2014年个人所得税计算与实例

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2014年最新个人所得税税率表

2014年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表)
1、老板给你发工资的时候，相当于跟你讲："这是我这个月给你的工资，其他的我都不管了，如果需要交税的话，你自己去交，我是不管（负担）的”。

那么实际上，如果需要交纳个人所得税，你只能从这个工资里出了，你实际得到的工资净额就相应减少了。

因此这个工资是含税的。

2、如果老板给你发工资的时候跟你讲：“这是这个月我给你的纯工资，如果需要交税的话，由公司来承担，你就甭管了。

”在这种情况下，如果需要交纳个人所得税，税款就由公司格外给你承担，而不减少你实际得到的工资。

因此，你的工资就是不含税的工资。

3、个人承担税款（含税级距）和单位承担税款（不含税级距）的计算方法是不同的，因为单位给你承担的税款，相当于又给你发了现金，这部分税款的本身，还需要再交纳个所税。

注：1本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；
2含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；
不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

个人所得税作业

个人所得税作业1.中国公民郑某2014年1月到12月份每月工资4200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金36000元。

计算郑某2014年应缴纳的个人所得税。

2.中国公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，将其中6000元通过民政部门捐赠给贫困山区。

计算李某稿酬所得应缴纳的个人所得税。

3.中国公民王某1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3800元。

1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证（不考虑其他相关税费）。

计算前两个月应纳税额。

4.某高校赵教授2014年取得部分收入项目如下：（1）1月份从学校取得的收入包括基本工资3200元、教授津贴6000元，因公出差取得差旅费津贴420元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的五险一金1455元；（2）5月10日因担任另一高校的博士论文答辩取得答辩费5000元，同日晚上为该校做一场学术报告取得收入3000元；（3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月租金5500元，租期一年，全年租金收入66000元。

其中，7月份因墙面开裂发生维修费用3200元，取得装修公司开具的正式发票；（4）7月取得国债利息收入1850元，一年期定期储蓄存款利息收入375元，某公司发行的企业债券利息收入1000元；（5）8月份因持有的两年前购买的某上市公司股票13000股，取得该公司股票年中股票分红收入2600元。

计算：（1）赵教授1月份从学校取得的收入应缴纳的个人所得税；（2）5月10日取得的答辩费和学术报告收入应缴纳的个人所得税；（3）7月份取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应缴纳的其他税收）；（4）7月份取得的利息收入应缴纳的个人所得税；（5）8月份取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。

5．中国公民赵某2014年12月有如下收入：（1）每月工资5500元，按照所在省规定扣除住房公积金和各项基本社会保险费720元，12月份另取得除工资外的年度绩效工资30000元；（2）将旅游见闻向晚报和某杂志社投稿，分别取得稿酬收入600元和900元；（3）11月份购入甲公司债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元，12月份卖出债券10000份，每份卖价7元，支付相关税费共计700元；（4）利用业余时间兼职，12月份从兼职单位取得报酬3000元，，并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程；（5）通过拍卖行将一幅祖传的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元；计算：（1）当月赵某取得的工资薪金应缴纳的个人所得税；（2）赵某取得的稿酬收入应缴纳的个人所得税；（3）赵某转让债券收入应缴纳的个人所得税；（4）赵某兼职所得应缴纳的个人所得税；（5）赵某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。

个人所得税计算方法（2014年最新）

个人所得税计算方法（2014年最新）工资、薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其它所得。

工资薪金，以每月收入额减除费用扣除标准后的余额为应纳税所得额（从2011年9月1日起，起征点为3500元）。

适用七级超额累进税率（3%至45%）计缴个人所得税。

三费一金是指社保费、医保费、养老费和住房公积金计算公式是：工资、薪金所得个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数级数含税级距不含税级距税率（％）速算扣除数1 不超过1500元的不超过1455元的 3 02 超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10 1053 超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20 5554 超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分25 10055 超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分30 27556 超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分35 55057 超过80000元的部分超过57505元的部分45 13505注：①表中所列含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

②含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

例：王某当月取得工资收入9400元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为3500元，则王某当月应纳税所得额=9400-1000-3500=4900元。

应纳个人所得税税额=4900×20%-555=425元。

2014个人所得税扣除标准是怎样的

2014个⼈所得税扣除标准是怎样的
个⼈所得税是公民在达到国家制定的标准后应该交纳的所得税额度，交纳个⼈所得税是每个公民应尽的义务，那么，个⼈所得税扣除标准是怎样的呢？请⼤家阅读下⾯的⽂章了解！
个⼈所得税扣除标准
1、⼯薪所得扣除标准提⾼到3500元。

2、调整⼯薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的⼀档税率由5%降为3%。

3、调整个体⼯商户⽣产经营所得和承包承租经营所得税率级距。

⽣产经营所得税率表第⼀级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。

4、个税纳税期限由7天改为15天，⽐现⾏政策延长了8天，进⼀步⽅便了扣缴义务⼈和纳税⼈纳税申报。

个⼈所得税征收范围：
⼯资薪⾦所得;个体⼯商户⽣产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使⽤费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。

2014个税扣除标准

2014个税扣除标准2014年个人所得税法修正案已经实施，对于个人所得税的扣除标准也做出了相应的调整。

在这篇文档中，我们将详细介绍2014年个税扣除标准的相关内容，希望能够帮助大家更好地了解个税政策，合理规划个人财务。

首先，我们来看一下2014年个税的起征点。

根据修正案的规定，2014年个税的起征点为每月3500元，这意味着月收入低于3500元的人群不需要缴纳个人所得税。

这一调整对于低收入群体来说是一个利好消息，可以减轻他们的经济负担。

其次，我们需要了解的是2014年个税的扣除标准。

根据修正案的规定，2014年个税的扣除标准有所提高。

具体来说，2014年个税的子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金等方面的扣除标准都有所提高，这对于缓解个税压力，鼓励人们增加教育投入、购房置业具有积极的促进作用。

另外，2014年个税还新增了一些扣除项目，比如赡养老人扣除、大病医疗扣除等。

这些新增的扣除项目可以更好地照顾特殊群体的需求，体现了个税政策的人性化和社会责任。

需要注意的是，2014年个税的扣除标准虽然有所提高，但是在享受扣除的同时也需要遵守相关的规定和申报程序。

个人在享受扣除时需要准确了解自己的权益，按照规定的程序进行申报，以免造成不必要的麻烦。

总的来说，2014年个税扣除标准的调整对于广大纳税人来说是一个利好消息。

通过提高扣除标准和新增扣除项目，可以更好地减轻纳税人的负担，促进社会公平和经济发展。

希望大家能够充分了解个税政策，合理规划个人财务，共同为社会的发展贡献自己的力量。

以上就是关于2014年个税扣除标准的相关内容，希望对大家有所帮助。

如果您对个税政策还有其他疑问，可以咨询当地税务机关或专业人士，以获得更加准确的信息和建议。

祝大家财源滚滚，生活幸福！。

个人所得税税 -2014.10.27 (2)

【例题•多选题】下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（）。 A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的汽车 C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房 D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得【答案】AC （三）对企事业单位的承包、承租经营所得（能力等级2）
（六）特许权使用费所得（能力等级2）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。【注意辨析】注意区分特许权使用费所得、稿酬所得、财产转让所得。 1.提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得 2.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用权所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。【例题•多选题】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（）。 A.个人转让技术诀窍取得的收入 B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入 C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入 D.电视剧编剧从电视剧制作中心获得的剧本使用费收入【答案】ABD
个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的
缴纳企业所得税
承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税
【例题•多选题】张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入10 万元，张某不参与分享经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资4000元，还规定每年要上交承包费50万元，其余经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有（）。 A.张某取得的承包费按照工资薪金项目征税 B.张某取得的承包费按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税 C.李某取得的工资按照工资薪金项目征税 D.李某取得的工资和承包费都按照对企事业单位承包、承租经营所得项目征税【答案】AD （四）劳务报酬所得（能力等级2）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。

个人所得税如何征收2014

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

个人所得税如何征收2014核心内容：个人所得税征收对象有哪些？个人所得税的征收范围多大？个人所得税计算方法如何？个人所得税适用税率多少？个人所得税征收管理有哪几种方式？法律快车编辑为您整理详细内容，仅供参考。

一、个人所得税征税对象法定对象我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

居民纳税义务人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

非居民纳税义务人在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。

个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。

个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。

二、个人所得税的征收范围工资、薪金所得1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

2014个人所得税法

•分类征收制 •综合征收制 •混合征收制
第二节纳税义务人
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同) 和香港、澳门、台湾同胞。
•
•
个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
第一节纳税义务人
•
居民纳税义务人
非居民纳税义务人
在中国境内有住所、无住所而在中国境内居住满1年的个人
2015/10/16
一、工资薪金所得的计税
（一）应纳税所得额的计算 2.应纳税所得额=月工薪收入-（3500+1300）元外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300 元：（即月扣除1300+3500=4800元）（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员（2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人（4）财政部确定的其他人员
2015/10/16
一、工资薪金所得的计税
2、税负变化
月薪5000元【（5000－5000×26％）－3500】×3％＝6元减负率＝（145－6）÷145＝95.86％，全年减少纳税1668元月薪6757元【（6757－6757×26％）－3500】×3％＝45元减负率＝（325－45）÷325＝86.15％，全年减少纳税3360元月薪10000元【（10000－10000×26％）－3500】×10％－105＝285元减负率＝（705－285）÷705＝59.57％，全年减少纳税5040元
基本养老保险：个人部分８％失业保险：个人部分１％医疗保险：个人部分２％公积金：个人部分7％－15％

2014年终奖个人所得税计算方法

2014年终奖个人所得税计算方法年终奖个人所得税计算方式：1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

这里我们以一个示例进行计算演示：小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元当月个人所得税总额=145+1895=2040元由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。

一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。

赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：24000*10%-105=2295元。

赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。

二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。

其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

2014年最新个人所得税税率表

2014年最新个人所得税税率表第一篇：2014年最新个人所得税税率表2014年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表)注：1本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；2含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

第二篇：个人所得税税率表2018[范文]个人所得税税率表2018一、工资、薪金所得工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。

个人所得税税率表（一）级数应纳税所得额(含税)2 3 4 不超过1500元的超过1500元至4,500元的部分超过4,500元至9,000元的部分超过9,000元至35,000元的部分应纳税所得额(不含税)不超过1455元的超过1455元至4,155元的部分超过4,155元至7,755元的部分超过7,755元至27,255元的部分超过27,255元至41,255元的部分超过41,255元至57,505元的部分超过57,505的部分税率(%)10 20 25 30 35 45速算扣除数0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 5 超过35,000元至55,000元的部分 6 超过55,000元至80,000元的部分 7 超过80,000元的部分说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额起征点3500元(外籍4800元)的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

二、年终奖所得年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。

个人所得税税率表（二）级数 2 3 4 5 6 7 平均每月收入不超过1500元的超过1500元至4,500元的部分超过4,500元至9,000元的部分超过9,000元至35,000元的部分超过35,000元至55,000元的部分超过55,000元至80,000元的部分超过80,000元的部分税率(%)3 10 20 25 30 35 45速算扣除数0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505说明：1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2014年个人所得税税率表

2014年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表)工资、薪金所得适用的税率表注：本表所称全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者在减除附加减除费用后的余额。

一、稿酬所得使用税率稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税负为14%。

计算公式：○1、每次收入< 4000元应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=（每次收入额-800）×14% ○2、每次收入≥4000元应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=每次收入额×80%×14% 二、劳务报酬所得应纳税额的计算对劳务报酬使用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

应纳税额的计算○1、每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%○2、每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率或者=每次收入额×（1-20%）×20% ○3、每次收入应纳税所得额超过20000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数三、特许权使用费所得额的计算特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用比例税率，税率为20%。

2007年8月5日起，居民储蓄利息税率调为5%，2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

特许权使用费所得应纳税额的计算公式：○1、每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%○2、每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%四、利息、股息、红利所得应纳税所得额利息、股息、红利所得应纳税所得额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入×20%五、财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得适用20%的比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住房取得所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

2014个人所得税标准

2014个人所得税标准2014年个人所得税标准是指在中国境内取得所得的个人按照规定缴纳的税款。

个人所得税是国家的一项重要税收，对于每个纳税人来说，了解个人所得税标准是非常重要的。

因此，本文将对2014年个人所得税标准进行详细介绍，希望能够帮助大家更好地了解和掌握相关知识。

首先，2014年个人所得税标准主要包括税率和起征点两个方面。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，2014年个人所得税的税率分为7个级别，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。

而起征点则是指个人所得税的起征额，超过起征点的部分需要缴纳相应的税款。

2014年的起征点为3500元。

其次，根据个人所得税法的规定，个人所得税的计算方法是按照累进税率进行计算的。

也就是说，不同收入额的个人所得税税率是不同的，收入越高，适用的税率也就越高。

例如，对于月收入在3500元以下的纳税人，适用3%的税率；而对于月收入在80000元以上的纳税人，则需要缴纳45%的税率。

另外，个人所得税的计算还需要考虑到各种税前扣除项目。

根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的计算需要扣除各种应纳税收入的免征额、专项附加扣除和其他扣除项目。

这些扣除项目可以有效减少纳税人的应纳税额，让纳税人能够享受到更多的税收优惠政策。

最后，需要提醒大家的是，2014年个人所得税标准是根据当时的国家政策来确定的，随着国家政策的变化，个人所得税标准也可能会有所调整。

因此，纳税人在了解个人所得税标准的同时，也需要及时关注国家政策的变化，以便及时调整自己的纳税计划。

综上所述，2014年个人所得税标准是一个涉及到广大纳税人利益的重要问题，希望通过本文的介绍，能够帮助大家更好地了解和掌握相关知识，合理合法地履行纳税义务，享受到相应的税收优惠政策。

同时也希望国家能够出台更多的税收政策，让纳税人能够更加公平、合理地缴纳个人所得税。

个人所得税税率表2014

个人所得税税率表2014精心为各位网友准备了2015年最新个人所得税税率表，个税税率表，3500元起征点，包括工资税率表、年终奖税率表、劳务税率表，个体户税率表等等，简单实用的表格，让您更容易看懂税率表。

一、工资、薪金所得工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。

个人所得税税率表（一）说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额- 各项社会保险金(五险一金) - 起征点3500元(外籍4800元)的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

个人所得税税率表（二）说明：1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表（三）说明：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。

不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

四、稿酬所得稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。

五、劳务报酬所得个人所得税税率表（四）说明：1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。

六、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

个人所得税案例分析与计算

一、个人所得税综合剖析题1、中国公民孙某系自由职业者，在绘画方面很有成就. 2013 年发生个人所得税的有关事项以下:（1）在A国讲学获得收入30000 元,在B国进行书画展卖，现场作画获得收人70000 元，已分别按收入根源国税法例定缴纳了个人所得税 5000元和 18000 元。

能否归国后还需要申报缴纳个人所得税,何时、何地申报,须在我国缴纳多少个人所得税？(2）孙某在年初独立第一版了一本绘画技巧教材，已获得稿酬收入50000 元，第一版社年初从中扣缴其个人所得税，10 月第一版社又进行加印,《绘画周刊》也对绘画技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是1000 元和3800 元。

加印和连载需要怎样缴纳个人所得税,税额是多少。

(3)接受一电影公司拜托，对一部描绘画家的电影剧本进行专业审查，商定审稿收入15000 元。

需要怎样缴纳个人所得税，税额是多少。

（4）接受邻省美术馆邀请为该馆的一个国际画展的开幕式担当即席翻译，该美术馆一次性支付孙某6000 元税前酬劳，孙某自负来往交通、住宿花费。

孙某应怎样缴纳个人所得税,税额是多少。

【分析】：（1）境外收入应在年度终了后30 日内，在我国的境内户籍所在地主管税务机关申报补税。

纳税义务人从中国境外获得的所得，差别不一样国家或许地域和不一样所得项目,依照税法例定的花费减除标准和合用税率计算的应纳税额；同一国家或许地域内不一样所得项目的应纳税额之和，为该国家或许地域的扣除限额。

①A 国讲学收入属劳务酬劳收入，按我国税法例定计算的应纳税额(即抵扣限额)＝ 30000 ×(1 — 20％）× 30%-2000＝5200(元），其实质境外纳税5000元,未超限额，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税＝5200-5000＝200（元）②B 国现场作画收入属劳务酬劳收入，按我国税法例定计算的应纳税额（即抵扣限额）＝70000 ×（1-20% ）×40%— 7000 ＝ 15400 （元)，因其实质境外纳税 18000元，超出限额，其实不需在我国补税，超限额部分的 2600 元不得影响 A 国计算，也不得在今年度应纳税额中抵扣，只好在此后 5个纳税年度内，素来自 B国所得的未超限额的部分中补扣。

2014个人所得税的计算

个人所得税应纳税额的计算计算过程：（1）明确税收优惠，有无免税所得；（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数（5）计算应纳税额超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率【例题1·单选题】某纳税人2011年10月份在中国境内取得工资、薪金收入8500元，其应纳的个人所得税为（）A.850元B.1700元C.1000元D.445元【答案】：D【解析】：应纳税所得额=8500-3500=5000（元）；应纳税额=5000×20%-555=445（元）【例题2·单选题】在天津一外商投资企业中工作的美国专家（为非居民纳税人）2011年10月份取得由该企业发放的工资收入10000元人民币。

其应纳的个人所得额为（）A.1040元B.485元C.370元D.265元【答案】：B【解析】：应纳税所得额=10000-4800=5200（元）；应纳税额=5200×20%-555=485（元）【例题3·单选题】某演员王某进行演出，取得出场费40000元，其应纳的个人所得税是（）A.7600B.8000C.9600D.10000【答案】：A【解析】：适用的税目：劳务报酬所得。

应纳税所得额＝40000×（1-20%）＝32000（元）；应纳税额=32000×30%－2000＝7600（元）（1）假如王某从其取得的出场费入40000元中拿出4000元进行公益捐赠，则：捐赠限额＝32000×30%＝9600（元）＞4000（元），应纳税所得额＝32000-4000＝28000（元）应纳税额＝28000×30%-2000＝6400（元）。

（2）假如王某从其取得的出场费收入40000元中拿出10000元进行公益捐赠，应纳税所得额＝32000-9600＝22400（元）应纳税额＝22400×30%-2000＝4720（元）【例题4·单选题】某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。