会计凭证和账簿(1)

借方科目
金额
合计
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例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。
付款凭证
贷方科目:库存现金
借ຫໍສະໝຸດ Baidu科目
金额
管理费用
500
合计
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注意：
凡是涉及货币资金 之间收付款的业务， 如将库存现金存入 银行或从银行提取 现金等类经济业务
在实际工作 中一律只编 制付款凭证
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（二）会计凭证的种类 P142，图4.1
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第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任的书面证明,是记账的根据。
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二、原始凭证
俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确 经济责任，并据以记账的原始依据。
具有法律效力的书面证明
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（三）记账凭证的填制
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1、收款凭证的填制
根据有关库存现金和银行存款的存款业务的原始凭证 或原始凭证汇总表填制的。收款凭证以借方科目来设 置。
固定 变化
收款凭证 (简化格式)
借方科目:银行存款(或现金)
贷方科目
金额
合计
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例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为 17%,货款已转存银行。
第四章 会计凭证和账簿
第一节 会计凭证 第二节 会计账簿
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本章重点掌握：会计凭证的种类；会计账簿的种 类；记账凭证的格式；分类账的种类。
一般性了解：会计凭证的意义、审核、填制和管 理；账簿的意义和登记规则。
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（一）会计凭证的作用
审 核 经 济 业 务 作 为 记 帐 的 依 据 加 强 岗 位 责 任 制
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（三）原始凭证的填制 11.07am
原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。（前述的8项内容） 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字。 5、填制及时。 6、数字标准。
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（四）原始凭证的审核
凭证的真实性 凭证的合法性、合规性、合理性 凭证的完整性 凭证的正确性
3、转账凭证的填制
由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证 填制的
转帐凭证 (简化格式) 科目 借方金额 贷方金额
合计
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例：工厂出售产品一批,含税价为11700元,增值 税率为17%,对方支付金额为5000元的2个月后 到期的商业承兑汇票一张,余款尚未支付。
转帐凭证 (简化格式)
科目 借方金额 贷方金额
应收票据
5000
应收帐款
6700
主营业务收入
10000
累计凭证
累计凭证是在一定时期内连续地记载若干项不断 重复发生的同类经济业务，至期末按其累计数作 为记账依据的自制原始凭证。它的填制手续不是 一次完成的，如限额领料单。
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汇总凭证
是指根据若干张反映相同经济业务的原始凭证经过汇 总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某 项经济业务总括发生情况的凭证 ，如发料凭证汇总表。
款业务的凭证。 付款凭证
有关
同货币资
是用来记录库存现金和银行存款等货币金资增金减付变
款业务的凭证。 转账凭证
化的关系
无关
是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金
收付款业务无关的转账业务。
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按照适用的经济业务不同划分：
专用记账凭证
是专门用于某一类经济业务的记账凭证。上述的收款 凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。
通用记账凭证
是适合于所有经济业务的记账凭证。
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按照填制方式不同划分：11.07pm
单式记账凭证
又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉 及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记 账凭证只填列一个会计科目，对方科目只供参考， 不凭以记账。
复式记账凭证
又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭证上反 映一笔完整的经济业务。
有些特殊事项如更正错账、期末账项调整等， 无法取得原始凭证时，也可以由会计人员根据 账簿资料编制记账凭证。
填制记账凭证的作用是对种类繁多、数量庞大、 格式不一的原始凭证加以归类和整理。
（一）记账凭证的内容P149
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（二）记账凭证的种类
按照经济内容分：
收款凭证
是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收
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（一）原始凭证的内容（P143）
1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。
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（二）各类原始凭证的说明：
按照来源分：
（五）原始凭证审核后的妥善处理
符合要求
及时办理手续
手续不全
退回，要求更正和补充
不真实、不合法
不予办理，严重的应揭发汇报
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三、记账凭证
又称传票，是根据原始凭证或原始凭证汇总表 的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定 会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。 一般是由会计部门填制的。
收款凭证
借方科目:银行存款
贷方科目
金额
主营业务收入
10000
应交税费
1700
合计
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2、付款凭证的填制
付款凭证是根据有关库存现金和银行存款的付款业务，以及货币 资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的， 付款凭证的设证科目是贷方科目
固定 变化
付款凭证 (简化格式)
贷方科目:银行存款(或库存现金)
所有的外来原始凭证都是一次凭证
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按照用途分：
通知凭证
是指要求、指示或命令企业执行某项经济业务的凭证。 如支票、收款通知书、罚款通知书、货物运单等。
执行凭证
是指证明某项经济业务正在进行或已经完成情况的原始 凭证。如领料单、产品入库单、固定资产报废单等。
计算凭证
是指对已经完成的经济业务，根据有关的资料经过一定计 算而填制的凭证。如产品成本计算单、工资计算单等。
自制原始凭证
是由本单位经办业务的单位和人员，在通知 或执行、完成某项经济业务时自行填制的原 始凭证，如领料单、工资单等。
外来原始凭证
本单位在与其他单位发生经济业务时收到外 单位填制的原始凭证 ，如发票、收据等。
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按照填制手续分：
一次凭证
只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制 手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证， 如收料单、现金收据、银行结算凭证等。