平均单价：（9 000＋6 200＋13 600） ÷（150＋100＋200）
＝ 64（元） 本期发出存货成本：（70＋50＋90＋60）×64
＝17 280 （元） 本期发出存货成本的账户登记见下页明细账。
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会计科目：W商品
××年 月日
凭证 号数
摘要
借 数量 单
价
61
结存
库存商品明细账
方 金额
6
会计科目：W商品
库存商品明细账
实物计量单位：件
××年 凭证
借方
贷方
借
余额
月
日
号数
摘要 数量 单 价
金额
数量
单 价
金
额
或 数量
贷
单 价
金
额
61
结存
借 150 60 9 000
8
销售
70
借 80
15
购入 100 62
20
销售
50
24
销售
90
28
购入 200 68
30
销售
60
借 180 借 130 借 40 借 240 借 180
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●6月24日销售的商品中有60件为期初结存的存 货；30件为6月15日的进货。
即销售成本＝60×60＋30×62＝7 320（元） ●6月30日销售的商品中有5件为期初结存的存 货；10件为6月15日的进货；另45件为6月28日的 进货。
即销售成本＝5×60＋10×62＋45×68 ＝3 980（元）
（1）有利于进行存货数量和金额的双重控制 （2）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺 （3）有利于及时获取存货的积压或不足信息
2.缺点 存货的明细核算工作量较大，需要较多的人
力和财力 3.适用范围 为多数企业所采用。
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二、实地盘存制
（一）实地盘存制及其一般程序
1.实地盘存制的概念
◆ 在期末时通过盘点实物确定存货的结存数量，并据以 确认发出存货数量，借以计算期末结存存货成本和本期发 出存货成本的一种存货盘存方法。-----以存计销制
本期发出存货成本：2 000＋4 800＋3 000－2 840 ＝6 960（元）
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（四）实地盘存制的优、缺点 1.优点 核算简单，工作量小。 2.缺点
◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存 信息
◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督 3.适用范围 商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控
制的鲜活商品等流通企业商品的盘存。
第十章 财产清查
账簿 账面结存数
核对
货币资金 实物资产 债权债务
实际结存数
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第一节 财产清查概述
一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义
◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进 行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账 面结存数是否相符，为编制会计报表提供信 息的一种专门方法。
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（二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。
二、财产清查的种类
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三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划——检查督促清查工作——
作出清查工作总结
（二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备
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第二节 存货的盘存制度
存货盘存制度的含义 ◆ 在财产清查中确定存货实存数量的方法。
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◆ 未达账项例示
吸收存款(对账单)
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B.未达账项的四种情况
企业已收 银行未收
企业
企业已付 银行未付
银行存款日记账
月初余额 （略）
……
例1 4 000 例2 36 000
……
……
本月合计 （略） 本月合计（略）
月末余额 112 000
银行已付 企业未付
银行
银行已收 企业未收
吸收存款（对账单）
……
月初余额 （略）
例4 16 000
例3 20 000
……
……
本月合计（略） 本月合计 （略）
月末余额 148 000
4.“银行存款余额调节表”的编制方法（见下图）
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企业已收 银行未收
企业
企业已付 银行未付
银行存款日记账
月初余额 （略）
……
例1 4 000 例2 36 000
……
……
本月合计 （略） 本月合计（略）
已提未销存货（已出库但尚未销售）和已销未提 存货（已经销售但尚未提走的）等情况，借以完 整的确定期末结存存货数量。
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（三）期末存货的计价和本期发出存货成本的计算 1.期末存货的计价 同样采用先进先出法、一次加权平均法和个
别计价法。 2.本期发出存货成本的计算 【例10-2】 （见下图，该图为某商品流通企
2.实地盘存制的一般程序
◆设置存货明细账，平时只登记存货增加数，不登记其 减少数。
◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成 本。
◆根据以上数量关系倒算出本期发出数量，并计算发出 存货成本。
21
22
（二）期末结存存货数量的确定 1.进行实地盘点，确定库存存货的盘存数 2.调整盘存数，确定存货的实际结存数 在确定库存存货的基础上，考虑在途存货、
贷 数量 单
价
方 金额
实物计量单位：件
借
余额
或 贷
数量
单 金额 价
借 150 60 9 000
8
销售
70
借 80
15
购入 100 62 6 200
借 180
20
销售
50
借 130
24
销售
90
借 40
28
购入 200 68 13 600
借 240
30
销售
60
借 180 64 11 520
合计
300
19 800 270 64 17 280 借 180 64 11 520
本期销 300 售成本
19 800 270
16 560 借 180 68 12 21420
2.加权平均法 （1）加权平均法的基本含义 ◆月末一次加权平均法； ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。
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（2）加权平均法下本期发出存货及期末存货成本的计算 资料：见例10－1（或上一页的明细账）
100 62
销售
50 60 3 000 借 30 60 8 000
100 62
销售 90件
30 60 1 800 借 40 62 2 480 60 62 3 720
购入 200 68 13 600
借 40 62 16 080
200 68
销售 60件
40 62 2 480 借 180 68 12 240 20 68 1 360
8
（三）永续盘存制下期末存货数量、结存成 本及本期发出存货成本的计算
1.期末存货结存数量的确定：
账面期初结存数量+本期增加数量—本期减少数量
2.期末存货结存成本的确定：根据各批存
货单位成本的具体情况确定。 ■ （1）如果各批存货价格一致： 期末存货成本=存货单位成本╳存货数量
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■（2）如果各批存货价格不一致：
★发 出存货 的计价 方法？
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（四）发出存货计价方法与存货成本计算 1.先进先出法 （1）先进先出法的基本含义
◆假设先入库的存货尽先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货 入库顺序类推。 ◆可随时计算，也可月末一次计算。
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（2）先进先出法下本期发出存货及期末存货成本的计算
会计科目：W商品
本期发出存货成本：4 200＋3 100＋7 320＋3 980 ＝16 740（元）
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（3）个别计价法下期末存货成本的计算
期末存货成本：15×60＋10×62＋155×68 ＝12 060（元）
注：上式中的各个被乘数为期末时各种单位 成本的W商品的结存数量。
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（五）永续盘存制的优、缺点 1.优点
◆包括：永续盘存制和实地盘存制。 5
一、永续盘存制 (一)永续盘存制的概念 ◆账面盘存制。是通过设置存货明细账，逐 笔登记存货的收入数、发出数，并能随时计算 出存货结存数量的方法。 至少每年实地盘点一次，以保证证实相符。 【例10-1】 （见下图，该图为某商品流通 企业本期W商品的期初结存、本期收发和期末 结存数量在账户中的登记情况）
库存商品明细账
实物计量单位：件
××年 月日 61
凭证 号数
摘要 结存
借 数量 单
价
方 金额
贷方
借
余额
或
数量
单 价
金额
贷
数量
单 金额 价
借 150 60 9 000
8
销售
70 60 4 200 借 80 60 4 800
15 20 24 28 30 合计
购入 100 62 6 200
借 80 60 11 000
＝12.25（元） 期末存货成本：220×12.25＝2 695（元） 本期发出存货成本：2 000＋4 800＋3 000－2 695
＝7 105（元）
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（3）按个别计价法计算 假定期末结存的220件M商品中，有50
件为期初存货，70件为5日购入；100件为 18日购入.
期末存货成本：50×10＋70×12＋100×15 ＝2 840（元）
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★ 以上介绍的加权平均法一般称为月末 一次加权平均法。另外一种加权平均法称 之为移动加权平均法。
移动加权平均法，即平时每当购入新 一批存货，且单位成本与现存的同类存货 的单位成本不同时，都要和原有存货一起 重新计算一次存货单位成本，作为下一次 发出存货成本计算的依据。这种方法比较 烦琐，较少采用。
业本期M商品的期初结存、本期购入和期末结存 数量在账户中的登记情况）
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会计科目：M商品
库存商品明细账
实物计量单位：件
××年 凭证
借方
贷方
借
余额
月
日
号数
摘要
数量
单 价
金额
数量
单 价
金
额
或 数量
贷
单 价
金
额
61
结存
借 200 10 2 000
5ห้องสมุดไป่ตู้
购入 400 12 4 800
借 600
6 800
18
购入 200 15 3 000
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3.个别计价法 （1）个别计价法的基本含义 ◆每次发出存货的成本按其购入或生产的实际 成本分别计价的方法。 （2）个别计价法下本期发出存货成本的计算
【例】假定各批销售（发出）商品的购进批 次分别为：
●6月8日销售的商品70件为期初结存的存货： 即销售成本＝70×60＝4 200（元）
●6月20日销售的商品50件为6月15日的进货： 即销售成本＝50×62＝3 100（元）
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第三节 财产清查的内容和方法
一、货币资金的清查
（一）库存现金的清查 1.清查方法——实地盘点法。 2.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
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（二）银行存款的清查
1.清查方法：与银行“对账单”核对。 2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存 款余额调节表”。 3.未达账项： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的 不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一 方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没 有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。