医疗卫生会计基本操作实务
会计实务：基本医疗保险基金结余的核算_0
基本医疗保险基金结余的核算基本医疗保险基金结余的核算如下所示：基本医疗保险基金结余是指基本医疗保险基金全部收入减去全部支出后的余额，包括基本医疗保险统筹基金结余、医疗保险个人账户基金结余。
通过对基金结余的核算，能够全面完整地反映基金的存量，为制定基本医疗保险基金预算，加强基金宏观管理提供有用的会计信息。
①基金结余的结转方法。
基本医疗保险基金结余的核算主要是做好期末基金的结账工作。
即将基本医疗保险基金的收入类和支出类账户的余额分别结转到基本医疗保险统筹基金医疗保险个人账户基金账户，将其中收入类余额账户转入基本医疗保险统筹基金、医疗保险个人账户基金账户的贷方，将支出类余额账户转入基本医疗保险统筹基金、；医疗保险个人账户基金账户的借方，结平各收支类账户。
结转后，基本医疗保险统筹基金、医疗保险个人账户基金账户如为贷方余额即为基本医疗保险基金结余，如为借方余额即为基本医疗保险基金超支。
②基金结余的账务处理。
这包括两个方面的账务处理。
结转基本医疗保险统筹基金结余的账务处理。
基本医疗保险统筹基金结余是基本医疗保险统筹基金收支相抵后的滚存结余。
为了反映基本医疗保险统筹基金的结余，会计核算上应设置基本医疗保险统筹基金科目。
期末结转基本医疗保险统筹基金收入时，借记基本医疗保险统筹基金收入科目，贷记基本医疗保险统筹基金科目；期末结转基本医疗保险统筹基金支出时，借记基本医疗保险统筹基金科目，贷记基本医疗保险统筹基金支出科目。
结转医疗保险个人账户基金结余的账务处理。
医疗保险个人账户基金结余是指医疗保险个人账户基金全部收入与全部支出相抵后的滚存结余。
为了反映医疗保险个人账户基金的结余情况，应设置医疗保险个人账户基金科目。
期末结转医疗保险个人账户基金收入时，借记医疗保险个人账户基金收入科目，贷记医疗保险个人账户基金科目；期末结转医疗保险个人账户基金支出时，借记医疗保险个人账户基金科目，贷记医疗保险个人账户基金支出科目。
课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
补充养老和医疗保险费的账务处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
付的补充养老保险费、补充医疗保险费进行纳税调整, 调增应纳税所税 额（11000－9000）×5%×25%×2＝50（万元）。
2.因支付比例而调整。 如果企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费的比例超过 职工工资总额的 5%, 则在年终对超过部分进行纳税调整。 3.2008年的处理。 根据国家税务总局《关于 2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通 知》（国税函[2009]286号）规定, 对于 2009年 5月 31日后确定的个别 政策, 如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的, 纳税人可以在 2009年 12月 31日前自行到税务机关补正申报, 不加收滞纳金和追究法律责任。 企业为此应进行自查, 及时进行调整和补正申报。
1.随工资调整而调整。 企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费的扣除基础是职 工工资总额, 根据国家税务总局《关于企业工资、薪金及职工福利费扣 除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定, 企业支付给员工合理的工 资、薪金可以税前扣除, 如果工资、薪金不合理, 则要纳税调整。同 时, 企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费也相应要调 整。另外, 属于国有性质的企业, 其工资、薪金, 不得超过政府有关部 门给予的限定数额。超过部分不得计入企业工资、薪金总额, 也不得在 计算企业应纳税所得额时扣除。
国开会计操作实务试题及答案
国开会计操作实务试题及答案一、单项选择题1. 会计的基本职能是（）。
A. 经济预测B. 经济决策C. 经济核算D. 经济监督答案：C2. 下列哪项不属于会计要素？（）。
A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 利润答案：D3. 会计核算的基本原则是（）。
A. 客观性原则B. 相关性原则C. 及时性原则D. 可比性原则答案：A4. 会计凭证的分类不包括（）。
A. 原始凭证B. 记账凭证C. 汇总凭证D. 电子凭证答案：D5. 会计账簿的登记应遵循（）。
A. 先记账后审核B. 先审核后记账C. 记账与审核同时进行D. 无需审核直接记账答案：B二、多项选择题6. 下列哪些属于会计信息的质量要求？（）A. 可靠性B. 相关性C. 可理解性D. 及时性答案：ABCD7. 会计核算的一般程序包括（）。
A. 确认B. 计量C. 记录D. 报告答案：ABCD8. 会计报表的组成部分包括（）。
A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 所有者权益变动表答案：ABCD9. 会计档案的保管期限通常分为（）。
A. 短期B. 中期C. 长期D. 永久答案：BCD10. 会计政策变更的类型包括（）。
A. 会计估计变更B. 会计方法变更C. 会计原则变更D. 会计政策选择答案：ABC三、判断题11. 会计的目的是为经济决策提供信息。
（）答案：正确12. 会计的主体是企业，不包括个人。
（）答案：错误13. 会计的计量单位只能是货币。
（）答案：错误14. 会计的监督职能是事后监督。
（）答案：错误15. 会计档案可以随意销毁。
（）答案：错误四、简答题16. 简述会计核算的基本原则有哪些？答案：会计核算的基本原则包括但不限于客观性原则、相关性原则、及时性原则、可比性原则、一致性原则、谨慎性原则等。
17. 什么是会计凭证？它有哪些分类？答案：会计凭证是记录经济业务发生、变更和终止的书面证明，是会计核算的基础。
会计凭证分为原始凭证和记账凭证。
医院会计实务操作
医院应当按照住院病人对应收在院病人医疗款进行明细核算。应设置“应收在院病人医药费”一级科目。该科目期末借方余额，反映医院尚未结算的应收在院病人医疗款。 二、应收在院病人医疗款的账务处理 （一）、发生应收在院病人医疗款时 发生应收住院病人医疗款时，按照应收未收金额，借记“应收在院病人医疗款”科目，贷记“医疗业务收入”科目。 例：2011年7月3日，甲医院财务部门收到住院处上报的2011年7月2日应收在院病人医疗款分科记账区间表，表中记录在院病人共发生医药费818975.42元，其中：床位费31162元，诊察费5523元，检查费83191.68元，化验费111249.5元，治疗费135802.05元，手术费160496.79元，护理费4916元，药品费285885.57元，其他费用748.83元。账务处理如下： 借：应收在院病人医疗款 818975.42元 贷：医疗业务收入—住院收入—床位收入 31162 医疗业务收入—住院收入—诊察收入 5523 医疗业务收入—住院收入—检查收入 83191.68
新旧《事业单位财务规则》变化解读(二)【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
第三，固定资产位价值在 1 000元以上(其中：专用设备单位价值在 1 500元以上)，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。也就是 把固定资产的单向价值从“500元以上、专用设备单位价值在 800元以 上”，提高到 1 000元以上、专用设备单位价值在 1 500元以上。同时， 还把装具及动植物等一并列作固定资产管理。第四，加强事业单位资产 管理，严肃事业单位资产管理。
增加“事业单位财务监督”条款，建立财务监督体系 “新规则”打破原有结构，增加一章“事业单位财务监督”作为事业 单位财务管理重要内容。该章节从以下几方面提出了要求： 第一，从范围上来说，对事业单位财务管理要素，包括预算管理、收 入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债 管理等全面进行监督。 第二，从时间上来说，对财务管理过程进行监督，包括事前监督、事 中监督和事后监督。 第三，借鉴企业内部控制规范，提倡事业单位建立健全内部控制制 度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信 息。 最后，“新规则”还要求事业单位依法接受社会监督和政府监督。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
会计实务操作总结报告范文(3篇)
第1篇一、前言随着我国经济的快速发展，会计行业在社会经济中的地位日益重要。
为了提高自身业务水平，我参加了会计实务操作培训。
通过本次培训，我对会计实务操作有了更深入的了解，以下是我对本次培训的总结。
二、培训内容本次培训主要内容包括以下几个方面：1. 会计基础理论：学习了会计基本概念、会计要素、会计科目、复式记账法等基本理论知识。
2. 会计实务操作：掌握了会计凭证的编制、账簿的登记、会计报表的编制等实际操作技能。
3. 会计电算化：了解了会计电算化的基本原理，掌握了会计软件的使用方法。
4. 财务报表分析：学习了财务报表的结构、编制方法，以及如何通过财务报表分析企业的财务状况。
5. 企业所得税、增值税等税收政策：了解了我国税收政策的基本内容，掌握了企业纳税申报的操作流程。
三、培训收获1. 提高了会计理论知识水平：通过培训，我对会计基本理论有了更深入的了解，为今后的工作打下了坚实的基础。
2. 增强了会计实务操作能力：掌握了会计凭证的编制、账簿的登记、会计报表的编制等实际操作技能，提高了工作效率。
3. 熟悉了会计电算化操作：了解了会计电算化的基本原理，掌握了会计软件的使用方法，为适应现代化会计工作打下了基础。
4. 提升了财务报表分析能力：学会了如何通过财务报表分析企业的财务状况，为企业管理提供了有益的参考。
5. 了解了税收政策：掌握了企业所得税、增值税等税收政策，为企业纳税申报提供了保障。
四、存在问题及改进措施1. 问题：在会计实务操作过程中，对某些会计科目理解不够深入，导致在实际工作中出现错误。
改进措施：加强理论知识学习，提高对会计科目的理解，确保在实际工作中准确运用。
2. 问题：在会计电算化操作中，对某些软件功能掌握不熟练，影响工作效率。
改进措施：多练习会计软件的使用，提高操作熟练度，确保工作效率。
3. 问题：在财务报表分析过程中，对某些指标理解不够透彻，导致分析结果不够准确。
改进措施：深入学习财务报表分析理论，提高对指标的理解，确保分析结果的准确性。
【税会实务】非营利医疗机构—会计分析的方法
【税会实务】非营利医疗机构—会计分析的方法医院一般采用比较分析法和比率分析法。
㈠比较分析法。
比较分析法又称对比分析法，是指把两个以上有内在联系和具有可比性的经济数字指标进行比较，借以发现差异，进而分析原因，找出差距，采取措施改进工作的分析方法。
比较分析法简单易行，是会计分析中普遍和经常使用的基本方法。
在实际工作中，比较分析有三个方面，即实际完成数与预算、计划比较，本期实际完成数与上期、上年同期比较，本期完成数与其他兄弟医院比较。
实际完成数与预算、计划数比较，可以考核医院完成预算、计划的程度。
对于医院的事业计划、各项事业成果以及各项基础数字，都可以运用这个方法进行比较分析，一般用百分比表示。
其计算公式为：预算、计划完成百分比=实际完成数/预算、计划数×100% 本期实际数与上期、上年同期实际数比较，可以了解不同时期事物的变化过程，分析发展趋势，考核发展速度，吸取经验教训，改进今后工作。
本期实际数与上期、上年同期实际数相比较，按照分析要求的不同，可以采用不同的比较方法。
例如，为了分析两个时期的某项指标的发展变化情况，可将本期的实际数同上期、历史同期或历史先进水平的实际数比较，以便考查经济效果和预算管理水平。
本院实际数与同类型的其他医院实际数比较，可以发现先进与落后的差距。
一个医院的财务状况和业务活动的绩效，需要通过比较和分析才能反映其实际成绩和不足。
为了做好这项工作，医院经常采用的是对会计报表的比较分析。
会计报表比较分析，是指根据会计报表指标体系进行比较，揭示相互指标之间的联系，借以评价、分析医院财务状况及其变动和业务活动成果的分析方法。
会计报表比较分析的方法主要有两种，一种是对同一时期会计报表相互数据进行比较；另一种是对不同时期会计报表相关数据进行比较。
同一时期会计报表比较分析，一般采用结构比较分析，即把会计报表上的各个数字与一个基本的数字进行比较，计算出各自的百分比，编成比较表，然后进行纵向比较分析。
基层医疗卫生机构会计实务(会计分录)
安全、易学、简捷、适用是保会通软件的特点基层医疗卫生机构会计实务(会计分录)从银行提取现金:借:现金5000贷:银行存款5000从零余额账户提取现金:借:现金2000贷:零余额账户用款额度/授权支付/2100301城市社区卫生机构1000 零余额账户用款额度/授权支付/2100302乡镇卫生院1000提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金时:借:现金2000贷:待结算医疗款1000医疗收入/门诊收入/挂号收入500医疗收入/住院收入/药品收入/西药500垫付职工因出差等原因所需的现金:借:其他应收款/张三2000贷:现金2000无法查明的现金短缺:借:其他支出/现金短缺200贷:现金200无法查明的现金溢余:借:现金200贷:其他收入/其他200现金短缺,属于过失人赔偿的部份: 借:其他应收款/张三100贷:现金将款项存入银行:借:银行存款2000贷:库存现金500应收医疗款/张三500医疗收入/门诊收入/挂号收入500 付货款:借:应付账款/甲公司3000贷:银行存款3000购卫生材料,开出支票:借:医疗卫生支出/医疗支出/卫材支出3000贷:银行存款3000收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”:借:零余额账户用款额度/授权支付/2100301城市社区卫生机构2000 零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院2000贷:财政补助收入/基本支出/公用经费4000零余额账户用款额度,支付材料款,修理费:借:库存物资/药品/药房/西药房2000安全、易学、简捷、适用是保会通软件的特点库存物资/卫生材料2000库存物资/低值易耗品2000医疗卫生支出/医疗支出/药品支出2000医疗卫生支出/医疗支出/维修费2000医疗卫生支出/公共卫生支出/人员支出2000贷:零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院12000财政直接支付购买设备款:借:财政基建设备补助支出/设备购置支出20000贷:零余额账户用款账额度/直接支付/2100302 乡镇卫生院20000同时:借:固定资产/B超20000贷:固定基金/固定资产占用20000从零余额账户提取现金:借:现金2000贷:零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院2000年末,按照代理银行提供的对账单作注销额度时:借:财政应返还额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构12000财政应返还额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院12000贷:零余额账户用款额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构12000 零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院12000如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数,按照两者差额:借:财政应返还额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构2000财政应返还额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院2000贷:财政补助收入/基本支出/公用经费4000下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时,按照批复额度:借:零余额账户用款额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构2000 零余额账户用款额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院2000贷:财政应返还额度/授权支付/2100301 基层卫生医疗机构2000财政应返还额度/授权支付/2100302 乡镇卫生院2000。
会计操作实务
会计操作实务会计操作实务是会计人员在实际工作中所必需的技能，它不仅是会计工作的基础，也是保证财务报表真实、准确、完整的重要保证。
会计操作实务主要包括账务处理、记账方法、财务报告等方面。
一、账务处理账务处理是会计人员必须掌握的基本技能，它是指对企业财务账目的原始凭证进行分类、归纳、记录、汇总、核算、报告等一系列工作。
具体来说，账务处理包括以下几个方面：1.账务分类。
将公司的财务交易按照不同的意义和性质予以分类归纳，如按业务类型、科目、时间等进行分类，并将相关凭证按类别归档。
2.账务记录。
根据凭证记录原则，将每一笔财务交易记入到会计账簿中。
在实际工作中，记账人员还应根据企业会计政策、税法等规定进行正确的记账处理。
3.账务汇总。
对企业不同账户的账目进行汇总，形成透明、完整的财务报表。
同时在汇总的过程中，需要进行核算和调整，确保报表的准确性。
4.账务核算。
对已经记录的账簿进行复核和检查，确保所有的财务交易都被正确地记录、分类并入账，并及时对错误进行纠正，避免出现漏记、错记的情况。
二、记账方法记账方法是指会计人员在账务处理过程中应掌握的正确和规范的操作方式。
具体包括：1.科目设置。
科目设置是财务报表的基础，企业会计科目应根据公司业务特点、会计规则和财务报表编制要求，建立科学、合理的会计体系。
2.会计制度。
会计制度是企业财务管理的根本性法规，应根据公司业务类型、规模、税法等需要设计出符合企业实际情况的会计制度。
3.凭证的处理。
凭证是财务工作核心之一，会计人员应根据实际情况正确处理凭证，如凭证的填制和审核，以及凭证的保管和存档等，确保凭证的准确、真实、完整。
4.账簿管理。
账簿是企业财务管理的重要手段，会计人员应对账簿进行定期审核，确保账簿的准确性和可靠性，避免出现漏记、错记等错误。
三、财务报告财务报告是企业重要的财务管理工具，会计人员必须掌握创编财务报告的方法和技能。
主要包括以下几个方面：1.会计报表编制。
会计人员应根据企业实际情况编制企业的财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等，并确保报表的准确性和真实性。
会计实务操作试题题库及答案
会计实务操作试题题库及答案一、单项选择题1. 会计的基本职能是（）。
A. 核算和监督B. 预测和决策C. 计划和控制D. 组织和管理答案：A2. 会计要素中的资产和负债，其关系可以表示为（）。
A. 资产=负债B. 资产=负债+所有者权益C. 负债=资产-所有者权益D. 所有者权益=资产-负债答案：B二、多项选择题1. 以下哪些属于会计核算的基本原则？（）A. 客观性原则B. 可比性原则C. 连续性原则D. 重要性原则答案：A, B, D2. 会计分录的构成要素包括（）。
A. 借贷方向B. 会计科目C. 金额D. 日期答案：A, B, C三、判断题1. 会计信息的质量要求包括相关性、可靠性、可比性等。
（）答案：正确2. 会计核算可以不遵循历史成本原则。
（）答案：错误四、简答题1. 简述会计核算的基本原则。
答案：会计核算的基本原则包括但不限于客观性原则、相关性原则、可靠性原则、可比性原则、一致性原则、重要性原则等。
这些原则确保会计信息真实、准确、完整，满足信息使用者的需要。
2. 会计分录的编制步骤是什么？答案：会计分录的编制步骤通常包括：确定涉及的会计科目、确定借贷方向、计算借贷金额、编写会计分录、登记账簿。
五、计算题1. 某企业2023年1月发生以下经济业务，请编制相应的会计分录：（1）购入原材料，价值10000元，款项未付。
（2）销售产品一批，售价20000元，成本15000元，款项已收。
答案：（1）借：原材料 10000元贷：应付账款 10000元（2）借：银行存款 20000元贷：主营业务收入 20000元借：主营业务成本 15000元贷：库存商品 15000元六、案例分析题1. 某公司2023年3月的财务报表显示，其资产总额为500万元，负债总额为200万元，所有者权益为300万元。
请分析该公司的财务状况。
答案：根据财务报表数据，该公司的资产总额为500万元，负债总额为200万元，所有者权益为300万元。
医院现金流量表编制及其财务分析【会计实务操作教程】
资产、无形资产收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金； 现金流出包括：购建固定资产、无形资产支付的现金，对外投资支付的 现金，支付的其他与投资活动有关的现金。流入与流出的余额为投资活 动产生的现金流量净额。第三，筹资活动中产生的现金流量。现金流入 包括：收到的基建拨款、借款收到的现金、收到的其他与筹资活动有关 的现金；现金流出包括：偿还借款支付的现金、偿付利息支付的现金、 支付的其他与筹资活动有关的现金。流入与流出之差为筹资活动产生的 现金流量净额。第四，汇率变动对现金的影响。主要指涉及到外汇兑换 业务时所发生的现金流入与流出。第五，现金及现金等价物净增加额。 该项目是指业务活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量剔除汇率 变动影响的现金及现金等价物的净额，实际上也是“现金”、“银行存 款”期末余额与期初余额之差，该值可用来检验报表编制的情况。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
常运营的医院来说，其经营活动的现金净流量应是正数，投资活动的现 金净流量应是负数，筹资活动的现金净流量应是正负相间。
第三，现金流量分析中其他应注意的问题。首先，在现金流入流出比 分析中，因投资、筹资活动的现金流入、流出不具备可比性，所以，不 能仅通过该比率来评价各项活动的优劣。即使要求比较，也要通过其相 对应的子项之间的关系进行分析评价。其次，现金流量表分析是资产负 债表和收入支出表分析的有益补充，单独分析的意义不大，也不能够全 面反映医院的经营状况和资产负债状况。因此，在进行现金流量分析 时，必须结合资产负债表、收入支出总表等其他报表资料，以便全面考 虑、综合地分析和运用相关数据，只有这样才能对医院经营活动、投资 活动和筹资活动做出全面、客观的评价。
二、医院现金流量表的编制方法 现金流量表的编制有直接法和间接法两种，区别在于表中的“业务活 动现金流量”部分。直接法以本期收入为起算点，调整与业务活动有关 的流动资产与流动负债的增减变动。列示医疗业务总收入的收现数，医 疗业务总支出的付现数，以现金收支表达各项业务活动的现金流量。间 接法以本期收支结余为起算点，调整不涉及现金的收入与费用和其他收 支以及与业务活动有关的流动资产和流动负债的增减变动。现在医院基 本上都已实现会计电算化，如果医院财务软件功能完备，在编制会计凭 证时，遇到现金或银行存款科目就根据其性质和核算要求进行维护和确 认，根据业务性质确认该收支属于现金流量表中的哪一类、哪一项，这 样每一笔涉及现金收付的业务都不容易错漏，在期末结账时现金流量表
医院会计实务操作例题
医院会计实务操作例题在医院的日常运营中，会计工作起着至关重要的作用。
它不仅关乎医院的财务管理，还影响着医疗服务的质量和可持续发展。
接下来，通过几个具体的例题，让我们深入了解医院会计实务的操作。
例题一：医疗收入的核算假设某医院在一个月内，门诊部门共接待了 5000 名患者，每位患者的平均诊疗费用为 200 元；住院部门共收治了 500 名患者，平均住院费用为 5000 元。
首先，计算门诊收入：5000 名患者 × 200 元/名＝ 1000000 元。
然后，计算住院收入：500 名患者 × 5000 元/名＝ 2500000 元。
会计分录如下：借：库存现金/银行存款 3500000贷：医疗收入门诊收入 1000000贷：医疗收入住院收入 2500000在这个例题中，需要注意的是准确记录患者的数量和收费标准，确保收入的核算准确无误。
例题二：药品采购与库存核算医院采购了一批药品，总价款为 500000 元，其中西药 300000 元，中药 200000 元。
采购过程中发生运输费用 5000 元，保险费 2000 元。
药品验收入库。
首先，计算药品的采购成本：500000 ＋ 5000 ＋ 2000 ＝ 507000 元。
其中，西药的采购成本为：300000 ＋（300000 ／ 500000）× 7000＝ 304200 元。
中药的采购成本为：200000 ＋（200000 ／ 500000）× 7000 ＝202800 元。
会计分录如下：借：库存物资西药 304200借：库存物资中药 202800贷：银行存款 507000在药品采购与库存核算中，要准确计算采购成本，包括药品价款以及相关的运输、保险等费用。
同时，要做好库存管理，确保账实相符。
例题三：固定资产折旧核算医院有一台医疗设备，原值为1000000 元，预计使用年限为10 年，预计净残值为 100000 元。
新旧医院会计制度有关净资产类会计科目衔接的处理【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
工福利基金”明细科目。 医院在执行新制度前对于从成本费用中提取的职工福利费和从结余中
提取的职工福利基金都通过“专用基金——职工福利基金”明细科目核 算的，应对原账中该明细科目余额进行分析：将按国家有关规定从成本 费用中提取但尚未支出的职工福利费余额转入新账中“应付福利费”科 目，将剩余余额转入新账中“专用基金——职工福利基金”明细科目。 无法对原账中该明细科目余额加以区分的，应将该明细科目余额全部转 入新账中“专用基金——职工福利基金”明细科目。
医疗卫生会计基本操作实务
医疗卫生会计基本操作实务Revised at 16:25 am on June 10, 2019医疗卫生会计基本操作实务2010年5月参考资料：会计基础工作规范医疗卫生会计制度主要内容•原始凭证•记账凭证•会计科目•会计分录•账簿记录•会计报表•年度决算报表原始凭证•会计凭证包括原始凭证和记帐凭证•原始凭证记载的各项内容坶不得涂改；原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正;记账凭证•记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制;会计科目一资产类•现金•银行存款•其他货币资金•应收在院病人医药费•应收医疗款•坏账准备•其他应收款•药品•药品进销差价•库存物资•在加工材料•待摊费用•对外投资•固定资产•在建工程•无形资产•开办费•待处理财产损溢二负债类•短期借款•应付账款•预收医疗款•应付工资•应付社会保障费•其他应付款•应缴超收款•预提费用•长期借款三净资产类•事业基金•固定基金•专用基金•收支结余•结余分配四收支类•财政补助收入•上级补助收入•医疗收入•药品收入•其他收入•医疗支出•药品支出•其他支出•管理费用•财政专项支出账簿记录•会计帐簿登记,必须以经过审核的会计凭证为依据,并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定;会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿;年度决算报表提现会计分录•例5月1开出现金支票,从银行提取现金900元备用;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下：•借：现金900•贷：银行存款’ 900•附：现金支票存根,•同时登记现金日记账,现金明细账医疗收入•应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目,按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目;会计分录收入部分•门诊发生医疗收入•借：现金银行存款•贷：医疗收入---门诊/住院挂号、床位、治疗化验等•按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目药品收入,会计分录•门诊发生药品收入•借：现金•贷：药品收入----门诊/住院西药”、“中成药”、“中草药•附当月药品收入明细表•本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目,按“西药”、“中成药”、“中草药”设置二级明细科目收费日报单的项目及内容收费日报单：可按收入类别及科室分别设项目•收入类别中药号费理疗收入西药收入西药号费注射收入中药收入放射收入针灸收入B 超收入其他收入检验收入心电图收入门诊内科门诊外科门诊妇科门诊儿科医疗收入合计药品收入合计每日收入登记日记账,月未将当月汇总并核对正确后做账会计分录•月未结转收入借：医疗收入---门诊/住院 200•药品收入---门诊/住院 200•贷：收支结余 400•注：月未将所有收入类科目的发生额结转完毕月未收入类科目无余额•各项支出转至“收支结余”的借方医院收入、农合疗部分会计分录•借：银行存款•医院合疗收入部分•贷：医疗收入除药品外的各项收入•药品收入中、西药品•应收医疗款的二级科目如合疗,医保等按类别设置•附：1、银行存单 2、医院合疗兑付资料• 3、收费日报单收到合疗拨款本院及乡医•乡医合疗资料按时段进行统计上报,医院必须留相应的资料,便于返还时参考、先不做挂账处理,待县合疗办审批资料后,将资金拨到医院账后进行处理;•一、县合疗办审批资料后拨入资金•借：银行存款•贷：应收医疗款本院合疗部分•其他应付款乡医合疗部分•附1、进账单,乡医领取合疗款项•提现：•借：现金•贷：银行存款•返还乡医合疗款时的分录•借：其他应付款乡医合疗部分•贷：现金•附1、乡医上报报表 2、乡医领款条补助工资等经费拨款•1、收到财政拨款•借：银行存款•贷：财政补助收入----经费、、工资等•2、支出时•借：医疗支出-工资业务费等•贷：银行存款•3、月未结转财政收入•借：财政补助收入•贷：收支结余-医疗医院代收代付款项的处理1•如：收到退体职工的住房公积返还或其它乡医建设费用、劳务费等•借：银行存款•贷：其他应付款---张医院代收代付款项的处理2•领款时•借：其他应付款---张•贷：现金•附件：退休职工张领条•此笔分录也可用于代收乡医款项,只需对二级科目做相应调整如建设费用等会计分录专项补助•1、收到专项款•借：银行存款•贷：财政补助收入———项目经费补助会计分录目;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录下：•借：财政补助收入——项目经费补助•贷：收支结余—财政项目经费补助结余会计分录•“财政专项支出”科目应按项目设置明细科目,进行明细核算;•例某日,医院用财政专项补助元,购置’ ’设备一台,均以转账支票结算;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下：•借：在建工程———设备安装工程•贷：银行存款会计分录•例设备安装调试完毕,验收合格,交付使用;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下：•1、资产增加•借：固定资产———专业设备•贷：在建工程———’ ’设备安装工程•2、基金及支出增加•借：财政专项支出•贷：固定基金会计分录•3、月未结转收财政专项收支结余•借：收支结余———财政专项补助结余•贷：财政专项支出会计分录•门诊收入举例会计分录住院•1、病人入院预交款•借：现金•贷：预收医疗款会计分录•2、住院期间费用•借：应收在院病人费用•贷：医疗收入会计分录•月未根据出院病人结算•借：现金•预收医疗款•贷：应收在院病人费用会计分录•月未结转住院收入•借：医疗收入•药品收入•贷：收支结余•住院收入举例会计分录合疗患者报销•合疗医保病人住院同普通病人一并核算•但出院后报销时在做以上分录的同时应根据当月报销额同时做•借：应收医疗款---合疗/医保等欠款实报金额•贷：现金实报金额•如代替其它卫生所等支付病人报销时其它应收•借：应收医疗款---合疗代付贷：现金实报金额会计分录经办中收拨欠款•1、收到合疗中心拨款本院报销部分•借：银行存款•贷：应收医疗款---合疗欠款本院•2、收到合疗中心拨付的代其它机构报销•借：银行存款•贷：应收医疗款---合疗欠款代付部分会计分录支出部分•支付各项支出按实际发生额•借：医疗支出•药品支出•管理费用•附件：医疗、药品支出明细按人员分配会计分录医疗、药品支出明细,•人员支出： 1. 岗位工资 2.薪级工资 3.生活补贴 4. 临时工资 5. 值班费•公用部分：•办公费印刷费水、电费邮电费交通费差旅费招待费取暖费购置费维修费卫生材料费•对个人及家庭补助支出：1遗属补助 2.生活补贴等会计分录支出部分举例•月终,根据“夜餐费发放汇总表”用现金支付医疗部门职工夜餐费1000元;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下：•借：医疗支出———人员支出———其他1000贷：现金1000会计分录月未结转•月未结转,前将明细科目汇总核对无误后,分以下几方面,1、提取基金福利、修购工会经费等2、分配管理费用,管理费用分配结转后,科目无余额•1、提取基金•借：医疗支出--福利、修购•药品支出--福利、修购•贷：专用基金等--福利、修购注,提取比例制度未做出明确规定,是由各单位自己决定但不能随意变更,会计估计变更应经过说明理由会计分录分配管理费用•借：医疗支出•药品支出•贷：管理费用•将所有管理费用的明细转入与医疗、药品支出对应的明细科目,医疗、药品各的比例按各自的人数占单位总人数的比确定会计分录结转支出•月未结转支出•借：收支结余•贷：医疗支出•药品支出•此时两项支出中已分配管理费会计分录日常采购•1、购入药品•借：药品—库房种类 115•贷：银行存款 100•药品差价—种类 15•2、各药房领用药品•借：药品---各药房 115•贷：药品----药库 115•附:1、药品验收单 2、发票 3、药品送货清单4、银行付款单据会计分录销售药品•销售药品取得药品收入•借：现金115•贷：药品收入115•月未结转当月药品销售成本•借：药品支出—药品费成本100•药品进销差价15•贷：药品—各药房100医院发生借款时的会计分录•借:银行存款现金•贷：长期借款短期借款•附：现金收条或银行存单、同时登记账簿•归还借款时的会计分录•1、偿还本金时医院发生借款时的会计分录•2、偿还借款利息时•借：医疗支出药品支出注意借款的用途•贷：银行存款现金•附：1、还款资料•借：长期借款短期借款•贷：银行存款现金• 2、借款利息资料月末结转•将收入转入收支结余•借：财政补助收入•药品收入•医疗收入•其他收入•贷：收支结余将支出转入收支结余•借：收支结余•贷：药品支出•医疗支出•其它支出•举例•年终,用专项补助款安排的维修工程,已支出100000元,财会部门根据有关凭证,填制记账•凭单,作会计分录如下：•借：财政专项支出—维修工程100000•贷：在建工程－－维修工程100000•注意是用财下专项资金而不是本单位提取的专用基金•例“$&年终,将财政专项支出100000元,结转收支结余;财会部门根据有关凭证,填制记账凭单,作会计分录如下：•借：收支结余—财政专项补助结余100000•贷：财政专项支出100000会计分录购进固定资产•购入固定资产•借：固定资产1000•贷：银行存款1000或应付账款1000•同时•借：专用基金1000•贷：固定基金1000会计分录年终结余分配•年未将结余转入待分配结余•借：收支结余•贷：结余分配---待分配结余•提取事业基金等•借：结余分配---待分配结余•贷：结余分配---提取事业基金/福利•借：结余分配---提取事业基金/福利•贷：事业基金一般基金等•专用基金职工福利基金等会计分录•实务举例报表编制•1、报表类别,月报与年报区别•2、内容•3、基本编报要求。
会计实务：医疗卫生行业的税收优惠政策——所得税
医疗卫生行业的税收优惠政策——所得税1．技术性服务收入免税。
对大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、咨询、服务、承包所取得的技术性服务收入，暂免征企业所得税。
（[94]财税字第1号）2．新办文教卫生事业减免。
对新办文教、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，减征或免征企业所得税1年。
（[94]财税字第1号）3．文教卫生事业捐赠扣除。
纳税人用于文教、卫生事业的公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分，准予在计征企业所得税时税前扣除。
（条例第6条）4．医疗卫生服务支出扣除。
对疾病控制、妇幼保健等卫生机构取得的其他经营收入和非营利性医疗机构取得的非医疗服务收入，将其直接用于改善医疗、卫生服务条件的支出，经税务机关审核，允许在计算应纳税所得额中抵扣。
（财税[2000]42号）5．奖金免税。
省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的教育、文化、卫生、体育等方面的奖金，免纳个人所得税。
（税法第4条）6．外籍专家工薪所得免税。
下列外籍专家的工资、薪金所得，免征个人所得税：（财税字[1994]20号）（1）根据两国政府签订的文化交流项目来华2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；（2）根据中国大专院校国际交流项目来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国负担的。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
医院会计基本实务操作
医院会计基本实务操作一、财务报表编制1.制定编制财务报表的制度与流程：-设立财务报表编制制度，明确报表编制负责人和相关部门的职责；-确定财务报表编制周期，一般为年度和季度；-制定财务报表编制流程，包括收集会计凭证、填制会计报表、审核和调整等环节。
2.收集会计凭证：-按照会计凭证的类型，例如收款凭证、付款凭证、购买凭证等分类收集；-清点凭证张数，核对凭证的编号和凭证的完整性；-将凭证整理归档。
3.填制会计报表：-根据会计凭证的记载，将各项业务数据分摊到会计科目中；-检查科目余额是否平衡，调整不平衡的科目；-将填制完成的科目余额填入会计报表中。
4.审核和调整：-对编制的会计报表进行审核，检查会计数据的真实性和准确性；-如有错误或遗漏，及时调整和更正；-所有调整后的数据需要记载原因和调整依据。
5.编制财务报表：-将经过审核和调整的会计数据填写到财务报表的相应表格中；-如果是月报或季报，需先进行合并报表编制；-最后对财务报表进行归档和存档。
二、日常会计记账1.收支凭证的填制：-根据实际业务情况开具收款凭证和付款凭证；-凭证上需填写日期、凭证号码、会计科目、金额等信息；-正确填写凭证，确保凭证的准确性和及时性。
2.审核和登记凭证：-出纳或财务人员对填制的凭证进行审核，检查凭证上的金额、科目是否正确；-将审核通过的凭证进行登记到会计账簿中，确保凭证及时入账。
3.会计账簿的管理：-包括日记账、总账、明细账等各类会计账簿；-会计人员应按照规定的时间间隔对账簿进行核对和调整；-保持会计账簿的整洁和完整，确保账簿的真实性。
三、固定资产管理1.固定资产登记：-对购买的固定资产进行登记，包括资产名称、型号、金额、购置日期等信息；-对于捐赠或收回的固定资产，也需进行登记。
2.固定资产折旧核算：-根据固定资产折旧政策，核算固定资产的折旧；-各类固定资产的折旧计算方法不同，需根据相关规定进行计算。
3.固定资产盘点：-定期对固定资产进行盘点，确保资产的真实性和准确性；-对比固定资产台帐与实际物品进行核对，如有差异，需进行调整和处理。
会计实务：基本医疗保险基金支出的核算
基本医疗保险基金支出的核算
基本医疗保险基金支出的核算如下所示：
基本医疗保险基金支出是指基本医疗保险基金在支付过程中开支的各项支出。
基本医疗保险基金支出的核算，也是社会保险基金会计核算的一项重要内容。
通过基金的核算，能够全面地反映基金的流向及金额，为考核和分析基金预算执行情况，加强基金支出管理、保证基金的安全运作提供有用的会计信息。
(1)支出的种类及内容。
基本医疗保险基金支出包括基本医疗保险待遇支出(即基本医疗保险统筹基金支出和医疗保险个人账户基金支出)、转移支出、补助下级支出、上解上级支出及其他支出。
(2)支出类会计科目的设置。
为了总括的反映基本医疗保险基金的支出情况，新会计制度设置了两个总账科目：
1)“基本医疗保险统筹基金支付”科目：核算应由基本医疗保险统筹基金开支的各项支出，本科目下设四个明细科目：①“医疗保险待遇支出”明细科目，核算按规定在基本医疗保险统筹基金支付范围以内，并在起付线以上、最高支付限额以下由基本医疗保险统筹基金支付的医疗费支出；②“上解上级支出”明细科。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
医疗卫生会计基本操作实务2010年5月参考资料：《会计基础工作规范》《医疗卫生会计制度》主要内容•原始凭证•记账凭证•会计科目•会计分录•账簿记录•会计报表•年度决算报表原始凭证•会计凭证包括原始凭证和记帐凭证•原始凭证记载的各项内容坶不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
记账凭证•记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。
会计科目（一）资产类•现金•银行存款•其他货币资金•应收在院病人医药费•应收医疗款•坏账准备•其他应收款•药品•药品进销差价•库存物资•在加工材料•待摊费用•对外投资•固定资产•在建工程•无形资产•开办费•待处理财产损溢（二）负债类•短期借款•应付账款•预收医疗款•应付工资•应付社会保障费•其他应付款•应缴超收款•预提费用•长期借款(三）净资产类•事业基金•固定基金•专用基金•收支结余•结余分配（四）收支类•财政补助收入•上级补助收入•医疗收入•药品收入•其他收入•医疗支出•药品支出•其他支出•管理费用•财政专项支出账簿记录•会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。
会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。
年度决算报表提现会计分录•【例】5月1开出现金支票，从银行提取现金900元备用。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：•借：现金900•贷：银行存款’ 900•附：现金支票存根，•同时登记现金日记账，现金明细账医疗收入•应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目。
会计分录（收入部分）•门诊发生医疗收入•借：现金（银行存款）•贷：医疗收入---门诊/住院（挂号、床位、治疗化验等）•按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目药品收入，会计分录•门诊发生药品收入•借：现金•贷：药品收入----门诊/住院（西药”、“中成药”、“中草药）•附当月药品收入明细表•本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按“西药”、“中成药”、“中草药”设置二级明细科目收费日报单的项目及内容收费日报单：可按收入类别及科室分别设项目•收入类别中药号费理疗收入西药收入西药号费注射收入中药收入放射收入针灸收入B 超收入其他收入检验收入心电图收入门诊内科门诊外科门诊妇科门诊儿科医疗收入合计药品收入合计每日收入登记日记账，月未将当月汇总并核对正确后做账会计分录•月未结转收入借：医疗收入---门诊/住院200•药品收入---门诊/住院200•贷：收支结余400•注：月未将所有收入类科目的发生额结转完毕月未收入类科目无余额•各项支出转至“收支结余”的借方医院收入、农合疗部分会计分录•借：银行存款•（医院合疗收入部分）•贷：医疗收入（除药品外的各项收入）•药品收入（中、西药品）•应收医疗款的二级科目如合疗，医保等按类别设置•附：1、银行存单2、医院合疗兑付资料•3、收费日报单收到合疗拨款（本院及乡医）•乡医合疗资料按时段进行统计上报，医院必须留相应的资料，便于返还时参考、先不做挂账处理，待县合疗办审批资料后，将资金拨到医院账后进行处理。
•一、县合疗办审批资料后拨入资金•借：银行存款•贷：应收医疗款（本院合疗部分）•其他应付款（乡医合疗部分）•附1、进账单，乡医领取合疗款项•提现：•借：现金•贷：银行存款•返还乡医合疗款时的分录•借：其他应付款（乡医合疗部分）•贷：现金•附1、乡医上报报表2、乡医领款条补助工资等经费拨款•1、收到财政拨款•借：银行存款•贷：财政补助收入----经费、、工资等•2、支出时•借：医疗支出-工资业务费等•贷：银行存款•3、月未结转财政收入•借：财政补助收入•贷：收支结余-医疗医院代收代付款项的处理1•如：收到退体职工的住房公积返还或其它乡医建设费用、劳务费等•借：银行存款•贷：其他应付款---张**医院代收代付款项的处理2•领款时•借：其他应付款---张**•贷：现金•附件：退休职工张*领条•此笔分录也可用于代收乡医款项，只需对二级科目做相应调整（如建设费用等）会计分录（专项补助）•1、收到专项款•借：银行存款•贷：财政补助收入———项目经费补助会计分录•2、【例】月终，医院将“财政补助收入———专项补助”科目余额元，结转“收支结余”科目。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录下：•借：财政补助收入——项目经费补助•贷：收支结余—财政项目经费补助结余会计分录•“财政专项支出”科目应按项目设置明细科目，进行明细核算。
•【例】某日，医院用财政专项补助元，购置’ ’设备一台，均以转账支票结算。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：•借：在建工程———设备安装工程•贷：银行存款会计分录•【例】设备安装调试完毕，验收合格，交付使用。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：•1、资产增加•借：固定资产———专业设备•贷：在建工程———’ ’设备安装工程•2、基金及支出增加•借：财政专项支出•贷：固定基金会计分录•3、月未结转收财政专项收支结余•借：收支结余———财政专项补助结余•贷：财政专项支出会计分录•门诊收入举例会计分录（住院）•1、病人入院预交款•借：现金•贷：预收医疗款会计分录•2、住院期间费用•借：应收在院病人费用•贷：医疗收入•药品收入会计分录•月未根据出院病人结算•借：现金•预收医疗款•贷：应收在院病人费用会计分录•月未结转住院收入•借：医疗收入•药品收入•贷：收支结余•住院收入举例会计分录（合疗患者报销）•合疗医保病人住院同普通病人一并核算•但出院后报销时在做以上分录的同时应根据当月报销额同时做•借：应收医疗款---合疗/医保等欠款（实报金额•贷：现金（实报金额）•如代替其它卫生所等支付病人报销时（其它应收）•借：应收医疗款---合疗（代付）贷：现金（实报金额）会计分录（经办中收拨欠款）•1、收到合疗中心拨款（本院报销部分）•借：银行存款•贷：应收医疗款---合疗欠款(本院）•2、收到合疗中心拨付的代其它机构报销•借：银行存款•贷：应收医疗款---合疗欠款(代付部分）会计分录（支出部分）•支付各项支出按实际发生额•借：医疗支出•药品支出•管理费用•贷：现金/银行存款•附件：医疗、药品支出明细（按人员分配）会计分录（医疗、药品支出明细，）•人员支出：1. 岗位工资 2.薪级工资 3.生活补贴4. 临时工资 5. 值班费•公用部分：•办公费印刷费水、电费邮电费交通费差旅费招待费取暖费购置费维修费卫生材料费•对个人及家庭补助支出：1遗属补助2.生活补贴等会计分录（支出部分举例）•】月终，根据“夜餐费发放汇总表”用现金支付医疗部门职工夜餐费1000元。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：•借：医疗支出———人员支出———其他1000贷：现金1000会计分录（月未结转）•月未结转，前将明细科目汇总核对无误后，分以下几方面，1、提取基金（福利、修购工会经费等）2、分配管理费用，管理费用分配结转后，科目无余额•1、提取基金•借：医疗支出--福利、修购•药品支出--福利、修购•贷：专用基金等--福利、修购注，提取比例制度未做出明确规定，是由各单位自己决定但不能随意变更，（会计估计变更应经过说明理由会计分录（分配管理费用）•借：医疗支出•药品支出•贷：管理费用•将所有管理费用的明细转入与医疗、药品支出对应的明细科目，医疗、药品各的比例按各自的人数占单位总人数的比确定会计分录（结转支出）•月未结转支出•借：收支结余•贷：医疗支出•药品支出•（此时两项支出中已分配管理费）会计分录（日常采购）•1、购入药品•借：药品—库房（种类）115•贷：银行存款100•药品差价—种类15•2、各药房领用药品•借：药品---各药房115•贷：药品----药库115•附:1、药品验收单2、发票3、药品送货清单4、银行付款单据会计分录（销售药品）•销售药品取得药品收入•借：现金115•贷：药品收入115•月未结转当月药品销售成本•借：药品支出—药品费（成本）100•药品进销差价15•贷：药品—各药房100医院发生借款时的会计分录•借:银行存款（现金)•贷：长期借款（短期借款）•附：现金收条或银行存单、同时登记账簿•归还借款时的会计分录•1、偿还本金时医院发生借款时的会计分录•2、偿还借款利息时•借：医疗支出（药品支出）注意借款的用途•贷：银行存款（现金）•附：1、还款资料•借：长期借款（短期借款）•贷：银行存款（现金）•2、借款利息资料月末结转•借：财政补助收入•药品收入•医疗收入•其他收入•贷：收支结余将支出转入收支结余•借：收支结余•贷：药品支出•医疗支出•其它支出•举例•】年终，用专项补助款安排的维修工程，已支出100000元，财会部门根据有关凭证，填制记账•凭单，作会计分录如下：•借：财政专项支出—维修工程100000•贷：在建工程－－维修工程100000•注意是用财下专项资金而不是本单位提取的专用基金•【例“$&】年终，将财政专项支出100000元，结转收支结余。
财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下：•借：收支结余—财政专项补助结余100000•贷：财政专项支出100000会计分录（购进固定资产）•购入固定资产•借：固定资产1000•贷：银行存款1000（或应付账款1000）•借：专用基金1000•贷：固定基金1000会计分录（年终结余分配）•年未将结余转入待分配结余•借：收支结余•贷：结余分配---待分配结余•提取事业基金等•借：结余分配---待分配结余•贷：结余分配---提取事业基金/福利•借：结余分配---提取事业基金/福利•贷：事业基金（一般基金）等•专用基金（职工福利基金）等会计分录•实务举例报表编制•1、报表类别，月报与年报区别•2、内容•3、基本编报要求。