会计凭证(1)

会计凭证(1)
转账凭证
会计凭证(1)
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2020/11/4
会计凭证(1)
会计凭证(1)
1、真实可靠、手续完备
要求严肃认真地记录各项经济业务的 实际发生或完成情况，凭证上的日期、 经济业务内容，所有数据都必须真实可 靠。经办人员和有关部门的负责人都要 在凭证上签字或盖章，对凭证的真实性、 正确性负责。从外单位取得的原始凭证， 必须有填制单位的公章或专用章；从个 人取得的原始凭证必须有填制人签名或 盖章。自制原始凭证，必须有部门负责 人和经办人员的签名或盖章，对外开出 的原始凭证，必须加盖本单位的公章或 有关部门的专用章。
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收款凭证
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2、付款凭证的填制
付款凭证的填制方法与收款凭证的填制 方法基本相同。左上方“贷方科目”应填 列“现金”或“银行存款”科目。借方科 目应填列相对应的有关科目。其填制方法 见下表
注意: 对于将现金存入银行，从银行提 取现金以及各银行之间的划转业务，在实 际工作中一律只填制付款凭证。
第二节 原始凭证
一原始凭证的含义和种类 原始凭证是经济业务发生或完成时所 取得或填制的，用于明确经济责任，并 据以填制记账凭证的一种书面证明。如： 增值税专用发票、转帐支票、材料入库 单、现金支票、借款单、差旅费报销单、 工资分配表、进账单等。原始凭证是会 计核算的原始资料和基本依据。
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3、李明出差预借差旅费3000元,以现金支付。 4、王华出差回来报销差旅费2000元,冲销原 借款。 5、企业当月结算应付职工工资总额为36,000 元，其中生产A产品工人工资16,000元，生 产B产品工人工资10,000元，车间管理人员 工资6,000元，行政管理人员工资4,000元。 6、向光明工厂销售甲产品1,000件，每件售 价150元，货款150，000元，增值税25,500 元，已通过银行转账收讫。
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2、合规性审核 审核原始凭证的填制是否符合规定的要
求，如项目是否填写齐全，数字计算是否准 确，大、小写金额是否相符，有无涂改，数 字和文字书写是否清晰，有关签名、盖章是 否齐全等。
总之，审核原始凭证是会计机构、会计 人员结合日常业务工作进行会计监督的基本 形式。它可以保证会计核算的质量，防止发 生贪污、舞弊等违法乱纪行为。
第一节 会计凭证的意义
为了确保会计记录的真实与可靠，会 计主体的会计核算应当以实际发生的经济 业务为依据，并要求对记入账户的每一项 经济业务必须有真实可靠的会计凭证。会 计凭证是用来记录经济业务、明确经济责 任、并作为记账依据的书面证明。
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会计凭证按填制程序和用途不同，可 以分为原始凭证和记账凭证两大类。
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借贷记账法记账时，一般不填制多借多 贷会计分录的记账凭证，以便做到账户对 应关系清楚，有助于了解经济业务。 3、所附原始凭证张数必须注明，便于日 后查账验证。
如果根据同一原始凭证填制的两张或两 张以上的记账凭证，未附有原始凭证的记 账凭证应注明：“原始凭证附在第××号 记账凭证上”，以便事后复核和查验。
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转账凭证
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二、记账凭证的基本内容 由于记账凭证所反映的经济业务的内容不同，
因而在具体格式上也有一些差异。但所有的记账 凭证，都必须满足记账的要求，必须具备下列一 些共同的基本内容。 1、记账凭证的名称。 2、填制凭证的日期和凭证的编号。 3、会计科目（包括子目、细目）、借贷方向和 金额（即会计分录）。 4、经济业务的内容摘要。
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付款凭证
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3、转账凭证的填制 转账凭证的填制是根据不涉及现金和银行存
款收付的有关转账业务的原始凭证填制的。在借 贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部 填制在凭证内，借方科目在前，贷方科目在后， 将会计科目应借应贷的金额按格式填写在“金额” 栏内。借贷方金额合计数应当相等。其填制方法 见下表
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所有经办业务的有关部门和人员，在 经济业务实际发生或完成时，必须及时填 制原始凭证做到不拖延、不积压，按规定 的程序及时将原始凭证送交会计部门。 （三）原始凭证的审核
《会计法》第十四条规定：“会计机构、 会计人员必须按照国家统一的会计制度的 规定对原始凭证进行审核，对不真实、不 合法的原始凭证有权不予接受，并向单位 负责人报告；对记载不准确、不完整的原 始凭证予以退回，并要求按照国家统一的 会计制度的规定更正、补充。”
增值税专用发票
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二、原始凭证的填制和审核
(一)原始凭证的基本内容 经济业务的内容是多种多样的，记录经
济业务的原始凭证所包括的具体内容也各 不相同，各有其不同的要求和特点。但每 一种原始凭证都必须客观地、真实地记录 和反映经济业务的发生、完成情况，都必 须明确有关单位、部门及人员的经济责任。 这些共同的要求，决定了每种原始凭证都 必须具备以下几方面的基本内容：
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（二）原始凭证的填制
1. 原始凭证是根据经济业务活动的执行和完成 情况来填制，并具有法律效力的书面证明。 《会计法》第十四条规定：“原始凭证记载 的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的， 应当由出具单位重开或者更正，更正处应当 加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的， 应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更 正。”为了保证原始凭证能够正确、及时、 清晰地反映各项经济业务活动的真实情况， 提高会计核算的质量，并真正具备法律效力， 原始凭证的填写必须严格按如下要求进行：
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学习目的与要求：本章阐述了填制和审核会 计凭证的基础知识。通过对本章的学习， 要求了解会计凭证的概念和填制、审核会 计凭证的意义，明确会计凭证的种类和基 本内容以及审核会计凭证的主要内容，掌 握填制会计凭证的要求和方法等基础知识 及技能。
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1. 原始凭证的名称。 2. 填制凭证的日期和凭证的号码。 3. 填制凭证单位的名称或填制人姓名。 4. 经办人员的签名或盖章。 5. 经济业务的内容数量、计量单位、单
价和金额。 6. 接受凭证单位的名称。 7. 原始凭证的附件。
上述基本内容，除第七条外，一般不 得缺少，否则，就不能成为具有法律效 力的书面证明。
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为了正确反映经济业务的发生或完成情况， 充分发挥会计的监督作用，保证原始凭证的 合理性、合法性和真实性，会计负责人或经 其指定的审核人员必须认真地、严格地审核 原始凭证。原始凭证的审核一般应包括两方 面。
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1、合法、合理性审核 根据有关政策、法令、制度、合同、预
算和计划，审核经济业务活动是否合法、合 理，是否符合有关规定，有无弄虚作假、违 法乱纪、贪污舞弊等行为；审核经济活动的 内容是否符合规定的审核权限和手续；审核 经济业务活动是否符合提高经济效益的要求； 是否符合规定的开支标准；是否符合勤俭节 约的原则等。
款单据来填制。收款凭证左上方“借方科目” 应填“银行存款”或“现金”科目。收款凭证 上的年、月、日为填写记账凭证的日期，摘要 栏填写经济业务简要说明，贷方科目填列与上 述“现金”、“银行存款”科目相对应的一级 科目和明细分类科目，各贷方科目金额栏应填 入本科目同一行的“金额”栏中。“记账”注 明所记入总账或明细账页次。附件张数，填写 记账凭证所附原始凭证张数。右上方为记账凭 证编号，应按顺序编写，一般每月重编一次。 即分别自“银收字1号”“现收字1号”顺序编 起，不得漏号、重号。最后是签章。其填制方 法见下表。
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2、内容完整、书写清楚
要求严格按规定的格式和内容逐项填 写经济业务的完成情况，所有的项目必 须填写齐全，不得省略或漏填。凭证上 的文字要工整、清晰，易于辨认，不使 用未经国务院颁布的简化字；阿拉伯数 字要逐个填写，不得连写；小写金额前 要冠以人民币符号“¥”（用外币计价、 结算的凭证金额前应标明外币符号，）， 中间不留空位，元以后写到角、分，无 角、分的要以“0”补位，大写金额最后 为“元”的应加写“整”字断尾，大写 金额与小写金额必须保持一致。
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第三节 记账凭证
记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表
填制，用于明确会计分录，并作为登账依据的
一种会计凭证。
一、记账凭证的分类
记账凭证按其记录的经济业务是否与现金和银
行存款收付有关，分为收款凭证、付款凭证、
转账凭证。
1、收款凭证。收款凭证是用来记录现金和
银行存款收款业务的记账凭证，是根据有关的
会计凭证(1)
5、所附原始凭证的张数。 6、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负 责人、会计主管人员的签名或盖章。此外，收款 和付款凭证还需有出纳人员的签章。 三、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制要求
1、准确填写会计分录。必须按会计制度统一规 定的会计科目填写，不得任意简化或改动，不得 只写科目编号，不写科目名称；同时注明记账方 向，以便于记账。 2、不得把不同类型的经济业务填在一张记账凭 证中。
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4、填写记账凭证必须真实、及时、内容完 整、书写正确、数字清晰。 5、各种凭证必须按顺序连续编号。例如： 一笔业务涉及到几张凭证，前面的整数为总 号，表示经济业务顺序；后面的分数为分号， 分母表示该项业务共有几张凭证，分子表示 几张凭证中的第几张。如一笔经济业务需编 制3张转账凭证，凭证的顺序号为N号，可 编制为N1/3号、N2/3号、N3/3号。
现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。
其格式见下表所示：
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