新增值税法下的企业纳税筹划
增值税的税务筹划与合规操作
增值税的税务筹划与合规操作随着经济的发展和税收制度的完善，增值税已成为很多国家重要的税收方式之一。
在纳税人的角度来看，如何进行有效的税务筹划，并合规地操作增值税，既能降低税务风险，又能合理利用税收政策，对于企业的发展和盈利至关重要。
一、增值税税务筹划的基本原则任何税务筹划都应遵循一定的原则，以确保合规性和有效性。
对于增值税税务筹划来说，以下几个原则是需要注意的：1. 合法性原则：税务筹划应该基于现行法律法规，遵循合法的程序和规定。
合规性是税务筹划的首要考虑因素，任何形式的非法避税行为都应被坚决抵制。
2. 合理性原则：税务筹划应合理合规，遵守税收政策的核心原则和目标。
企业应依据自身实际情况，寻找最具优势的筹划方案，并确保其合理性和合规性。
3. 效益原则：税务筹划的目的是为了降低税负、提高盈利，因此筹划方案应保证效益最大化。
企业应通过优化经营模式、合理安排业务结构、降低税前成本等方式来实现税负的降低。
二、增值税税务筹划的主要内容增值税税务筹划覆盖了多个方面，包括税率选择、发票管理、进项税额抵扣、跨境业务等。
以下是增值税税务筹划的主要内容：1. 税率选择：增值税税率是影响企业税负的重要因素。
企业可以根据自身情况，选择适用的税率。
例如，对于行业内高税负的企业可以考虑享受减免政策或优惠税率，以降低税负。
2. 发票管理：发票管理是增值税征收的重要环节。
企业应建立健全的发票管理制度，确保发票的真实性和合规性。
同时，合理管理发票可以最大限度地利用进项税额抵扣，降低税负。
3. 进项税额抵扣：合规地利用进项税额抵扣是减少税负的重要手段。
企业应审慎选择供应商，确保其发票真实有效；同时，要及时进行进项税额核对和抵扣，以最大限度地减少应纳税额。
4. 跨境业务：对于从事跨境业务的企业来说，合规操作尤为重要。
企业应了解相关法规，确保按照税法规定处理境内外业务，避免出现关税、增值税等方面的风险和争议。
三、增值税合规操作的重要性合规操作是保证企业可持续发展和良好信誉的基础。
新《企业所得税法》下企业纳税筹划浅析
的 。 法 进 行 纳 税 筹 划 是 企 业 的 正 当权 利 之 一 ， 成 熟 的 市 场 业 ） 入 ｌ ％ 的 部 分 ， 准 予 扣 除 ； ５ 统 一 业 务 待 费 列 支 标 依 是 收 ５ （） 经 济 中成熟 的市场 主体 行为 。
新 《 企业 所 得税 法 》下企 业纳 税 筹划 浅析
周 宇 霞
（ 阳财 经工业 职业技 术 学院 ， 湖南 衡 阳 ４ １ ０ ） 衡 ２ ２ ０
摘要 ：２ ０ 年 １ １日新企业所得税法及 实施条例正 式施行 ，新法 与旧法在税率 、税 前扣除 、税 收优 惠政策 等方面都 ０８ 月 存在很大差异。企业面对这一重大变革 ， 切需要寻找新 的纳税筹 划方 法，以实现 自身利益最大化。本文 以新 企业所得 迫 税法》 的主要变革为线 索，进行 了相关 的的纳税筹划 点分析并提 出了相应 的对策。 关键词 ：企业所得税法 ； 变革； 纳税筹划
出 台 导 致 的 税 负 下 降 绝 不 仅 仅 是 ８个 百 分 点 ， 税 前 扣 除 标 准
２ ０ 年 １ １日起 正 式 实 施 的 《 业 所 得 税 法 使 得 企 业 收 入 的 ０．％。 总 之 ， 对 内 资 企 业 而 言 ， 由 于 《 所 得 税 法 》 ０８ 月 企 ５ 新 的 放 宽 使 大 量 费 用 可 以 在 税 前 扣 除 ， 纳 税 所 得 额 （ 基 ） 有 应 税 将
大 幅度 的下 降。 ４ 转 变 了 税 收 优 惠 的 范 围 与 方 式 ． 新 税 法 统 一 了 税 收 优 惠 政 策 ， 税 收 优 惠 定 为 “ 业 优 惠 将 产
浅议新税法下企业所得税的纳税筹划
益性捐赠支出、业务招待 费、存货计价方
法 等方 面进 行 了探讨 。
【 关键 词】 企业 所得 税 ；纳税 筹 划 ；税收 优 惠
一
而达 到 “ 节税 ” 目的 ， 终 使股 东 价值 和企 最 ２０ ／ 新 “ ０７ｆ， 企业 所得税法 》的颁布 和施 、价值 达剑 最大 化 的一种 活动 。 税筹 划具 『 纳 行标 志着 企业所得 税领域 的重大 变革 。 企 何 合法 、超 前 、政 策导 向 、普 遍和 多变 等特 基础 设施 建设项 Ｈ ；符合 条件的环 保 、节 能 新 Ｉ 除此之 外 ， 关注税 ： 应 、所得税 法》 统一 了 内资企业 和 外资 Ｉ ｌ Ｉ ， 的 点。 存现 实 活 中 ， 纳税 荨 划有 利 丁介 ， Ａ 节 水行业 ；技术转 ｝等 。 Ｉ９ ｋ
．
秦皇岛检验检 疫局
０ ６ ０ ６ ０２
以 “ 税调 整” 特圳 的章节来详 细说 明税 务部 门 对各种避 税 ｉ为而必 须进行 的特定 纳税事 项 了 调整 。此举规 池了转 ¨定价税 制 ， 定 了反 资 规 本弱化规 则 ， 明确了防范避 税地 的避税 规【 。 ｌ ！ ｌ Ｊ
、
新企业所得税的变化
所得 税 ， 取消 Ｊ外资 业在企 业所得税 扣除标 准和优惠政 策上 的超 国民待遇 ， 从 使 内 业 不再 “ 人一等 ”ｆ进 了 内资企业 的 发疑 低 ， 和壮 大 ， 内资企业 带来 了积极 的影响 。 折 给 概 而言 ， 企业 所得税 具有 如下 的变 化 ： 新 ｌ 、统 ‘ 前扣 除标准 ， 负更 公 新 税 税 税 法 指 出 ： 理 工 薪 支 出可 以税 前 进 仃扣 合 除；研 发 费用可 『计 ５％ 以扣 除 ；公益性 Ｊ 口 ０ 捐 赠 超利 润总 额 ｌ％可予 扣 除 ； ２ 广告 费和 亩传 费在 收入 ｉ％以 【可 予扣 除 ；叫确 了 、 ５＇ Ｊ ０ 、 Ｊ 『 务招 待 费 的 扣 除标 准。 ２ 、降低 税率 、减轻税 负。 以往 内 资 业 的 介业 所得 税 率是 ３ ￣， 存 斩税法 下降 ３＜ ／ ， 低为 ２％， 变 化将显 莆 减轻 其税 收 力 ， ５ 这一 增 加 内资 企业 税 后利 润 ， 大 部 分的 ＿ 资企 绝 』 、 Ｊ 业 将 受益 于这 一 变化 。 ３ 、规 范 税收 优惠 政策 。新税 对 丁税 收优 惠政 策 了比较 人 的调整 ， 要 向丛 础 十 性 、公茄性 、发展忡 、环 保件 干 刨新忡 的产 几 业进行倾斜。新 企业昕得税法》扩大 Ｊ 吲 家鼓 励 业和 项 目的优 惠政 策 ， 留了丛 建 保 和农林 副 业 的税 收 优惠政 策 ， 对特 殊 企业 减 免政 策进 行 了调 整 ， 消 了牛 产惟 外资介 、 取 Ｉ 等低 层 次产 、的 税收 优 惠 ， 规 定 Ｊ过 渡廿 Ｉ 拜 Ｊ Ｊ 以保 障老 企、 税 收的 平稳 过 渡 。 Ｉ ４ 、叫确 了 分公 司的纳 税 方法 。 新税 法 规定 ， 缴纳 企业所 得税 时 ， 公亡 必颂 汇总 在 分 订 剑公 司总部 。并 明确 指 出 ， 巾国境 内管 理 、 由 控 制 的境 外企 业 ， 纳税 主体 为 其实 际管 埋 机 构 。这一 规 定对于 中 国 业 的跨 国 发腱 、跨 国企 业在 中国设 立总 部 产生 了 深远 影 响 。 ５ 加强税 收征管的笛 。借 、 通仃 做法 ， 新 业所得 税法建立 了厨 壁 体系， 门 税 专
新税法下企业纳税筹划
二、 新企业所得税法下的有关税收优惠
持有 １ 个月以上股息、 ２ 红利免税。 新税法规定， 股息、 红
设备抵免企业所得税和技术开发费加计扣除等方面充分享
受了国家税收优惠， 为企业带来可观的经济利益。
一
利持有 １ 个月以上免税。 ２ 符合条件的居民企业之间的股息、
红利等权益性投资收益为免税收入。 小型微利企业减按 ２％１税率征收企业所得税。 ０ ￣ 小型微 利企业的标准为： 工业企业年度应纳税所额不超过 ３ ０万元， 从业人数不超过 １０ ， ０ 人 资产总额不超过 ３０ 万元 ， ００ 其他企 业， 年度应纳税所得额不超过 ３ 万元，从业人数不超过 ８ ０ ０ 人， 资产总额不超过 １０ 万元。 ００ 国家需要重点扶持的高新技术企业， 减按 １％￣税率征 ５ ｊ
维普资讯
ｎ Ｍ ｅ ａｌｕ ｇ ｃ ｌＦｉ ａ ｃ ａ ｃ ｕ ｔ ｔ ｌ ｒ ｉ ａ ｎ ｎ ｉ ｌＡｃ ｏ ｎ ｉ
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得到足额补偿 ， 进一步降低内资企业的税负水平。
可以全额在所得税前扣除。但在新税法实施后， 业务招待费 有 ４％不能在所得税前抵免。 ０ 如果企业在一个纳税年度内实
用新税法赋于企业的优惠政策，积极进行税务筹
化， 降低纳税成本， 以实现企业利润最大化。
税收是国家收入的主要来源 ，企业遵照国家的税收法 规， 按时、 足额交纳各项税款， 是企业的一项义务。 然而， 企业
关系， 也就是说， 企业为了获得该收入必须进行该支出， 该支 出直接增加了企业获得该收入的机会和数额 ， 这种有关是具 体的， 即与仅与不征税收入、 免税收入相关的支出不能扣除。 所谓合理的， 一方面是指该支出本身是必要的， 是正常生产 经营活动所必须 的， 而非可有可无， 甚至不必要的； 另一方 面， 该支出的数额是合理的， 是符合正常生产经营活动惯例
新增值税法下企业纳税筹划策略
所有地 区推开 ， 了地 区和行业限制 ； 取消 三是为 了保证增 值
税转型改革对扩大 内需 的积极效用 ，转 型改革后企业抵扣
设备进 项税额时不再受其是否有应交增 值税增量 的限制 ． 盟
１ 我 国 增 值 税 实 施 的历 史 沿 革
《 中华人 民共和 国增 值税暂 行条例》以下简称新增 值税 法） （ ，
自 ２０ ０９年 １ １日起 施行．这 意味着 自 ２ ０ 月 ０ ９年 １ １日 月
为 了避免重复征税 ， 世界上实行增值税 的国家 ， 纳税 对 人外 购原材料 、 燃料 、 力 、 装物 和低 值易耗 品等 已纳的 动 包 增值税 税金 ， 一般都 准予从销项税额 中抵扣． 根据对外 购 固 定资产所含税金扣除方式 的不 同， 增值税制分 为生产型 、 收 人 型和消费 型三种类型 ． 生产型增 值税 ， １ ． 不允 许纳税 人从
第２ ５卷 第 ３期
２０ ０ ９年 ３月
赤 峰 学 院 学 报 （自然 科 学 版 ） Ｊｕ ａ ｈ ｅ ｇ ｎ ｅｓ ｙ Ｎ ｔｒ ｉ ｃ ｄｔ ｎ ｏｒ ｌ ｆ ｉ ｎ ｉ ｒｉ （ ａ ａＳ ｅ ｅＥ ｉｏ ） ｎ ｏＣ ｆ Ｕ ｖ ｔ ｕ ｌｃ ｎ ｉ
Ｖ０． ５ Ｎｏ ３ １２ ． Ｍａ ． ０ ９ ｒ２ ０
新 增值税法下企业 纳税筹 划策 略
郭晓红
（ 福建金融职业技术学院 ， 福建， 福州 ３ ００ ） ５０７
摘 要 ：自２ ０ ０９年 １月 １日起 ， 在全 国所有地 区、 所有行 业推行 增值税 转型 改革． 这次改革主要 体现在 ： 用消 费型增值 采
新税法下纳税人身份选择的增值税筹划
一
项 重 大 的 减 税 政 策 与此 同 时 为 平 衡 增 值
。
，
劳务 为 主 并 兼 营货 物批 发 或 者零售 的纳税 人 年 应 征 增值税 销售 额 在 50 万 元 以下 (含 50 万 元 )的
， ，
税
一
般 纳税 人 和 小 规模 纳税 人 的税 务 负 担
，
降低 了 小 规 模 纳 税 人 的
。
准认 定 为增 值税
，
一
般纳税 人 依 照 税 额抵 扣 的方 法 计 算应 纳税 额 不
， 。
收率 节 税 点 的增值 率将 变为 ：
，
般 纳税 人 可
般 纳 税 人 进 行 纳税 筹划 提供 了 可 能 性
，
对 增值税 纳税 人 资
。
以 节税
。
格 的纳 税筹划 就是 通 过 对 纳 税 人 税 负差 异 的分 析 科 学 地 选 择 纳 税
人 身份 以 降 低 税 负 实 现 税 后 利 益 最 大 化
，
，
◆ ， 四
、
征 收 率降 低 对纳税 筹划 的 影 响
，
，
根 据 2 0 0 9 年 实 施 的 《 值 税 暂 行 条 例 实 施 细 则 》 定 ：从 事 货 物 增 规
生 产或者提供应税 劳务 的纳税人
，
，
税 制 存 在 的 重 复 征 税 问 题 降低 企 业 设 备 投 资 的 税 收 负 担 在 维 持 现
， ，
行税 率不 变 的前提下 是
XYZ
一
，
降至
会 计核 算 健 全 能 够提 供准 确税 务 资料 正 确 计 算 销 项 税 额 和 进 项 税 额 的 可 以 向 主 管 税 务 机 关 申请 不 作 为 小 规 模 纳 税 人 经 税 务 机 关 批
试谈新税法下企业所得税纳税筹划
如果企业设立小 型微利企业 ， 首先需要认真规划企业 的规模和 人数 ， 规模较大 时， 可考 虑分立为两个独立的纳税企业 。 其次要
关注年应税所 得额 ， 当应税 所得额处 于临界点 时 ， 如何控 制好 应纳税所 得额对小 型微利企业十分重要。可以采用推迟收入实 现、 对外公益捐赠加大扣除等方法 ， 降低适 用税率 。
（ ） 一 企业组建过程 中的纳税筹划 。 企业所得税法》 新《 的税
率有 四档 ：基准税率２ ％和三档优惠税率分别 为 １％ 、５ ５ ０ １ ％和 ２ ％。 ０ 非居 民企业在 中国境 内未设立机构 、 场所 ， 或者虽设立机 构、 场所但取得 的所得 与机构 、 场所没有 实际联 系的 ， 其来源 于
所得税法实施条例 》 以下简称《 （ 实施条例 》 规定 符合条件 的高 ）
新技术企业享受减按 １ ％优惠税 率征收企业所得税 ， ５ 不再 区分
高新技术开发区内和高新技术开发 区外 。 实施条 例》 《 提高 了高
新技术企业 的认定标准 。界定 的首要 条件是拥有“ 心 自主知 核
Ａ企业 应 纳税所 得 额仅 增加 了１０ ，而 交所 得税 却增 加 了 ０元 １０ ５ ７ ０ ５ ６０ ０ 元 ； ５ ２ （５ ２ — ０ ０ ） 因此 当企业经 营所得处在使税率变化 的临界点 时， 控制好应 纳税所得额很关键 。为减轻税负 ， 企业 Ａ
采用 了应纳税所 得额 、 从业人数 、 资产总额 三个 指标相结 合的 方式。 事国家非 限制和禁止行业 ， 从 并符合下列条件的企业 ： ①
工业企业年 度应纳税所得 额不超过 ３ 万元 ，从 业人数不超过 ０ １０ ， ０ 人 资产 总额 不超过 ３０ 万元 ； ００ ②其他企业 ， 年度应纳税所 得额不超过３ 万 元 ，从业 人数不超 过８ 人 ，资产 总额不超过 ０ ０ １０ 万元 。现行小型企业认定标准 比原有的标准涵盖面宽 、 ００ 条 件更加 明确 、 惠幅度更大 。 优 因此 ， 企业在筹建之初 ， 就应 考虑利弊得失 ， 选择筹建大型 企业或是筹建小 型微利企业 。当然 ， 前提条件是必须与企业价 值最大化 的 目标相一致 ，不能因为节税而限制了企业 的发展 。
增值税纳税筹划
增值税纳税筹划一、概述在当前的税收法制环境下，合理的纳税筹划已经成为企业运营不可或缺的一部分。
《增值税纳税筹划》作为企业税务筹划的重要内容，其重要性不言而喻。
增值税作为我国税收体系中的主要税种之一，其筹划不仅关系到企业的税负水平，更直接影响到企业的经济效益和市场竞争力。
增值税纳税筹划的目的是在遵守税法的前提下，通过合理安排企业的经济活动，实现税负的最小化。
这不仅需要深入理解增值税的税制原理、税收政策及其变动趋势，还需要掌握各种纳税筹划的方法和技巧。
有效的增值税纳税筹划可以帮助企业节约税款，提高资金利用效率，增强企业的盈利能力和抗风险能力。
纳税筹划并非简单的避税行为，而是在合法合规的前提下进行的税务规划。
在进行增值税纳税筹划时，企业必须遵循税法的精神，不得违反税收法律法规，避免陷入税务风险。
同时，企业还应注重提升财务管理水平，建立健全的内部控制体系，确保纳税筹划的合法性和有效性。
《增值税纳税筹划》是企业税务筹划的重要组成部分，对于提高企业的经济效益和市场竞争力具有重要意义。
在进行增值税纳税筹划时，企业应遵循税法精神，注重合法合规，不断提升财务管理水平，实现税负的最小化和企业的可持续发展。
1. 增值税概述增值税是一种按照商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。
它是商品和劳务税中的一类，具有税源广泛、征收普遍、税负公平、促进专业化协作生产等特点。
增值税的征收范围覆盖了所有发生商品销售、劳务供应和进口活动的单位和个人，是一种普遍适用的税种。
增值税的核心在于对商品和劳务流转过程中的增值部分征税，而非对销售额或营业额全额征税。
这种计税方式避免了重复征税的问题，有利于减轻纳税人的负担，促进经济的健康发展。
在我国，增值税是主要的流转税种之一，对于调节收入分配、促进产业升级和优化经济结构具有重要意义。
同时，增值税也是国家财政收入的重要来源之一，对于保障国家财政的稳定运行和支持各项社会事业发展具有重要作用。
新增值税法下纳税筹划分析
（ 一 Ｊ 纳 税 人 身份 进 行 增 值 税税 收 筹 划 用
算 有 利 ； 该 企 业 是 小 规 模 纳 税 人 ， 要 比 较 一 下 增 值 税 的 含 税 若 则 征 收 率 和该 企 业 所 使 用 的 营 业 税 税 率 ， 如果 企 业 所 使 用 的 营业 税 税 率 高 于增 值 税 的含 税 征 收 率 ， 择 不 分 开核 算 有 利 选
响． 国务 院决 定 自 ２ ０ ０ ９年 １ １日起 全 面 实 施 增 值 税 转 型 改 革 ， 月 并 修 订 了 《 华 人 民 共 和 国增 值 税 暂 行 条 例 》 中 。此 暂 行 条 例 于 ２０ ０ ８年 ｌ 月 ５日经 国 务 院 第 ３ １ ４次 常 务 会 议 审 议 通 过 ． １ 月 于 １ １ 日以 国务 院 令 第 ５ ８ 公 布 ， ２ ０ ０ ３ 号 自 ０ ９年 １ １日起 施行 。 月 增 值 税 改 革 的 主要 内容 ： 是允 许企 业 抵 扣 新 购 人 设 备 所 含 一 的增值 税 ： 是 取 消 进 口设 备 免 征增 值税 和外 商 投 资 企 业 采 购 国 二 产设 备 增 值 税 退税 政 策 ： 是将 现行 工业 和商 业 小 规 模 纳 税 人 销 三 售 额标 准 分 别 从 ｌ Ｏ万元 和 １ ０万 元 降 为 ５ Ｏ ８ Ｏ万 元 和 ８ Ｏ万 元 ． 同 时 ， 小 规模 纳 税 人 的 增值 税 征 收 率 统 一 调 低 至 ３ 将 ％等 等 ； 四是 将
浅析新企业所得税法下的纳税筹划
【 关键词】 企业所得税法； 纳税筹划 ； 税收负担
税收 是国家 财政 政策 ， 税法 体现 国家意 志 ， 税 人的 行为 符合 了税收优惠相关规定 ， 纳 产业税收 优惠为 主体 ， 区域税收 优惠次 之 ， 在 但 国家 立法 ， 不仅有 助于 强化 纳税 人 的法 律 意识 ， 高 企业 经营 管 理 某些特定地 区因为处于过渡阶段， 提 所以仍然有优 惠政策可以利用。 水平 ， 而且 有助 于优化 产业 结构和 正确 引导投 资方 向。纳税筹 划 的 选择 合适可 行的 投资行 业 。新 企业 所得 税 法给 予 税 收优 惠 的
浅 析新企业所得税法下的 纳税筹划
经 营 管 理
浅 析 新 企 业 所得 税 法 下 的 纳税 山 东德 州 德
２３ ２ ） ５０ ３
【 摘
要 】 本 文 简述 纳税 筹划基 本 内涵 ， 新企业 所得税 法 下企业 纳税筹 划方 面存 在的 问题 ， 出企 业进行 纳税 筹划 的建议 ： 分析 提
基 于企 业组织 形式 角度的 所得税 筹划 ， 充分利 用税收 优 惠政 策 ， ０ ｆ ｉ 用税 前扣 除项 目实施 纳税 筹划 ， ， 通过 账 目处理 进行 筹 划 、同时提 出
解决 所得 税纳 税筹 划 问题 的建议 ： 积极 宣传 以推 行 纳税筹 划 ， 立专 门研 究纳税 筹 划 的学科 ， 务代 理机 构 市 场化 ， 快税 收 法制 的 设 税 加
出现 是税 收进步 的象征 ， 经济 发 展到 一 定 阶段 的必 然现 象 ， 现 行业 如下 ： 是 是 受国 家鼓励 及重 点扶 持的 高 新技 术企 业 、 共 基础 等设 公 代企业 必 修的课 程 。纳 税人在 直接 减轻税 收负担 的 同时 ， 以获得 施项 目 、 可 农林 牧渔 、 节能项 目 、 及环 保项 目等 。这些优 惠是 国冢 的行 货 币时 间价 值 ， 实现涉 税零 风 险 ， 维护 自 身合 法权 益 。纳 税筹 划 的 业导 向 ， 投资这些 行业可 以 享受 的税 收优 惠主 要包 括 收入 减免 、 投 发展 完全 可以使 征纳 双方实 现共赢 。 资抵 扣 、 低税 率 、 扣除项 目优 惠等 ， 既符 台 国家 的调 控 目的 ， 业 又 企 纳税筹 划 可以得到 优惠 。 纳税筹划是指纳税人在现行税收政策及法律法规允许的范围 选择 合理 的投资方 式及筹 资方 式。新 的企业 所得 税法 中规 定 ， 符 股 之 内 ， 能利 用各种 优 惠政 策 ， 企 业在 经 营 、 织 、 财 及投 凡 是 国债 利息 收入 、 合条 件的 企业 之 间 的红 利 、 息等 权 益性 收 尽可 对本 组 理 资等 方 面的活动 所进 行的 事 前安 排 。企 业的 纳税 行 为在 遵 守税 法 入定为 免税收 入 ， 进行 债务筹 资所产 生的利 息可 税前扣 除 。 的前提 下 ， 使企 业和 政府双 方都 得 到 合法 收 益 ， 进 企业 综 合经 济 促 ３ 利 用 税 前 扣 除 项 目 实 施 纳 税 筹 划 、 效益的 提高 ， 是纳税 筹划 所涉及 的主要 问题 。 合 理确 定企业职 工薪 酬 及相 关福 利 。企业 实 际经 营 过 程 中发 二、 企业 所得税 纳税 筹划 中存在 的问题 生的合理 工 资薪金 ，４ 以 内 的职 工 福利 费 、 超 过 ２ ５ 的 教 育 １％ 不 ．％ １ 纳税 筹划 意识不足 、 经费 以及不 超过 ２ 的工会经 费 ， ％ 准予 税前 扣除 。企业 中 超过 工 资 纳 税筹 划尚未 普及 。很多 企业不 明 白纳 税筹划 的意义 ， 常将 总额 的职工 教育经费 支 出 ， 在 以 后的 会计 年 度 内进 行结 转 ， 经 准许 即 纳税筹 划与 偷税 、 避税相 混淆 ； 从税务 机关 的角度 ， 片面地 将纳 税筹 为职 工教育 经费是 可以在 税前 全额扣 除的。 划认 定为违 法 ， 减少 税收 以 至于 损 害 国家 利益 。此 外 ， 理论 研 究 方 利用广 告费 、 务招待 费及 宣传费 支出的扣 除额 。企业 中符 合 业 面不重 视纳 税筹划 的重视 ， 导致 我 国纳 税筹 划 理论 研 究 比较 薄 弱 ， 相关 规定 的广告费 及 业务 宣 传 费 ， 超 过 销售 收 入 １％ 的 部分 是 不 ５ 准予 全额扣 除的 ， 超过 １％的部分 可 以结 转至 后续 会计 年 度 ； 于 ５ 对 这些 因素都 制约 了我 国纳税筹 划 的进程 。 ２、 纳税 筹 划专业人 才的缺乏 业务 招待 费的税 前扣除 限额 ， 要将 不超 过 当年销 售 收入 ５ ｅ 需 ％ 的比 税收筹 划是 一种财 务管 理活动 ， 到战略层 面 。必须在 事 前 例与 不超过 费用 本身 发 生额 ６％ 的 比例 进 行 比较 ， 择 较低 者 予 上升 ０ 选 进行 规划 安排 ， 否则经 济 活动 发 生后 ， 办法 弥 补。纳 税 筹划 工 作 以抵扣 。 没 通过 公益捐 赠进行 筹划 。适时 、 度的 公益捐 赠能使 企业 获得 适 人 员应当 是复合 型人 才 ， 同时 掌握 财务 、 计 及税 收 等各 种 专业 知 会 识， 熟悉整个 企 业的经 营活 动并 随８掌握 税收 政策 的变化 。对专 业 多重 效益 ， 寸 既能提 高知名 度 ， 到宣传 目的 ， 达 又能将 不超过 年 度利润 人才 的要 求如此 高而 我 国尚没有 专 门针 对培 养此类 人才 的教育 ， 还 １％的公 益性捐 赠支 出进行税 前扣 除 ， ２ 为企业 减少 税收 负坦 。 ４ 通 过 账 目处 理 进 行 筹 划 、 没有 专业 的税务 筹划 师 ， 务 精算 师 队伍 ， 业 单独 进 行纳 税筹 划 税 企 的成本过 高 ， 些都 制约 了纳税 筹划 的发展 。 这 根据 不 同的销售 收入 确认 时 间实 行纳 税 筹划 。销 售 结算 方 式
对新税法下企业增值税纳税筹划的相关探讨
一
、
背 景
所 谓 增 值 税 ．其 是 指 对 在 我 国 境 内 销 售 货 物 或 者 捉 供 加 工 、 理修配劳务 ， 修 以及 进 口货 物 的单 位 和 个 人 ， 其 取 得 货 物 就 或 应 税 劳 务 的 销售 额 以及 进 口货 物 的金 额 计 算 征 收 ， 实 行 税 并 款 抵 扣制 度 的一 种 流 转 税 。 于增 值税 是对 商 品生 产 和流 通 各 由 环 节 的新 增 价 值 或 商 品 的附 加 值 征 收 的 一 种 税 款 ． 涉 及 到 企 其 业 生 产 、 营 、 资 、 售 和 管 理 的各 个 环 节 ， 而 在 对 其 的 税 经 投 销 因 收筹 划 过 程 中要 综 合 考 虑 本 行 业 、 产 品所 涉 及 的 特 殊 税 收 政 本 策 ． 筹 考 虑 各 税 收筹 划 方案 ． 整 体 上 把 握 其 对 企 业 的 影 响 统 从 通 过 增 值 税 纳 税 筹 划 ． 以 充 分 降 低 增 值 税 的 纳 税 基 础 ， 进 可 并 而 降低 企 业 当期 应 缴 纳 增 值 税 以 及 相 关 税 种 的 绝 对 数 额 ， 高 提 企业 的整 体 利 润 。 ２０ ０ ９年 ， 国开 始 实 施 最 新 的企 业 增 值 税 制 度 ， 税 制 与 我 该 旧税 制 相 比较 ， 进 项 税 额 抵 扣 范 嗣被 相 应 扩 大 外 ， 他 相 关 除 其 的纳 税 规 定 也 作 了相 应 的 调 整 ， 由此 使 增 值 税 的 纳税 筹 划 空 间 发生 了较 大 的 变 化 。例 如 ， 税 法 中所 规 定 的工 商企 业 一 般 纳 新 税 人 销 售 额 标 准 的 降低 ， 越 来 越 多 的 中小 企 业 成 为 了一 般 纳 使 税人 ， 而对 于非 企 业 性 单 位 和 不 经 常 发 生 应 税 行 为 的企 业 可 以 自行 选 择 按 小 规模 纳 税 人 或 者 一 般 纳税 人 纳 税 ． 以此 给 以 上 纳 税 人 在增 值 税 计 税 方 法 和 增 值 税 管 理 方 式 方 面提 供 了较 为 广 阔 的选 择 空 间 。 与 此 同 时 ， 税 法 变 更 了纳 税 人 在 兼 营非 增 值 新 税 应 税 项 目时 的处 理规 定 ， 对 其 应 税 项 目未 按 规 定 予 以分 别 若 核 算 的 ． 应 由主 管 税 务 机 关 负 责 核 定 。 则 由此 可 见 ， 税 法 在 部 新 分 扩 大 纳 税 人增 值 税 纳 税 筹 划 空 间 的 同时 ， 其 他 一 些 方 面对 在 其 也 进 行 了相 应 的 缩减 ， 此 企 业 应 予 以 特 别 的 关 注 。 为
新税法下增值税的纳税筹划
收制度
抑 制 偷 税 行 为 发挥 了 积 极 有
。
选 择 方 案二
。
种税
一
。
效 的作用
，
然而
，
税 法 中关于 增 值 税 二
为进
步完善税制
积极 应 对 国
，
税 制要 素 的多 种选 择依 然 为纳税 人进
行 纳税 筹划提 供 了空 间
。
际金融危机对 我国经 济 的影 响
国务
下 面 就增 值
。
代销 方 式 各 不 同 当 可 节税
国 家 税 务 总 局 以 财政 部 和 国
50
供 了可 能性
通 常认为
，
，
由于
一
般纳
由双 方 在 协 议 中 明 确 规 定 方 自定
，
也可受托
家税 务总 局 令 第
号 公布 了修订 后 的
税人可抵扣进项税额 税 人 的税 负重 于
一
因而 小规模 纳
。
实 际售 价与协议 价之 间的差
，
“中 华 人 民 共 和 国 增 值 税 暂 行 条 例 实 施
嬲 文 ／梁 文涛
增值税 是 对 从 事 销售货 物 或提供
加工
、
的特 点
，
反 映 出公 平
、
中性
，
、
透明
、
可见
，
方 案二 比方 案
．
一
少 缴增值
，
修 理 修 配 劳 务 以及 进 口 货 物 的
普遍
、
便 利 的 原 则精 神
、
对于规范税
税
5 万元
(6
8
1 8
新税法下的企业纳税筹划研究
纳 税 筹 划 是 国 家 的 为 了 降低 企 业 的 税 负 而 推 出 的政 策 之 一 。 因此 。 纳税 筹 划 应 该 符 合 相 关 法 律 法规 的规 定 ， 这 是 纳 税 筹 划 的前 提 条 件 。 如 果没有遵守法律法规的降低税 负 ， 是偷税 、 逃 税 的表 现 ， 应 相 应 的 受 到 法律 的 制裁 企 业 纳 税 筹 划 时 必须 对 是 否 严 格 按 照 法 律 法 规 的规 定 进 行 纳 税 加 以警 惕 。
２ 、 合 法 性
业执 照进行纳税 ， 那 么王某除 了要缴纳企业所得税以外 ． 还要以 自己的
名 义按 照 承 租 经 营 所得 缴纳 个 人 所 得 税 ； 如果王某为了降低税负 ， 将 企 业 转 变为 个 体 工 商 户 ， 则其承租经营所得只需缴纳个人所得税 ． 无需 缴 纳 企 业所 得 税 。通 过 对 纳税 人 进 行 筹 划 ， 企业的税负明显降低 ． 达 到 了 降低 成本 的 目的 。
税务筹划
新税法下 的企业纳税 筹划研究
浙 江大 学建 筑设 计研 究院 夏 士军
摘要： 近年 来， 我 国颁 布 并 实施 了新 的 企 业所 得 税 ， 同 时开 展 了 “ 营 改增” 的 试 点 。在 企业 税 收 环 境 改 变 的 前 提 下 。 如 何 通 过 纳 税 筹 划 降低 企业的税收成本， 成 为企 业提 高利 润 的 重要 途 径 。 本 文针 对 企 业 的 纳 税
异， 主要体现 在： 第一 ， 企业 的组织形式不 同， 如个 体工商户 、 个人独 资 企业 、 合伙企业 、 公司制企业等 ， 适用的税收政策不同， 使得企业在进行
税 收 筹 划 时 选 择 不 同 的纳 税 人 所 承 担 的税 负 有 所 差 异 。 第二 ， 企 业 的规 模 大 小 也 为 税 收 筹 划提 供 了可 能 ，这 是 由于 我 国 对 于 小 型微 利 企业 按 照２ ０ ％的 税 率征 收 企 业 所 得税 ， 而 一 般 企 业 的 税 率高 达 ２ ５ ％。 例如 ， Ａ企业属于小型微利企业 ， 公 司 的 负 责 人 王某 通过 承 租进 行 经营。 每 年 除 了上 缴 租 赁 费 ｌ Ｏ万元 ， 王 某 取 得 剩余 经 营 成 果 的 所 有 权 。 ２ ０ １ ２年 该 企 业 的生 产 经 营 所 得 为 １ ９万 元 ，如 果 按 照 原 企 业 的公 司 营
新增值税法下纳税人身份的纳税筹划
一
众所 周知 ．现行 增值税法 下纳税 人分 为两类 ： 般纳税人和小规模 纳税人 。 然在 ２ ０ 年 １ １ 虽 ０９ 月
期应纳增 值税额 ： 而小规模 纳税人则 直接根据 本期 的“ 销售额× 收率 ” 确定其应 纳增 值税额。 征 来
二、 “ 负” 以 税 为尺度 。 选择合理 的纳税人身份
０万元 ， 应 的年 购进材 料 等总成 本 对 为３ ２万元 。假设 一般 纳税人 实行增值 税低税 率为 １％，小规模 纳税人 征税率 为 ３ ３ ％。纳 税筹划 方案
、
一
例 题 １某纳税 人为新成立 的一生产企业 ， 应 ： 年 税 销售额 ４ 万 元 （ ０ 不含 税 ， 同） 对应 的年购进 材 下 ， 料 等总成本 为 ３ ２万元 （ 含税 ， 同）假 设一般 纳 不 下 ； 税人增 值税率为 １％， 规模纳税 人征税率 为 ３ ７ 小 ％。 纳税筹 划方 案如下 ： 方案一 ： 该纳税人选择增 值税一般纳税人身份 应 纳增值 税额＝ ０ １％一 ２ １ ％＝ ． （ ４ ￣ ７ ３ ￣ ７ １ ６ 万元 ） ３ ： 方案二 ： 纳税人选择小 规模 纳税人身份 该 应纳增值税额＝ ０ ３ １ （ ４ × ％＝ ． 万元 ） ２ 。 从 以上 计算 结果 可 以看 出 ，方案 二 增值 税 负 较低 ，所 以该 条件 下 纳税 人更 适合 选择 小规模 纳 税人 。 例题 ２某 纳税人为新成立 的一生产 企业 ， ： 年应 税销售额 ４ ０万元 ， 对应的年购进材料等 总成本为 ３ ５ 万元。假设一般纳税人增值税率为 １％， ７ 小规模 纳税 人征税率为 ３ ％。纳税筹划方案如下 ： 方案一 ： 该纳税人选择增值税一 般纳税 人身份 应纳增值税额＝ ０ １％一 ５ １％＝ ． （ ４ ￣ ７ ３ ￣ ７ ０８ 万元） ５ ； 方案 二 ：该 纳税人 选 择增 值税 小 规模 纳税 人 身份 应纳增值税额＝ ０ ３ １ （ ４ × ％＝ ． 万元 ） ２ 。 从 以上计 算结果 可 以看 出 ， 方案 一增值税 负较 低， 所以此时该纳税人更适合选择一般纳税人 。 例题 ３ ：某 纳税 人 为新成 立 的一 生产 企业 ， 年
新税法背景下的企业纳税筹划与风险管理
新税法背景下的企业纳税筹划与风险管理随着时代的发展，税法也随之不断更新变化。
2019年1月1日，《中华人民共和国税收征管法》正式实施，这是新时代下的税收管理体制改革的一个新起点。
新的税收征管法对企业的纳税筹划和风险管理提出了新的挑战和机遇。
企业需要适应新的税收法规，有效地优化纳税筹划，合法合规地进行税收管理，降低纳税风险，确保企业财务的稳健和健康。
本文将从新税法的背景、企业纳税筹划和风险管理的重要性、企业可采取的筹划措施以及风险管理策略等方面进行探讨，以期为企业更好地适应新的税法环境，提高税务管理水平。
一、新税法背景新税法的施行对企业纳税筹划和风险管理带来了新的挑战和机遇。
新税法的颁布是为了加强税务管理，规范税收征管，增强税收征管的公正和透明度。
这一税法的出台是对现行税收管理体制的深刻改革，对企业是一大挑战，因此企业需要积极应对，合法合规地进行纳税筹划和风险管理。
新税法的实施，使得企业更加严格地要求遵守税收法规，提高了税收管理的效率和透明度。
税收管理机构可以更有效地监督和管理企业的纳税行为，降低了企业逃税的空间，对纳税大户的监管力度更是加大。
新税法的施行也为企业纳税筹划提供了更多的合法合规的优化空间，让企业可以更好地遵循法规进行税务管理，降低纳税风险。
二、企业纳税筹划和风险管理的重要性企业纳税筹划和风险管理是企业财务管理的重要组成部分，尤其在新税法的背景下，更加需要重视和加强。
企业纳税筹划的合理性和合规性，直接影响着企业的经营成果和财务状况，而纳税风险的发生将对企业的经营造成重大不利影响。
合理的纳税筹划可以有效地降低企业的税负，提高企业经营的盈利能力。
通过合理规划税收结构、税负分摊等方式，使得企业可以减少税收的支付，增强企业的竞争力。
合规的纳税筹划可以提升企业的社会形象和声誉，为企业赢得更多的市场机会和消费者信任。
纳税风险的发生将给企业带来巨大的损失。
一旦企业发生税务风险，不仅需要支付高额的罚款和滞纳金，还可能需要承担法律诉讼和不良信用记录等风险。
最新税法对企业税收筹划的影响
最新税法对企业税收筹划的影响在当今复杂多变的经济环境中，税法的更新和调整对于企业的运营和发展具有至关重要的影响。
税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，更是直接受到最新税法的冲击和约束。
深入理解最新税法对企业税收筹划的影响，对于企业降低税务风险、提高经济效益具有重要意义。
最新税法的出台往往伴随着一系列的政策变化，这些变化涵盖了税收优惠政策的调整、税率的变动、税收征管方式的改进等多个方面。
首先，税收优惠政策的调整直接影响了企业的税收筹划策略。
过去，某些行业或企业可能享受到较为优厚的税收优惠，而新税法可能对这些优惠政策进行了重新界定或限制。
例如，对于高新技术企业的认定标准可能发生了变化，导致原本符合优惠条件的企业不再能够享受相应的税收减免。
这就要求企业及时关注政策动态，重新评估自身是否符合优惠条件，并相应调整税收筹划方案。
税率的变动也是最新税法影响企业税收筹划的重要因素。
税率的上升或下降会直接改变企业的税负水平。
如果税率上升，企业需要更加精细地规划业务结构和交易模式，以减少应纳税额；反之，若税率下降，企业则可以考虑扩大生产规模或进行投资，充分利用税收优惠带来的成本降低。
此外，不同税种之间的税率变化也会影响企业对不同业务的选择和安排。
比如，增值税税率的调整可能会影响企业在采购和销售环节的定价策略，从而影响企业的利润和现金流。
税收征管方式的改进同样给企业税收筹划带来了挑战与机遇。
随着信息技术的不断发展，税务部门的征管手段日益先进，信息获取和数据分析能力大幅提升。
这意味着企业在进行税收筹划时，必须更加注重合规性，避免任何可能被视为偷税漏税的行为。
同时，征管方式的改进也为企业提供了更加便捷和高效的纳税服务，例如电子税务申报和在线咨询等，有助于企业降低纳税成本和提高工作效率。
最新税法对企业税收筹划的影响还体现在对企业组织形式和业务架构的影响上。
在选择企业组织形式时，如有限责任公司、股份有限公司、合伙企业等，不同的组织形式在税收待遇上可能存在差异。
新企业所得税制度下企业的纳税筹划——利用固定资产加速折旧进行纳税筹划
新企业所得税制度下企业的纳税筹划——利用固定资产加速折旧进行纳税筹划一、纳税筹划思路《中华人民共和国企业所得税法》第11条规定：“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
”固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过1年的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：●房屋、建筑物，为20年。
●飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年。
●与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。
●飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。
●电子设备，为3年。
可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产，包括：●由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。
●常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
企业拥有并使用的固定资产符合上述规定的，可按以下情况分别处理：（1）企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和相关规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。
（2）企业在原有固定资产未达到《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限前，使用功能相同或类似的新固定资产替代旧固定资产的，企业可根据原有固定资产的实际使用年限和相关规定，对新替代的固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。
企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第60条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。
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新增值税法下的企业纳税筹划
提要：2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
这次改革主要体现在：采用消费型增值税，允许抵扣固定资产进项税额；降低小规模纳税人征收率；延长纳税申报期限；降低增值税小规模纳税人标准；对个别混合销售行为进一步规范。
本文结合新增值税法，从企业设立、采购和销售等方面提出增值税筹划策略，以达到减轻税负、增加企业经济效益的目的。
关键词：新增值税法；企业；纳税筹划
一、对增值税及纳税筹划的界定
(一)对增值税的界定。
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为征税对象所课征的一种流转税。
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。
我国目前实行的是消费型增值税。
(二)对纳税筹划的界定。
由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的：纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。
纳税筹划包括节税和避税两个方面的内容。
二、新增值税法下纳税筹划的具体措施
(一)企业设立的增值税纳税筹划
1、企业组织形式选择的筹划。
不同类型的企业所享受的增值税优惠政策不同，其承担的税负也有所不同，可以通过选择特殊的企业组织形式来减轻税负。
如，企业以高新技术企业的名义，在高新技术开发区设立保税仓库、保税工厂，从而可按进料加工的有关规定，享受免征增值税的优惠。
2、企业纳税人身份选择的筹划。
增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。
通常认为，由于一般纳税人可抵扣进项税额，因而小规模纳税人的税负重于一般纳税人。
但
实际并不尽然。
若小规模纳税人转化为一般纳税人反而交税更多的话就适得其反了。
可以通过运用无差别平衡点和净现金流量最大化理论进行纳税筹划。
(表1)
在无差别平衡点上，一般纳税人和小规模纳税人的税负相同；当增值率低于无差别平衡点时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于平衡点时，小规模纳税人的税负轻于一般纳税人。
(二)企业采购活动的增值税纳税筹划
1、选择恰当的购货时间。
采购时间往往具有不确定性，但市场是变化的，企业采购所支付的价格也可能受到供求关系的巨大影响，因此选择恰当的购货时间对企业的纳税筹划有很大帮助。
筹划时，首先必须注意适应市场的供求关系，充分利用市场的供求关系为自身谋取利益，在保证正常生产的条件下选择供大于求时购货，压低产品的采购价格来转嫁税负，实现逆转型税负转嫁。
另外，在确定购货时间时还应注意物价上涨指数，如果市场上出现通货膨胀现象，而且无法在短时间内得到恢复，那么尽早购进才是上策。
2、合理安排购进货物入库时间的筹划。
我国税法规定，企业购进货物实行购进扣税法，即工业生产企业购进货物在验收入库后，方能申报抵扣，计入当期的进项税额。
增值税实行购进扣税法为企业通过各种方式延缓纳税创造了条件，延缓纳税虽不能减少企业的应纳税额，但纳税期的推迟可以使企业无偿使用这笔款项而不必支付利息，对企业来说等于降低了税收负担；同时，延期纳税有利于企业资金的周转，节省了利息支出，还可以使企业享受通货膨胀带来的好处。
例如，企业通过合理安排货物的入库时间，将货物尽可能在月底或年底入库，就能延缓当月或当期的应纳税款。
(三)企业销售活动的增值税纳税筹划
1、兼营业务的增值税纳税筹划。
兼营是指纳税人除主营业务外，还从事其他各项业务。
《增值税暂行条例》规定：兼营不同税率的货物或应税劳务，在取得收入后，应分别如实记账，按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。
未分别核算的，从高适用税率。
兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税，即货物或应税劳务和非应税劳务的销售额若能分开核算的，则分别征收增值税和营业税；不能分开核算的，一并征收增值税，不征收营业税。
上述规定对一般纳税人来说无疑应该分开核算以减少纳税，但若对小规模纳税人来说，其从事非增值税应税劳务适用营业税率为3％，其不分开核算没有什么影响，而从事非增值税应税劳务适用营业税率为5％，则不分开核算反而更有利，因为增值税征收率按新规定只有3％，而营业税率却为5％。
但税务机关在征税时可能会考虑这种特殊情况而采取变通的方法，征收营业税而不征收增值税，所以不管是一般纳税人还是小规模纳税人还是分开核算的好。
2、混合销售行为的纳税筹划。
混合销售行为原则上依据纳税人的“经营主业”判断是征增值税，还是征营业税。
在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的
合计数中，若年货物销售额超过50％，则征增值税；若年非应税劳务营业额超过50％，征营业税(根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形除外)。
由于一般纳税人增值税税率一般为17％，而营业税税率为5％或3％，所以若能使混合销售行为中的非应税劳务不缴纳增值税而缴纳营业税便达到目的了。
三、结束语
纳税筹划应当是合法的、符合立法者的意图，但是这种筹划还需要税务行政执法部门的确认。
在确认过程中，客观上存在着税务行政执法偏差，从而产生增值税纳税筹划失败的风险。
即使是合法的增值税纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案在实务中行不通，从而使方案成为一纸空文，或者被视为偷税或恶意避税而被查处，不但得不到节税的收益，反而会加重税收成本，产生增值税纳税筹划失败的风险。
因此，在制定了增值税纳税筹划的方案之后与税务部门的沟通和争取税务部门的理解也是增值税纳税筹划方案取得成为必不可少的环节。